现金流量表编制间接法的深入分析

编制现金流量表的方法涉及两个方面:一是如何计算经营活动产生的现金净流量;二是采用何种技术手段反映有关账户变动、分析其变动原因、计算各种活动的现金流量。而经营活动产生的现金流量是企业最主要的现金流量来源,它有两种编制方法:直接法和间接法,现在我们就主要谈谈间接法。间接法又称调整法,是以本期净利润(亏损)为起点,调整经营活动中不影响现金的收入、费用、营业外收支及与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变化,以确定来自于经营活动的净现金流量。按照现行的会计处理,利润表中的净收益是采用权责发生制确定的,这样就无法从…     

现金流量表附注调整信息的编制分析

1998年3月,财政部印发了《企业会计准则──现金流量表》（以下简称《准则》）及其指南。（准则）规定：企业应采用直接法报告经营活动的流量,同时还应在报表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。本文通过对附注中这部分信息编制的分析,希望对企业实务操作有所帮助。一、对调鳖项目的总体评述（准则）指南中指出：企业应在报表附注中,通过债权债务变动、存货变动、应计及递延项目、投资和筹资现金流量相关的收益和费用项目,将权责发生制下的净利润调节到收付实现制下的经营活动现金流量。调节公式是：经营活动产生的现金…     

现金流量表编制间接法的深入分析

编制现金流量表的方法涉及两个方面:一是如何计算经营活动产生的现金净流量;二是采用何种技术手段反映有关账户变动、分析其变动原因、计算各种活动的现金流量.而经营活动产生的现金流量是企业最主要的现金流量来源,它有两种编制方法:直接法和间接法,现在我们就主要谈谈间接法.     

浅析企业净利润与现金流量

净利润反映的是企业的经营成果,现金流量反映的是企业现金的变动情况及结果.净利润与现金流量是投资者分析公司盈利状况和财务状况的主要财务指标.由于计算两个指标所依据的理论基础不同,净利润与现金流量很难保持"同步性".     

现金流量分析--企业财务分析新理念

现金流量表是反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流人和流出的整体情况的会计报表.它包括三个方面的内容:经营活动产生的现金流量,代表企业运用经济资源创造现金流量的能力,便于分析一定时期内产生的净利润与经营活动产生现金流量的差异;投资活动产生的现金流量,代表企业运用资金产生现金流量的能力;筹资活动产生的现金流量,代表企业公司通过筹资获得现金流量的能力.通过分析现金流量表,投资者可以了解上市公司一定时期内现金流量的生成及其变动原因,从现金流量的角度分析上市公司净利润的质量,据以评判上市公司的财务状况及获取现金和现金等价物的能力,预测企业未来的偿债能力和派现能力.     

经营活动产生现金流量主要项目的填列方法

经营活动的现金流量，是指企业在其正常的业务范围内进行的各项业务活动所发生的现金收入、支出。在计算经营活动现金流量时，现金流入的来源是现金销售及赊销的收现部分；现金流出的用途是为购货付出的现金及以现金支付的费用。因此，这一部分的主要项目是“销售商品或提供劳务收到的现金”和“购买商品、接受劳务支付的现金”。“销售商品或提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包含收回的当期销售货款、劳务收入和本期收回前期的销售货款、劳务收入，或转让的应收账款和应收票据所取得的现金收入。该项…     

浅析企业净利润与现金流星

净利润反映的是企业的经营成果，现金流量反映的是企业现金的变动情况及结果。净利润与现金流量是投资者分析公司盈利状况和财务状况的主要财务指标。由于计算两个指标所依据的理论基础不同，净利润与现金流量很难保持“同步性”。当净利润没有足够的现金流量支撑时，公司的巨额净利润就成了一种煞有介事的“纸上富贵”。于是，理论界出现了重现金流量轻利润的现象，实务中很多信息使用者也更关注现金流量信息，但是现金流量并不能取代利润。如果一味地追求现金流量，则会偏离企业的经营目标。因此，有必要对二者的关系进行深入的分析。以有助于企业的利益相关者更加理性、科学地解读企业的财务状况和经营成果，以便做出正确的决策。     

