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我国税法规定，增值税纳税人有两种：即一般纳税人和小规模纳税人。它们的区别：一是销售额是否超过规定标准；二是会计核算制度是否健全。销售额超过规定标准的，税务部门可认定为一般纳税人；如果一般纳税人会计核算不健全，或者不能提供准确的税务资料，或者虽符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的，则按小规模纳税人对待。在计算应纳税额时，一般纳税人实行税额抵扣制度，进项税额在销项税额中抵扣，适用税率有三档：17％、13％和0％，其中后一种零税率仅适用于出口货物。小规模纳税人不实行税额抵扣制度，直接接销售额… 相似文献
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根据税法的有关规定：“工业企业购进货物必须在货物验收入库后其进项税款才能抵扣。工业企业购进应税劳务，商业企业购进货物必须在劳务费用或货款完全支付后，其进项税款才能抵扣。工业企业在购进劳务的费用，商业企业在所购货物的货款尚未支付或尚未完全支付的情况下其进项税款都不能抵扣”。本文试将税法规定和会计制度要求，对购进货物、劳务所涉进项税款的帐务处理，谈些改进的浅见。对于工业企业购进货物进项税款的帐务处理，目前会计界的共识是以购进货物的实际采购成本和所涉进项税款，借记“材料采购”和“应交税金———应交增值… 相似文献
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在《增值税暂行条例）中，对增值税纳税人就其规模进行区分，将其分为小规模纳税人和一般纳税人。增值税纳税人适用不同的税率，缴纳的税额是不尽相同的。一般纳税人通常适用17％的税率，可以按规定扣除进项税额；小规模纳税人适用6％的征收率，不能对进项税额进行抵扣。本文主 相似文献
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笔者在纳税检查中发现,增值税一般纳税人被税务机关查补的增值税款中,有相当一部分是由于增值税专用发票不符合开具要求不能抵扣造成的。《增值税专用发票使用规定》第八条第三款规定,销售方开具的专用发票不符合该规定关于专用发票开具要求的,购货方其进项税额不得抵扣。因此,当增值税一般纳税人购进货物或接受应税劳务取得的增值税专用发票,如果不符合开具要求就不能抵扣,抵扣了要做补税处理。所以说,增值税一般纳税人在购进货物或者接受应税劳务向销售方索取增值税专用发票时,要注意认真审核。对不符合开具要求的,有权拒收,或要求对方重… 相似文献
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税制改革后，企业以什么样的价格售出产品，这在采用价内税，产品价格由国家划定标准的情况下是不难解决的。实行增值税后，采用价外税，使用专用发票，有了一般纳税人和小规模纳税人之分，企业在订价时，则要从以下几个方面认真考虑：一、一般纳税人的销售价格与小规模纳税人含税价格一致。在一般纳税人可扣除进项税额时，企业就可以从纳税方面有较大的优势，达到按增值额纳税的效果，但小规模纳税人由于不能抵扣进项税额，就有纳税方面的更大负担，在含税价格一致的情况下，小规模纳税人其产品必然难以销售。二、小规模纳税人即使某些地区… 相似文献
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今年是找国实施新税制的第二年，实行新税制后，大中型企业都定为增值税一般纳税入，即缴纳增值税。我国实施的增值税．属于“生产型”的增值税，采用购进扣税法计算税额，正确地计算纳税人应纳税额，首先必须准确计算销项税额，核准进项税额，在此基础上才能计算出应纳增值税额。属于增值税一般纳税人的企业，销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额，抵扣当期进项税额后的余额，应纳税额计算公式为：应纳税额一当期销项税额一当期进项税额如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足的部分可以结转下期继续抵宁口。销… 相似文献
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免税农产品是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的自产农业产品。一般纳税企业向农业生产者购进的免税农产品或者向小规模纳税企业购买的农产品,按税法规定准予按照买价(或收购金额)和 10%的扣除率计算进项税额,从当期销项税额中抵扣。这里购买免税农产品的买价,仅限于经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款。在会计核算时,企业按照购进免税农产品有关凭证上确定的买价(或收购金额),扣除一定比例的进项税额,作为购进农产品的成本,扣除的部分作为进项税额,待以后用销项税额抵扣。如果是小规模纳税企业,… 相似文献
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《条例》规定，增值税有～般纳税人和小规模纳税人之分。一、一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，其计算公式为：应纳税额一当期销项税额一当期进项税额上述公式中，如果当期销项税额小于进项税额时，其不足抵扣的部分，可以结转到下期继续抵扣。公式中的消项税额是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额，其计算公式为：销项税额一销售额X税率上式中的销售额是指向购买方收取的货物价款，包括价外补贴，或者是应… 相似文献
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农产品收购发票是可抵扣进项税发票中四小票的一种,是一般纳税人向农业生产者收购其自产农产品时由一般纳税人自行开具的业务证明。农产品收购发票的出台是一项惠农、惠企、惠民的举措。对农业生产者而言,农产品收购发票可以解决其在出售自产农产品时因为没有票据所带来的困难,增加了农业生产者在价格谈判方面的优势地位,是一项调动农民生产积极性,提高农民收入的有利举措; 相似文献
