存货跌价准备及其账务处理

存货的期末计价方法有历史成本法和成本与可变现净值孰低法等。当存货的可变现净值下跌至成本以下时,下跌部分不能为企业带来未来经济利益,根据稳健性原则,应确认为一项损失并从资产价值中抵销。在采用成本与可变现净值孰低法时,应设置“存货跌价损失”及“存货跌价准备”科目。对期末存货计价时,当成本低于可变现净值时,存货按成本计价;当可变现净值低于成本时,存货按可变现净值计价;差额为存货跌价准备。这里所说的“可变现净值”是指重新取得相同存货所需的成本,即重置成本。对存货历史成本和可变现净值的比较有三种方法： (1)…     

如何防范应收账款风险

应收账款是企业赊销的产物,赊销一方面可以提高企业的市场竞争力,从而扩大销售;另一方面则延迟了企业的现金回收时间,增加了账款的催收费用,甚至会有坏账损失风险。本文从应收账款风险及其产生的原因等方面,浅谈如何防范应收账款风险。     

股票投资费用的会计处理

股票投资是指企业购买股份有限公司发行的股票实现的对外投资。按照投资时间的长短和投资目的的不同，分为短期投资和长期投资。股票投资费用是在认购股票时支付的除了买价以外的费用，如经纪人佣金、银行手续费、税金等。由于短期投资的股票一般可在一年内变现，其投资费用计入投资成本，不会对当年的财务成果产生影响。而长期投资的股票所产生的费用，有的文件指出，应计入股票投资成本，笔者则认为应计入“财务费用”。理由如下：第一、从费用的性质看，交易费用扈于企业理财行为发生的支出。由于投资是企业利用正常生产经营活动中的闲置…     

对股票投资费用会计核算的质疑

《工业企业财务制度》规定，企业利用闲置的资金认购股票作为投资时，应“按照实际支付的款项计价”。这就是说，企业在认购股票时，其实际支付的价款，包括买价、经纪人佣金和手续费等，均应作为股票投资的实际成本，列为投资的入帐价格。笔者认为，这样处理似有不妥，特提出与同行们讨论。其一，《企业会计准则》规定，企业对外投资分为短期投资和长期投资。短期投资是指各种能随时变现，持有时间不超过一年的有价证券及其他投资。长期投资是指不准备在一年内变现的投资。短期股票投资通常属于收益性支出，而长期股票投资则属于资本性支出…     

企业预付账款决策的分析

企业预付款是指因对外购买产品、材料、劳务服务及其他原因，向销货单位、提供劳务单位及其他单位支付的款项。预付款从根本看就是企业的一项投资，企业预付款管理是企业财务管理的一个不可忽视的组成部分。因此做好投资决策分析在现实企业经济管理活动中有着十分重要的意义。一、企业预付款投资的特点１．预付款是企业的一项投资行为。预付账款是企业按照购货合同预先付给供应单位的部分或全部货款的信用形式，一般用于购买生产周期长、资金需要量大的货物，是企业资金的投放，是企业的一项债权。发生预付账款的主要原因如下：一是为了确保…     

谈预付账款的正确使用与管理

预付账款是指企业按照购货合同的规定,预先支付给购货方的款项。在日常核算中,有的企业由于主客观等原因,错用该科目或利用该科目隐瞒利润推迟纳税等,对预付账款管理不善,影响了企业财务信息的真实性。本文列举了错用科目或利用该科目隐瞒利润推迟纳税等几种情形,简要分析原因,进而提出加强“预付账款”管理的举措。     

资产变现分析应成为企业财务分析的重点

资产流动性或变现能力分析在财务分析中具有重要的作用。这不仅因为资产的流动性或变现能力是企业财务稳定性和适应性的重要标志，而且因为流动性或变现能力在一定程度上具有很大的综合性，它几乎可以涵盖财务分析的所有方面，特别是在确定企业的真实收益水平和实际支付能力方面具有其他分析指标不可比拟的优点。具体来说，资产流动性或变现能力分析至少在以下方面应当引起重视：１．现金流动不仅是企业财务状况变动的综合反映，而且它已成为企业投资人、债权人和经营者最为关切的问题。这可以通过现金流量表对财务状况变动表的替代作出说明…     