计算现金流量应注意的问题

现金流量表是以现金及现金等价物为基础,反映企业一定期间内现金流出量、现金流入量以及来自经营活动、筹资活动和投资活动现金变化净额的会计报表,是资金表的一种形式。通过现金流量表,可以使报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,资金增加的途径和减少的去向,从而预测企业未来。经营活动是企业最主要的营业活动,也是影响企业现金流量变动的最重要因素。本文拟通过对经营活动现金流量计算方法的比较与评价,说明企业在编制现金流量表时应注意的问题,进而使现金流量表的编制方法更加完善、适用。 　　一、经营活动现…     

国营企业有必要编制现金流量表

现金流量表是以收付实现制为基础反映企业在一定时期内现金收支及其净增减额变动的一种会计报表。现金流量表中的现金项目包括库存现金、活期存款、商业票据以及其他现金相等物。该表采用报告式结构,分别列示经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量。通过现金流量表可以获得如下信息:①资产、负债和权益结构的变动情况;②企业资产和负债的流动性,即企业资产转     

林木资产现金流量信息的处理

根据1998年3月财政部发布的《企业会计准则——现金流量表》及其指南，结合林业企业及国有林场的生产经营实际，本文对涉及林木资产的现金流量信息处理发表意见，供同行参考。一、林木资产的现金流量从林木培育到林水利用整个生产过程的现金流量分为两类，即将林木培育的投入归集为“投资活动产生的现金流量”，将林木利用的产出归集为“经营活动产生的现金流量”。在编制现金流量表时，对当期林木资产增减业务进行分析并编制调整分录：1．分析调整木材销售、活立木转让等销售收入借：经营活动现金流量一销售商品、提供劳务收到的现金应收账…     

加强现金流量管理,提高企业财务水平

现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它按照收付实现制原则编制,将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息,以进一步说明资产负债表中期末期初货币资金数量变化的原因,对净利润也进行了从数量到质量的披露,从而弥补了资产负债表和利润表及其附表提供信息的不足,为企业财务决策提供有力的依据。具体来说,现金流量管理对企业财务管理的重要作用主要体现在4个方面：1能够对企业获取现金的能力做出最直接的评价;2对企业的经营活动、投资活动、筹资活动的协调性做出客观评价;3通过现金流量分析可以有效预防财务风险;4有助于企业进行价值评估。     

如何分析使用现金流量表

现金流量表可以浓缩为：现金流量表的分析可以从以下三个方面入手：1．现金流量的结构分析：企业当前取得的现金收入来自哪些方面,用往哪些方面,其现金余额是如何构成的,这就是现金流量的结构分析。报表使用者可以进一步了解企业财务状况的形成过程、变动过程及变动原因,现金流量的结构分析可以分为现金收入结构、现金支出结构及现金余额结构三部分的分析。如果我们运用会计分析中的常用方法对现金流量结构作趋势分析,将不同时期的现金流量放在一起进行比较就可以看到企业现金流量结构的变化并据此预测其发展趋势。如：在分析现金收入…     

编制现金流量表的新方法--辅助明细账法

一、现行现金流量表编制方法的缺陷，目前我国《企业会计准则——现金流量表》规定的现金流量表编制方法主要有工作底稿法和T型账户法。这两种方法是以企业年度资产负债表、利润表和相关项目本年度的发生额为依据，通过编制调整分录，将企业各年的收入、费用、支出以及资产负债表项目的变化重新调整为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，以确定企业各年业务活动对现金流量产生的影响，为报表使用者提供决策所需要的信息。在实务操作中上述两种方法都存在一些缺陷有待改进。主要表现为。     

对现金流量表调整表的探讨

《企业会计准则———现金流量表》（以下简称《准则》）要求在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。通常情况下，采用间接法编制现金流量表时，与净利润有关的经营活动产生的现金流量的过程在表内反映，采用直接法编制现金流量表时，与净利润有关...     