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我国增值税实行进项税额抵扣制度，但在一些特定情况下，纳税人已经抵扣的进项税额必须转出。目前进项税额的转出主要有以下几种情况：（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失：（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。这两种情况已抵扣的进项税额之所以要转出，是因为原购进货物或应税劳务不能产生增值税销项税额．已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源。其他需要转出进项税额的情况有，商业企业收到供货企业的平销返利．出口企业按“免、抵、退”办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等。本文主要就前两种情况进项税额转出的有关问题作一探析。 相似文献
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增值税一般纳税人在开具增值税专用发票的过程中,由于各种原因,在填写中难免发生各种错误。如购买方税号、单位名称、帐号、开户银行、单位地址,销售标的名称、单价、金额等填写错误,或者应填栏目未填列,以及字迹模糊、印章不清等等。如果销售方和购买方审核不严,以至填写失误的专用发票作为购买方的入帐依据,登记入帐并申报抵税。根据《增值税专用发票使用规定》,这种填写失误的专用发票抵扣联,购进方不得抵扣应税项目的进项税项,如购买方已进行进项税项抵扣,税务部门要求从当期的进项税项中扣减,补缴这部分税款。笔者认为,上… 相似文献
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《农业企业会计制度》中，对企业所属单独核算的商品流通和服务单位，设有“商品进销差价”和“库存商品”等有关科目。税制改革后，对采用售价核算方法的企业来说，其“商品采购成本”科目的借、资发生额是不含税成本；“库存商品”科目的借、资发生额是包括进项差价在内的含税成本；“商品进项差价”科目的贷方，主要登记“库存商品”与“商品采购成本”的差额，其借方发生额通常为“差价率”与含税已销商品营业收入的乘积。如果企业率先需要核定某种零售商品的毛利率，月末在分摊已销商品进销差价的同时，还必须对其进行价税分离，偷税分… 相似文献
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一、林业企业在实施增值税过程中的问题和症结林业企业在实行增值税过程中，由于税务人员和纳税人员对文件精神理解不透，对增值税的计算和办理程序中存在误差，使林产工业生产和经营增加了税赋，致使林产工业处于停滞不前或停产的状态，并使老林业企业在两危中更加危困。在实行增值税过程中存在的具体问题是：1．对增值税的概念认识不清，不能准确按税法计征增值税。2．对林业企业纳税人认定手续不明确，增值税发票使用有问题。有的不是一般纳税人有权开增值税发票；有的是小规模纳税人也有权开增值税发票。3．销项税率与进项税率不一致时… 相似文献
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《中国农业会计》1997年第3期所登《一般纳税人和小规模纳税人税负分析》一文，提出了一个新概念，即临界毛利率。文中提出企业可以根据自身的情况．预测毛利率，从而有目标地选择对企业有利的纳税方式．不必再盲目地衡量估算。这确实是一种创造性思维。但是该文的临界毛利率公式，经例题检验部达不到文中所得结论。该文中临界毛利率的计算公式是：临界毛利率=（进项税率一销项税率十6％）进项税率。文中列举四种情况中的第一种即进项、销项均为17／时：临界毛利率=（17%-17／＋6％）17％=35％按文中意思，当毛利率在35％时，两种方式纳税，… 相似文献
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近几年来，商品零售企业实行“售价金额核算，实物负责制”这是融会计核算及商品实物管理为一体的核算管理制度。企业实行新增值税以后，为了既贯彻增值税条例，又不破坏零售企业的核算管理制度，在财政部编制的《会计制度补充规定及问题解答》一书中明确指出：商业零售企业“库存商品”、“商品销售收入”按售价反映，商品柜组成实物负责人要对商品的含税售价负责。为此财政部对商业零售企业会计核算做出如下规定：1．““库存商品”按含税零售价记账；2．进货商品进价和含税售价的差额，作为商品进销差价处理；3．商品销售时按含税售价记… 相似文献
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最近 ,某一镇办企业从Ａ省购一批生铁 ,取得两份增值税专用发票 ,发票由Ｂ省某单位开具 ,抵扣税额１ ３万元 ,被当地税务机关查获 ,补税１ ３万元 ,同时处以税额一倍的罚款。国家税务总局国税发［１９９５］１９２号文件规定 :增值税一般纳税人购进货物或应税劳务所收取款项的单位 ,必须与开具抵扣凭证的销售单位一致 ,才能申报抵扣进项税额 ,否则不予抵扣。因此 ,虽有实际购销业务 ,但供货方与开票方不符 ,这样的增值税专用发票不能接受 ,仍属虚开增值税专用发票行为。为此 ,厂长、经理要带头学习增值税专用发票管理有关税收法规 ,经常教育… 相似文献
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自新税制改革实行增值税发票后，不少用户以林场购买木材索要增值税发票，可林场生产的木材为免税农产品，不得开具专用发票，只能使用普通发票。针对这一问题，我们举例分析木材是要增值税发票还是要普通发票合算。例：茶林场销售木材（坑木），售价为25O元／m’，某日某煤矿购坑木4m’，价款为I000元。分析：一、林场销售木材为免税农产品，按《增值税专用发票使用规定》销售免税项目，不得开具专用发票，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和百分之十的扣除率计算。进项税… 相似文献