历史成本向公允价值计量模式变迁因素分析

会计计量一直是会计的核心问题。传统的会计模式是以历史成本计量为基础的,但随着会计环境发生的一系列巨大的变化,传统的计量模式已难以适应经济发展的需要。为此,本文主要探讨会计计量模式由以历史成本为主的计量模式向以公允价值等多种计量属性并存的模式变迁的影响因素。     

公允价值与历史成本的比较与选择

处于全球经济大发展大变革的潮流趋势下,会计领域需做出突破性发展,会计计量属性的选择是会计进行突破性发展的方向之一。解决历史成本和公允价值的选择问题是完善计量属性的关键,虽两者各有其缺陷,但不能否认未来的发展将促进两者的优点整合。本文就历史成本和公允价值两种计量属性的特点进行比较研究,并找出两者的共性与特性,继而对两种计量属性的选择进行分析。本文认为,会计计量属性的选择应当根据现实情况,选择最适合中国国情、最适合现实条件的计量属性。     

生物资产计量模式选择

生物资产自身的特殊性决定了对其计量属性的选择。尽管公允价值计量在相关性方面最能反映生物资产的客观价值变化,但囿于当前我国市场环境条件、管理者操纵行为及资产估价技术等因素,决定了在我国尚不具备广泛运用公允价值的条件。笔者认为,目前我国生物资产一般宜采用成本计量,但应适应生物资产特性,有选择地推广公允价值计量模式。     

消耗性林木资产会计计量属性的比较与应用分析——基于专家问卷调查的分析

在明确研究背景的基础上,分析了会计计量属性的主要类型及其在消耗性林木资产会计计量中的应用与影响;阐述了消耗性林木资产的特点及其对会计计量属性的影响;论证了消耗性林木资产会计计量属性的选择思路,即应根据不同的发展阶段选择合适的计量属性,在当前过渡阶段应以历史成本计量为主,但将来应逐步过渡到公允价值计量;最后提出了在消耗性林木资产会计核算中推行公允价值计量的对策。     

会计计量单位历史变更

准确计量作为会计核算的基本要求之一，如何选择计量尺度是人们经常讨论的话题。计量尺度也称记账标准，通常包括计量属性和计量单位，在现代会计理论中有多种计量模式。如，历史成本名义货币计量模式、现行成本名义货币计量模式、现行价值名义货币计量模式、未来现金流量的现值名义货币计量模式、公允价值名义货币计量模式、历史成本不变购买力计量模式、现行成本不变购买力计量模式等。     

现代会计中的公允价值应用

在资本市场占据资源配置主导地位的时代,事实已经证明公允价值成为现代会计主要计量模式的重要性,企业会计准则施行的最大亮点就是正式引入公允价值的概念及计量属性,并且规定了公允价值应用的范围.本文论述公允价值的涵义,进而针对公允价值在我国运用中出现的问题,提出相应的对策.     

对资产减值会计计量的思考

如何评估资产的价值,国际上存在FASB和IASB两种代表性的观点。我国资产减值的计量应多借鉴FASB的观点。本文首先介绍资产减值会计的目标及资产实际价值的含义,接着阐述资产实际价值的计量和计量属性的选择,然后对公允价值属性的应用进行简单评价,最后对资产减值会计计量中公允价值的合理使用提出建议。     

关于在财务会计中采用公允价值的探讨

历史成本计量属性在我国会计计量属性中一直占支配地位。随着会计准则的不断改革发展，公允价值计量属性出现在我国财务会计实务工作中，其发展在会计计量属性中是势不可挡的，虽然一开始公允价值计量属性的出现备受争议，但随着我国经济社会发展，公允价值计量属性不断得到重视。同时，经济学家们基于我国当前的经济形势对公允价值计量属性进行了深刻而广泛的讨论。本文对在财务会计中采用公允价值进行探讨。     

公允价值计量属性运用应谨慎

新的《企业会计准则—基本准则》将公允价值作为会计计量属性之一,并在17个具体会计准则中不同程度地运用。公允价值计量属性的广泛运用,意味着我国传统意义上单一的历史成本计量 模式被历史成本、公允价值等多重计量属性并存的计量模式所代替。由于国际会计准则和美国会计准则体系中只有不具强制约束力的“概念框架”，     

公允价值计量模式在现行企业会计准则体系中的运用及其完善

公允价值日益受到会计学术界和实务界的广泛关注。公允价值的实施必须解决其计量问题,FASB在2006年正式发布了公允价值计量准则。目前我国的会计计量模式仍以历史成本计量模式为主,对于公允价值计量模式应用较为谨慎。对公允价值的概念基础、计价技术仍缺乏统一而明确的规范,对公允价值计量的理论研究和实务运用还比较滞后。因此在新准则加大对公允价值应用范围的背景下,对公允价值运用的研究具有重要的理论与现实意义。     

后金融危机时代的公允价值计量研究

从公允价值计量产生的背景展开,进而讨论两种会计计量模式的优缺点,提出适应现代社会的双重属性的计量模式,针对公允价值计量的缺陷,提出完善后金融危机时代下的我国公允价值计量的建议。     