解读企业现金流量透视经营发展潜能

现金流量表是反映企业在一定时期内有关现金和现金等价勿流入和流出信息的财务会计报告主表之一.企业经营中,有些企业虽然利润表反映出有一定的获利能力,净利润为正数,资产负债表也反映出企业财务状况总体尚好,但实际运营资金匮乏,困难重重,甚至到了破产的境地;也有些企业利润表反映出严重亏损,但却不缺资金,企业日常运行平稳,通过调整企业经营战略后迅速扭亏,摆脱困境.可见,利润并不是决定企业未来发展命运的唯一指标,不能仅仅凭借利润表和资产负债表来判断企业的资产运营和财务运行状况,而应结合企业现金流量状况,进行更深入的分析.     

现金流量表中支付的各项税费项目填列与计算分析——2012年度注册会计师考试辅导教材《会计》相关内容商榷

一、现金流量表中支付的各项税费项目的填列说明 根据《企业会计准则第31号-现金流量表》的规定,现金流量表经营活动产生的现金流量中支付的各项税费项目反映企业按规定支付的各项税费,包括本期发生并支付的税费,以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金,如支付的营业税、增值税、消费税、所得税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等.不包括本期退回的增值税、所得税.也不包括计人固定资产、无形资产等长期资产的各项税费,如耕地占用税,以及计入固定资产清理的营业税等. 债务重组事项中以非现金资产抵偿债权时,债权人支付的相关税金,视同购置非现金资产的支出.如果是以存货抵偿债权,应计人"经营活动现金流量——支付的各项税费";如果是以股权投资和债权投资抵偿债权,应计入"投资活动现金流量——投资所支付的现金";如果是以固定资产和无形资产抵偿债权,应计入"投资活动现金流量——购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金".债务重组事项中以非现金资产抵偿债务时,债务人支付的相关税金,视同债务的偿还,应计入"经营活动现金流量——支付的各项税费".     

谈现金流量表的编制与分析

现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会报、揭示现金一年内净增减额的原因。通过对该表的阅读和分析 ,可以达到以下几点目的 :１ 分析了解企业的支付能力和偿债能力。２ 分析企业现金流量的变动趋势。３ 进行现金预算 ,     

如何运用现金流量表进行相关财务分析

在现代市场经济中,无论是企业投资者、债权人、企业管理者或其他企业财务信息使用者,都逐渐从过去关心企业利润的多寡,变成日益关注企业现金流量的多寡,进而考察企业的偿债能力,获利能力及营运能力。现金流量表是以收付实现制为编制基础,反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。现金流量表能够提供企业当期现金的流入、流出及结余情况,能够反映企业在筹资活动、投资活动、经营活动中现金增减变化情况,可以正确评价企业当前及未来的偿债能力与支付能力,可以正确评价企业当期取得的利润的质量,为科学决策提供充分、有效的依据。一…     

利用用友总账系统编制现金流量表的方法

利用用友财务软件总账系统的指定会计科目、项目核算功能把编制现金流量表工作落到日常核算中,也就是在填制记账凭证时,涉及现金、银行存款科目时,弹出对话框,要求填列现金流量项目。现金流量按经营活动、投资活动、筹资活动反映(这里现金是指库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物)。一、经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流入项目包括:①销售商品、提供劳务收到的现金;②收到的税费返还;③收到的其他与经营活动有关的现金。经营活动产生的现金流出项目包括:①购买商品、接受劳务支付的现金;②支付给职工以及为职工支付的…     

刍议企业经营现金流量的五种状态

无论是用直接法还是用间接法编制提供的企业现金流量资料，都会显示出企业当期(年)内期(年)初与期(年)末现金流量的净变化量。由于企业所从事的全部经济活动是由经营活动、投资活动和筹资活动所组成，因此，任何一个企业最终现金流量的净变化量，都是这三种活动共同作用的结果。一般而言，对于一个积极健康向上的企业，在其正常生产经营成熟发展期间．企业的投资活动现金流量为负，筹资活动现金流量则是正负相间的。由于投资活动和筹资活动均属于企业的理财活动，在任何期间内，企业均有可能冈这方面的活动而引起现金流量的剧烈变化．冈此，经营活动现金流量的状态将最终成为制约整个企业总体现金流量质量的重要因素。