衍生金融工具的会计计量问题探讨

衍生金融工具是确定交易双方在未来某个时间对某项金融现货所拥有权利和所承担义务的合同,它以基础性金融工具的存在为前提,以杠杆或信用交易为特征。在交易成立时,它既形成某个企业的一项金融资产,同时也形成另一个企业的一项金融负债。衍生金融交易只有二十余年的历史,传统上一直作为会计处理上的表外业务。因此,它对传统的会计理论和实务产生了巨大的冲击。根据现有的会计理论无法从财务报表上直接了解衍生金融工具交易机构的经营状况,无法真实地核算风险与收益,无法使会计行使核算和监督职能。衍生金融工具对会计计量造成了深刻的影响。     

衍生金融工具对传统会计的冲击

衍生金融工具具有“未来交易”、“历史成本为零”等特点,在会计确认、会计计量、报表编制等方面都对传统会计提出了严峻的挑战。我国会计界对衍生金融工具的认识主要是始于2001年初破产的美国能源巨头安然公司对金融创新的过度使用。在全球经济一体化和资本市场迅速发展的大环境下,不难想像在我国的企业资产总额和负债总额中,有关金融资产或金融负债的比重会日益加大。衍生金融工具迅速发展的市场潜质及可能带来的市场风险,要求我们应深入对现有会计理论进行研究、调整,以规范衍生金融工具的发展。一、衍生金融工具的含义衍生金融工具出现…     

衍生金融工具会计确认

在过去的几十年中,衍生金融工具在国际金融市场上以难以比拟的速度不断创新发展,给传统财务会计理论和实务带来了强烈的冲击。如何加强监管衍生金融工具,已经成为人们研究的问题。一、衍生金融工具概述通俗地说,衍生金融工具是具有衍生特征的金融工具。它实质上是指建立在相应的基础金融工具之上的,其价格取决于基础工具的价格及其变化的双边合约。契约双方在签订合约但尚未履行时,只是享有某些权利或承担某些义务,并没有发生实际的资金流入或流出。衍生金融工具主要包括远期合约、期货合约、期权合约、互换合约和其他衍生金融工具等。它以…     

衍生金融工具对财务会计的挑战及对策分析

衍生金融工具是在传统金融工具的基础上派生出来的，通过预测股价、利率、汇率等未来行情走势，采用支付少量保证金，签订跨期合同或互换不同金融工具等交易形式的新兴金融工具。具有规避风险、降低交易成本、减少信息的非对称性和“以小搏大”的杠杆作用。衍生金融工具近年来发展迅猛，不仅给金融市场和监管带来了很大的冲击，也给传统的财务会计理论再次提出挑战。     

衍生金融工具对传统会计体系的冲击

对于衍生金融工具的监督管理而言，会计的监管是十分重要的手段之一。会计监管手段在此表现出监管的内容具体、反映准确和效果明显的特征。然而目前存在的问题是，传统的会计理论和会计体系都提出了一些新的问题，给传统的会计理念带来了巨大的冲击。这种冲击表现在按照传统的会计体系和方法，在会计确认、计量、收益报告以及信息披露等方面都无法适应对衍生金融工具监督管理的要求。衍生金融工具对财务报表要素以及财务会计基本概念的冲击衍生金融工具对财务会计基本概念产生的冲击，在“资产”概念上体现得最为突出。按照传统定义理解资产…     

衍生金融工具对财务会计的挑战及对策分析

衍生金融工具是在传统金融工具的基础上派生出来的,通过预测股价、利率、汇率等未来行情走势,采用支付少量保证金,签订跨期合同或互换不同金融工具等交易形式的新兴金融工具。具有规避风险、降低交易成本、减少信息的非对称性和“以小搏大”的杠杆作用。衍生金融工具近年来发展迅猛,不仅给金融市场和监管者带来了很大的冲击,也给传统的财务会计理论再次提出挑战。本文试通过对上述挑战的分析,结合第39号国际会计准则(IAS39)《金融工具:确认和计量》提出应对策略。一、对财务会计定义的挑战和应对传统会计理论认为,确认一项目属于某会计要…     

国际贸易中衍生金融工具应用分析

随着我国国际贸易的强劲发展,进出口企业迫切需要运用现代风险管理手段来管理和规避风险。论述了现代风险管理的主要手段——衍生金融工具,从价格、汇率波动和融资两个方面论述了衍生金融工具在进出口企业风险管理中的应用,并提出同时注意衍生金融工具自身风险的观点。     

国际贸易中衍生金融工具应用分析

随着我国国际贸易的强劲发展，进出口企业迫切需要运用现代风险管理手段来管理和规避风险。论述了现代风险管理的主要手段——衍生金融工具，从价格、汇率波动和融资两个方面论述了衍生金融工具在进出口企业风险管理中的应用，并提出同时注意衍生金融工具自身风险的观点。     

现代金融工具与会计改革

一、现代金融工具的基本特征传统金融工具包括现金、银行存款、应收帐款、应付帐款、商业票据、股票、债券等；现代金融工具是在传统金融工具的基础上衍生出来的，又称衍生金融工具。现代金融工具产生虽然只有几十年时间，但其影响越来越大，而且还在不断地创新，对会计理...     