改进资金管理方式提高资产运营质量

为管好用活乡镇企业改制回收资金，许多地方相继建立了集体资产营运组织。但是改制变现资金的营运管理却不容乐观，有的将改制资金挪作他用，平衡财政；有的将改制资金“空对空”转账，虚假变现；有的放款，潜在风险大；有的收益分配无章可循，积累缓慢。江苏省东台市头灶镇不断改进资产经营公司资金营运方式，取得了较好的成效。一、变现资金收取改分期收款为一次性变现。该镇１９９７年按照市委统一部署，先后对９家镇办企业进行股份合作制改造，集体净资产实行参控股。１９９９年按照“两化”改造要求，积极实施“公退民进”，集体股金让…     

股份制试点企业会计制度(续一)

第四章 长期投资第二十七条 企业的长期投资,包括向其他企业投出的期限在一年以上的资金以及购入的在一年内不能变现或不准备变现的股票和债券。长期投资应当单独进行核算,并在资产负债表中单列项目反映。第二十八条 向其他单位投出的资金,应按投出时支付或确定的金额记帐。股票投资,应当按照实际支付的款项记帐。实际支     

谈建立企业社会责任会计的可行性

企业社会责任会计起源于本世纪 60年代,其产生和发展被称为现代会计史上的第四次革命。企业社会责任会计是伴随着西方资本主义“工业文明”带来的日益严重的“负效应”以及社会各界对此日益关注而产生的。当前我国社会经济生活如环境发展中出现了许多负效应,具体表现在以下几方面：①生态失衡,环境污染;②“假冒伪劣”产品仍上市招摇;③企业偷税漏税,究其原因,是这些企业不重视社会责任所致;④消费者利益得不到保障;⑤企业领导者的社会责任观念淡薄。领导者社会责任观念不强,直接关系到企业社会责任的履行,关系到人类社会的“可…     

出纳工作不可忽视

笔者在处理日常财务账目时发现,出纳员容易犯以下一些错误。一是现金与银行存款不作分类登记,统统记入“现金”科目内。二是不进行日清月结,将平时发生的现金往来单据压在一起,到集中做账之时才草草地登记上账。此举往往造成账款不符。三是公款与私款不分,全都揣在衣袋里,支付公款从衣袋里拿,私人花钱也从衣袋里拿。有些出纳员甚至“玩牌”输了钱也从衣袋里拿。四是收取大笔现金后存放在家中,不及时存入银行。五是私自将公款借给他人使用或从事经营活动。出现以上几种错误的原因不外乎如下三点:首先,一些出纳人员更换频繁,业务不熟,导致工作…     

品牌经营打造现款操作之路

部分厂家已经在局部地区开始推行现款操作模式，做为一名有战略思想的经销商也应该向“现款操作”方向靠拢。     

谨慎原则在内外资企业中的应用比较

1.存货变现损失准备。我国政策法规对内、外资企业存货变现损失准备的规定区别表现在两方面：一是计提范围，按规定内资企业中除商品流通企业可提取商品削价准备金外，其他企业（如工业企业）则不可以提取存货变现损失准备。而对外资企业计提存货变现损失准备，则没有行业限制；二是计提比例，按（商品流通企业财务制度）规定，商品流通企业可按月预提商品削价准备金，年末再按库存商品余额的0．3％～0．5％清算计入当期商品销售成本，而我国价商投资企业会计制度）规定年度终了，企业商品、产成品、可以对外销售的自制半成品，其可变现净值…     

乡镇企业能人“跳槽”值得重视

所谓能人“跳槽”,就是指乡镇企业人员中的某些骨干(包括业务尖子、供销能人、科技人员)“跳” 出乡镇企业,到外地、外企业寻求出路。目前能人“跳槽”去向,主要有四个方面, 一是向全民企业“跳”,以求捧上金饭碗 二是向集镇企业“跳”,以求全家落上城镇户口; 三是向外地企业“跳”,以求得“高薪待遇”;     