公允价值计量和资产评估探析

会计中的公允价值只是资产评估中公允价值的一个典型，即正常市场条件下的公允价值的实现值，会计中的公允价值和评估中的市场价值有着质的相似性。评估师运用专业判断得出的市场价值结论可以适应会计工作的需求，评估师可以利用其在市场价值发现方面的优势全面介入公允价值计量模式中公允价值的估算。在市场不稳定时期，利用评估师的职业判断和专业技术，从较长的时期或周期来把握资产及负债的公允价值，可以降低当前市场价格中的情绪化倾向和从众倾向对公允价值的扭曲程度，避免或减缓盯市方式计量公允价值的顺周期效应。为了更好地发挥以财务报告为目的的资产评估的作用，应该采取完善市场条件，建立服务于评估的信息服务系统，完善相关会计准则、评估准则等相应对策。     

消耗性林木资产会计计量属性选择探析

消耗性林木资产的特性对其会计计量具有直接的影响.在分析了历史成本和公允价值等计量属性优缺点的基础上,认为中国目前尚未具备使用公允价值进行计量的务件,消耗性林木资产的会计计量仍应以历史成本计量为主.并重点分析了无法运用公允价值计量的原因.指出目前可在部分条件具备的林业企业试行"历史成本主导计量,评估价值辅助计量"的办法,从而为今后逐步过渡到以公允价值计量为主做准备.     

公允价值计量属牲探讨

会计计量是财务会计的核心问题之一，首先研究的就是计量属性问题。会计计量是在一定的计量尺度下运用特定的计量单位，选择合理的计量属性，确定应予记录的经济事项金额的会计记录过程。计量属性指计量客体的特征或外在表现形式，不同的计量，会使相同的会计要素表现为不同的货币数量。1984年美国财务会计准则委员会（FASB）在第5号《财务会计概念公告一企业财务报表中的确定和计量》中列举了5种可能的计量属性：历史成本、现行成本、现行市价、可变现净值和未来现金流量的现值。随着经济社会的发展，金融工具、无形资产、管理资产、人力资产、自创商誉的不断涌现，特别是衍生金融工具的日新月异，传统的会计计量观念和计量属性受到冲击。近年来，各国会计准则更多地使用“公允价值”这一全新的计量属性。我国2006年新颁布的会计准则——基本准则第四十二条明确了现行会计准则应采用五种会计计量属性，其中就包括了公允价值这一计量属性。[编者按]     

论资产计价对企业会计利润的影响

2006年2月15日,财政部颁布了新企业会计准则体系,并将于2007年1月1日起在上市公司实施。这一新的准则体系,以提高会计信息质量为核心,强化为投资者和社会公众提供决策有用会计信息的理念,引入了公允价值这一计量属性。本文分别从历史成本计量属性、重置成本计量属性、公允价值计量属性对会计利润的影响做出评价。     

公允价值重新引用所面临的问题及对策

2006年2月15日,财政部颁布了39项会计准则和48项审计准则,并规定于2007年1月1日在境内上市公司实行.新会计准则确定的主要会计计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值以及公允价值.其中,比较全面地导入了公允价值的计量属性,使得企业可以根据当前市场状况对资产和负债的真实经济价值进行计量,及时反映企业资产和负债的市场价值变化,并在收益中得到体现.公允价值的引用能更加真实、公允地揭示企业的经营业绩、财务状况和风险管理量化信息,将对企业的经营管理和财务状况产生积极的影响.但由于我国目前市场经济还不够成熟,加之公允价值计量实际操作难度大,会计信息质量的可靠性难以保证,因此公允价值的正确取得是有效实施新会计准则面临的一个重大问题.     

公允价值对可靠性和相关性的影响

2006年新企业会计准则体系引入了公允价值计量属性.公允价值反映的是在特定的时点和经济状态下,市场对资产或负债的定价,在一些方面满足了外部信息使用者的要求.虽然估计和假设是会计所固有的,公允价值计量难度较大,但可以做到可靠,公允价值和利润操纵之间并无必然的关系.     

新会计准则中的公允价值计量

我国新的《企业会计准则——基本准则》明确地将公允价值作为会计计量属性之一，并在17个具体会计准则中不同程度地运用了这一计量属性，在部分领域交易或事项的确认和计量中，公允价值计量已经取代历史成本成为第一计量属性。因此，认真学习和研究有关公允价值在新企业会计准则中的应用及其限制，对我国更好地应用公允价值这一计量属性有重要的现实意义。     

生物资产准则计量属性及经济后果

一、问题提出 由于生物资产所特有的自然增值属性,其会计计量属性选择一直是存在争议的问题.<国际会计会计准则第41号--农业>首次对生物资产确认、计量问题做出规定,将公允价值作为生物资产的首选计量属性(国际会计准则,2002).我国<企业会计准则第5号--生物资产>引入了公允价值计量,但只是将其作为一种可供选择的计量属性,并没有作为生物资产首选或主导的计量属性.     

生物资产和农产品的计量属性--寻求恰当的计量属性

在对生物资产进行计量的时候，目前国际上主要采用历史成本和公允价值这两种计量属性。但对于生物资产和农产品计量到底应采用何种计量属性，理论界和实务界都众说不一。目前几个制定农业会计准则的国家对生物资产和农产品计量一般多是采用公允价值的计量属性，但在我国现有的条件下，不能盲目的选择计量属性。应充分地利用历史成本和公允价值的优势发展一种历史成本和公允价值相结合的计量属性以适应我国现实的需要。