浅析衍生金融工具会计的风险防范

因为衍生金融工具具有高风险和高收益的特点,所以我国不少企业会在使用的过程中受到伤害。从衍生金融工具会计的影响以及构建两大方面,对衍生金融工具会计进行阐述,从而科学地提出风险防范措施。     

对衍生金融工具的认识

衍生金融工具,亦称派生金融工具、派生金融产品,是在传统金融工具的基础上衍生而来的,通过预测股价、利率、汇率的未来行情走势,采用支付少量保证金或权利金签订远期合同或互换不同金融商品等交易形式的新兴金融工具,具体包括金融远期、金融期货、金融期权、金融互换等四种主要形式。主要目的不是用于借贷,而是用于转移由于资产价值波动所引起的价格风险,即用于套期保值或投机。一、衍生金融工具的特征1、高度的风险性。衍生金融工具本身是为了规避商品价格和金融价格波动风险而产生的。因此,它聚集了全社会每一个经济角落中的市场风险,并随…     

我国金融衍生工具发展障碍与对策

金融衍生工具是相对于原生金融工具而言,是从股票、债券、股票价格指数等基础工具衍生发展而来的,是根据相关资产的预期、价格变化而进行定值的金融工具,也称“金融衍生产品”。金融衍生工具自20世纪七十年代出现以来,经过三十多年的发展,目前已开发了近3000多种金融衍生工具,年成交量达数百万亿美元之巨,成为衍生工具市场上的主要工具。一、发展金融衍生工具的作用1、分散风险,维护金融体系的健康和稳定。金融衍生工具的发展大大增强了金融市场的弹性和抗风险能力,维护了金融体系的健康和稳定。比如1998年到2001年间,全球电信企业的借贷资…     

衍生金融工具风险的会计监管研究

全球金融危机,是在高度证券化和高度衍生产品化的金融体系中产生的。危机之后衍生金融工具风险防范成为人们反思的焦点。本文从会计理论、内部控制、审计、实时报告、职业道德等方面阐述针对衍生金融工具风险应如何进行会计监管。     

衍生金融工具风险的会计监管研究

全球金融危机,是在高度证券化和高度衍生产品化的金融体系中产生的。危机之后衍生金融工具风险防范成为人们反思的焦点。本文从会计理论、内部控制、审计、实时报告、职业道德等方面阐述针对衍生金融工具风险应如何进行会计监管。     

衍生金融工具对银行类上市公司业绩的影响

随着我国资本市场的不断发展，风险管理需求日益增长，衍生金融工具在金融及投资理财领域变得愈加重要．本文通过对我国银行类上市公司运用衍生金融工具产生的成效进行了相关研究，实证结果表明：银行类上市公司拥有衍生金融工具的价值与总资产收益率以及经营活动产生的每股现金流量净额正相关。由此，得出相关结论及建议。     

关于衍生金融工具的会计确认

衍生金融工具又称派生金融工具、金融衍生品等,它主要是指与原生金融工具即期交易的债券、股票、外汇相对应的期货、期权、远期、互换合约等,以及由此变化、组合、合成再衍生出来的一些变形体。会计确认是指＂把一个事项作为资产、负债、收入和费用等正式加以记录和列入财务报表的过程＂。会计确认是会计循环运行的起始阶段,是进行会计计量、会计记录和会计披露的前提,是会计处理程序和实现财务报告目标的首要步骤,它在财务会计体系中有着极其重要的作用。一个经济事项要进入会计系统,首先要解决会计确认的问题。我国现有的会计准则规定是将原生金融工具和衍生金融工具合并在一起。这样,对于衍生金融工具缺乏系统性、详细性的规定,使之在会计业务处理上存在一定的风险性。因此,如何完善衍生金融工具的会计确认,对企业合理核算其业务、反映其风险具有较为重要的意义。     

衍生金融工具会计发展

本文从衍生金融工具的定义入手,通过对FASB和IASC关于衍生金融工具会计计量准则的对比和分析,得出衍生金融工具会计的发展趋势,进而提出新形势下我国发展衍生金融工具会计的几点建议.     

衍生金融工具确认与计量

随着衍生金融工具的迅速发展,如何对衍生金融工具进行客观、有效的会计核算,成为日益突出的问题。本文从确认和计量两个方面对衍生金融工具的会计核算进行探讨。     

美国否决金融工具双重列报理念原因分析

为了改进金融工具的列报,美国财务会计准则委员会发布了关于对金融工具会计、衍生工具和套期活动会计进行修订的征求意见稿,提出了金融工具双重列报的理念,但最终被美国国会否决。本文分析金融工具双重列报模式的提出背景、具体内容、可能产生的影响和最终被否决的原因,在此基础上探讨我国金融工具会计改革相关问题。     

衍生金融工具会计确认与计量之探析

20世纪80年代以来,随着我国经济体制改革的推进和金融市场的发展,外资企业逐渐注入我国经济市场,并通过其所带来的各种衍生金融工具来降低风险,获取更多利益.同时,国内企业也希望能够充分利用经济开放市场.通过衍生金融工具更合理地筹集和使用资金,增强企业竞争力.