企业存货的期末计价——"成本与可变现净值孰低法"简介

去年，财政部发布了《企业会计准则———存货》，要求企业存货在期末应当按照成本与可变现净值孰低法进行计价，下面笔者就有关方面谈点浅见。一、成本与可变现净值孰低法的含义“成本与可变现净值孰低法”，是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计价的方法。即当成本低于可变现净值时，存货按成本计价；当可变现净值低于成本时，存货按可变现净值计价。这里的“成本”指存货的历史成本，“可变现净值”指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去估计完工成本、估计销售费用及税金后的金额。二、成本与可变现净值孰低法的…     

电子商务第三方支付

随着Internet的蓬勃发展,电子商务也在迅速崛起。电子商务是利用Internet提供的信息网络在网上进行的商务活动。电子商务改变了传统的买卖双方面对面的交流方式,也打破了旧有工作经营模式。网上支付是电子商务的关键环节,网上支付的安全、便捷、规范和高效是发展电子商务的必需条件。支付环节一直被认为是限制中国电子商务进一步扩展的瓶颈,而第三方支付则为网上支付提供了一个可行的实现途径。一、第三方支付的概念。第三方支付,实际上就是买卖双方交易过程中的“中间件”,也可以说是一种“技术插件”,是在银行的监管下保障交易双方利益的…     

所得税属性的思考

看了《中国农业会计》1996年第9期发表的“为什么将所得税视为费用”的讨论文章，颇受启发。笔者同意贵刊1996年第2期发表的“谈所得税费用的确认”一文的观点，即把所得税作为费用符合会计目标，符合费用的定义和税收的特征，更符合收入与费用的配比原则。有的同志认为：“企业总是先支付费用，然后才能取得收入”。这样理解有一定道理，但不全面。企业要取得收入，必须付出一定的代价，如要有一定的物质条件，投入适度的资本，这是无可置疑的。但企业取得收入与支付费用的关系．并不能以收入费用发生时间的先后来界定。费用属垫付资本，通…     

企业投资项目风险的处理

风险是引起损失产生的不确定性。它有客观性、普遍性、偶然性、必然性、相关性等特征。项目投资风险就是指在项目投资过程中引起损失产生的不确定性。在投资活动中，风险的具体表现形式有：（１）投资于某项目，企业由于种种原因该项目未能产生收益而造成的损失。（２）尽管投资项目产生了收益，但是产生的收益低于预期收益。（３）由于财务等方面原因，为了变现投资而抛售所投资的项目。（４）由于通货膨胀及不可预料事件的发生而造成的损失。项目风险管理是指投资项目管理者通过风险识别、风险估计和风险评价，并以此为基础合理地使用多种…     

"转移支付"资金不宜用于村级工程建设

本刊2005年第6期“账务实例”刊登王焱的《浅谈“转移支付”资金的核算》一文中提及：对于不能一次性从转移支付中出资的工程建设项目要通过一段时间累计集中的核算，可通过“在建工程”科目归集有关费用，借记“在建工程”科目，贷记“现金”或“银行存款”科目；工程完工后，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时将“转移支付”转入积累，借记“转移支付”科目，贷记“公积公益金”科目。笔者认为将“转移支付”资金用于村本级工程建设项目不妥，愿与王焱同志商榷。     

对浙江省农产品行业协会运作模式的案例分析

农产品行业协会依据其生成方式主要有三种模式：“自上而下”型、“自下而上”型和“混合”型。笔者以浙江省慈溪市丝瓜络产销协会、浙江省开化县食用茵协会、浙江省竹产业协会为例．分析了它们的运作模式及绩效。在这三种模式中，尽管政府所扮演的角色是不同的，但以下几点则是共同的：第一，它们产生的背景与政府行为和经济改革有关；第二，它们对行业的发展产生了一定的影响；第三，它们得到了各级政府的高度重视。笔者认为，“混合”型行业协会兼有政府行为和企业需要的双重性，具有良好的外部环境以及发展的内在动力和平稳性，是目前农产品行业协会最为理想的一种模式。