纳税申报的要求

纳税申报是税收征管中一项重要的制度，是纳税人履行纳税义务的法定程序，也是基层税务机关办理征收业务、核定应征税款、开具完税凭证的主要依据。在办理纳税申报时，应按照如下要求具体操作：（一）纳税申报的时间要求《中华人民共和国税收征收管理法》规定纳税人和扣缴义务人都必须按照法定的期限办理纳税申报。申报期限有两种：一种是法律、行政法规明确规定的；另一种是税务机关按照法律、行政法规的原则规定，结合纳税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的。两种期限具有同等的法律效力。根据规定，申报期限的…     

欠税是一种违法行为

《中华人民共和国税收征管法》第二十条规定 ,纳税人、扣缴义务人按照税法、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限 ,缴纳或者解缴税款 ,纳税人因有特殊困难 ,不能按期缴纳的 ,经县以上税务局（分局）批准 ,可以延期缴纳税款 ,但最长不得超过三个月。因此 ,欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限 ,没有按时缴纳而发生的一种拖欠行为。可见 ,欠税是与现行税法相悖的 ,是一种违法行为。但是一些企业错误认为“欠税有理 ,欠税有利” ,拖欠税款的结果就是免税。许多企业还错误认为 ,偷税、抗税、骗税是违法行为 ,而欠税…     

新《税收征管法》规定税务部门为纳税人服务的义务有哪些

新的《税收征管法》及《税收征管法实施细则》对税务部门及税务人员为纳税人服务的规定提出了严格要求,为使广大纳税人和征税人各自明了和享受自己的权利和义务,现根据新《税收征管法》及《税收征管法实施细则》中的规定整理如下:     

从新《税收征管法》看社会综合治税

2001年5月1日,修订后的《中华人民共和国税收征管法》（以下简称《税收征管法》）颁布实施;2002年10月15日,新修订的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》颁布实施,标志着我国税收征管法制建设进入了新的历史阶段。随着我国社会主义市场经济的深入发展,     

构建现代化税收服务体系

一、税收服务的产生与发展随着近年来税收理论的发展与完善,纳税服务已成为世界各国税收征管发展的趋势。美国和澳大利亚曾先后颁布过《纳税人权利法案》、《纳税人宪章》,旨在以法律的形式强力规范税务局自身行为并保护纳税人的合法权益。而且像美国这样的法制化比较强的国家,将税务机关直接定义为纳税服务机构(如美国国家税务局)。在亚洲新加坡通过法律将经营机制引入税务局,税务局也同经营型企业一样以服务质量来求生存。中国传统的税收征管以组织收入为中心,已完成税收认为为目标,强调征纳之间的管理与被管理的关系,从税务部门的角度考…     

歇业勿忘办理停歇业手续

不少经商的农民农闲时搞经营,农忙时歇业关门。在这里,提醒这些农民朋友注意:歇业勿忘办理停歇业手续。《税收征管法》规定:纳税人停产、停业半个月以上,应当到主管税务机关填写“停歇业申请表”,交回税务登记证及副本、发票、发票领购簿,以此作为停歇业期间免予税收管理。如在停歇业期内遇到申报期,可以不申报。农民朋友农闲从事生产经营,在税收管理上一般都是定期定额纳税。如果因农忙确实停歇业半个月以上,而又没有到税务机关办理停歇业手续,待税务机关进行稽查时,便会因其一无申报,二未缴税,按照《税收征管法》的规定,“可处以二千元以…     

服务型税务的现实与思考

一、对纳税服务的价值判断所谓纳税服务就是把原来征管方式下纳税人的权利和义务地位拉平,目的是更好地保证税法的贯彻和实施,维护国家的经济利益,保护好纳税人和扣缴义务人的合法权益。从其体现的思想本质来看,纳税服务须用一个“好”字来形容,好就好在它从头至尾都闪烁着“以人为本”的民主思想光芒,使基于冰冷僵硬的国家法律制度之上的税收行政管理融入了人性化的元素,注入了新的活力,可以使企业和个人在面临税收问题时不再懵懂,知道何去何从,改变从前“税法就是税务局用来查税和罚款的工具”之纳税人心理;可以将征纳双方的对立关系和谐…     

完善我国纳税申报制度的现实构想

纳税申报是现代税收征管流程的中心环节，也是我国税收征管目标模式的基础和重点。建立严格的纳税申报制度，对加强税务管理．培养纳税人的主动申报纳税意识，税务机关及时掌握分析税源情况都有积极的意义。本文试图针对我国现行纳税申报制度存在的问题提出相应的改革建议。     

国家税务总局最近发出“十不准”通知

据新华社电国家税务总局最近发出通知,要求各级税务机关加强农业税收征管改革,规范征管行为,正确执行农业税收政策和各项征管制度,防止侵犯农民群众合法权益案(事)件的发生,要求农业税征收坚持"十不准"。《通知》明确提出,要尊重纳税人权     

浅谈纳税人信誉等级评估

纳税人信誉等级评估是税务机关根据纳税人、政府相关部门和有关社会机构提供的各级涉税资料和信息,运用一定的技术和方法,对纳税人一定时期内履行纳税义务情况进行综合分析,按照预定的考核标准,对纳税人的纳税信誉进行评估定级的管理活动。纳税人信誉等级评估工作近几年已在部分地区试行,在激励纳税人依法纳税自觉性、提高税收遵从度、加强税收征管等方面发挥了积极作用。     

怎样规范购领与使用发票

当前,一些单位和个人违反《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》,不按照规定购领、使用发票,严重妨碍了税收征管秩序,影响了财政收入,造成了很大危害。笔者认为,规范发票的购领与使用迫在眉睫,必须做到“三个明确”。一、明确购领发票的程序纳税人办理税务登记后,首次购领发票,应持税务登记证及单位证明、经办人身份证明、财务印章或发票专用章的印模向税务机关申请购票。购票时纳税人要如实填写《发票领购申请审批表》,经税务机关审核后,发给纳税人《发票领购簿》和《发票登记簿》,税务人员在《发票领购簿》上…     

中华人民共和国会计法

（１９８５年１月２１日第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过根据１９９３年１２月２９日第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国会计法〉的决定》修正１９９９年１０月３１日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订）中华人民共和国主席令第二十四号《中华人民共和国会计法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议于１９９９年１０月３１日修订通过 ,现将修订后的《中华人民共和国会计法》公布 ,自２０００年７月１日起施行。中华人民共和国主席江泽民１…     

《中国农民基本常识读本》选登(六)

第三章农村金融６ 储蓄存款利息所得应缴纳个人所得税按照１９９９年８月３０日九届全国人大十一次会议修正的《中华人民共和国个人所得税法》 ,个人储蓄存款的利息所得应缴纳个人所得税。国务院《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》规定 ,“对储蓄存款利息所得 ,按照每次取得的利息所得额计征个人所得税。”对储蓄存款１９９９年１０月３１日前孳生的利息所得不征收个人所得税 ,１９９９年１１月１日后孳生的利息所得 ,征收２０%的个人所得税 ,由储蓄机构作为扣缴义务人 ,在支付利息时代扣代缴。同时要求“扣缴义务人代扣税款 ,…     

个人综合所得纳税筹划探讨

2018年公布修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》,自2019年1月1日起施行。个人各项收入所得的范围仍是7项,没有发生变化,但其中的四项分别为工资薪金、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权转让费所得划为综合所得,综合计算个人所得税。同时,还在原费用扣除基础上增加了专项扣除和专项附加扣除等项目。这样,可以大大减轻纳税人负担,收入分配差距有望进一步缩小,使纳税人得到实实在在的利益。同时,新个税法也为我们做好纳税筹划提供了理论依据。新个税法已经实施几年,也出现新旧政策的衔接问题。笔者结合实际,以综合所得纳税筹划为例,探讨个人所得税纳税筹划细节性、普遍性问题,为更好地使纳税人或者扣缴义务人最大限度地理解政策、享受红利,提供一定的借鉴作用和思路。     

规范税收执法 保障纳税人合法权益

新修订的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称《实施细则》)于2002年10月15日正式施行。根据新《税收征收管理法》和《立法法》等有关法律规定，《实施细则》对《税收征收管理法》进行了进一步的量化、细化和补充，最大程度地保证了税收征管措施的合法性、合理性、可行性和前瞻性。新《实施细则》具有良好的可操作性，在强化税收的刚性、     

追缴欠税中税务机关如何行使代位权

长期以来,欠缴国家税款问题在一些地区相当严重。欠缴税款,不但影响国家税款的及时足额入库,损害国家利益和税法的严肃性,而且破坏了公平、公正的纳税环境。为了加大欠税追缴力度,200年全国人大常委会修订后实施的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)在立法上首次规定了税务机关可行使代位权追缴欠税。在2004年下发的《关于进一步加强欠税管理工作的通知》中,国家税务总局进一步强调税务机关可通过行使代位权来追缴欠税。有关代位权的内容主要分布在《中华人民共和国合同法》(以下简称《合同法》)和最高人民法院《关…     

企业所得税征管存在的问题与对策

2007年3月16日十届全国人大五次会议审议通过《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法），并于2008年1月1日起实施。2007年12月6日国务院批准通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）。新企业所得税法在税制设计上借鉴了国际通行所得税政策的处理办法和国际税改的新经验，体现了国际惯例和政策的前瞻性，同时结合了我国的具体国情。然而，再先进和优良的政策设计也要通过与之相配套的税收征管来加以实施和发挥效用，税收政策与征管是合而为一、相互促进的关系。纵观我国当前的企业所得税征管现状，已不能完全适应科学化、精细化税收管理的需要，企业所得税的征管是各级税务机关最为关心的问题。     

税法知识问答

问：纳税人申报办理税务登记时应提供哪些证件？答：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）第十二条规定，纳税人办理税务登记需要向税务机关提供有关证件、资料。按照规定，纳税人应向税务机关提出书面申请，并出示以下证件和资料：（1）营业执照或其他核准执业证件；（2）有关合同、章程、协议书；（3）银行账号证明；（4）居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；（5）组织机构统一代码证书。     

债务重组会计处理初探

２００１年１月１８日，财政部发布了修订后的《企业会计准则———债务重组》（以下简称“债务重组准则”），并于２００１年１月１日起在我国所有企业内施行。修订后的债务重组准则不仅拓展了债务重组概念、增加了债务重组方式，还对债务重组日债权人（或债务人）的会计处理作了重新规定。本文拟对不同债务重组方式下债务人（或债权人）的会计处理作一探讨。１．低于债务账面价值的现金清偿债务方式下的会计处理债务重组准则规定，以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资…     

新增值税审计应注意的问题

《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）今年一月一日起施行了。如何搞好新税制下增值税（以下简称新增值税）审计，是审计工作中较为重要的问题。几个月新增值税审计的实践，笔者有所启迪，现就一般纳税人的增值税审计的有关问题谈些个人见解。一、新增值税审计的重点1．审应税销售的完整性；2．审进项税额的合法性；3．审“已征税款”的合规性；4．审发票管理的严密性；5．审“计税时间”的及时性；6．审纳税地点的辖地性；7．审会计核算的规范性；8．审税收征管的严肃性；’一二、新增值税审计需要注意的问题回…