会计利润与应税所得的差异及其影响因素研究

我国的会计准则与税收法规经过改革和国际协调,二者之间的关系逐渐倾向与分离模式,这也会造成财务报告披露的会计利润与纳税申报的应税所得之间必然存在着差异。这种差异为企业盈余管理和避税提供了空间,导致许多企业存在利润和所得税巨大差异的现象。因此正确认识和处理会计利润与应税所得之间的差异,成为一个令业界瞩目的问题。     

长期股权投资会计处理与税法处理的差异分析

在企业的会计处理和纳税实践中,财务会计是按照会计准则、会计制度核算有关会计要素,以真实完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量;而税法则以课税为目的,按照税收法规来确认相应要素,以保障国家和纳税人的利益.因此,按照会计准则、会计制度计算的利润与按照税法规定计算的应纳税所得额之间往往存在着差异.     

税收法规与会计准则差异及调整对策研究

目前我国税法与会计的差异越来越大,很大程度上集中在税收法规与会计准则之间。由于税收法规与会计准则的差异造成了税收征收效率的下降,同时加大税务会计核算工作的难度,系统的研究税收征收原则与会计准则之间的差异,为我国进一步缩小会计准则收入与税法应税收益之间的差异提供理论支持,加强税收法律制度的完善,提高财政税收收入和征收效率。     

税收法规与会计准则差异及调整对策研究

目前我国税法与会计的差异越来越大,很大程度上集中在税收法规与会计准则之间。由于税收法规与会计准则的差异造成了税收征收效率的下降．同时加大税务会计核算工作的难度．系统的研究税收征收原则与会计准则之间的差异。为我国进一步缩小会计准则收入与税法应税收益之间的差异提供理论支持,加强税收法律制度的完善,提高财政税收收入和征收效率。     

论企业盈余管理

本文主要研究企业盈余管理产生的客观条件及其动因,熟悉企业盈余管理的手法和规范企业盈余管理的对策。盈余管理产生的客观条件有三:一是会计准则的不完善性;二是会计理论与会计方法固有的缺陷性;三是会计信息的不对称性;同时,盈余管理行为的产生有其一定的原因,主要是企业高层高层管理人员谋求自身利益最大化、发行股票及配股、节约税收、债务安排、降低政治成本、规避经营风险等动机。在我国,盈余管理的方式有多种,主要有:利用会计政策的选择及变更调节利润、利用会计估计及其变更调节利润、利用资产重组调节利润、利用关联交易调节利润、利用跨年度调节利润、利用地方政府援助调节利润。而规范盈余管理措施主要有:完善会计准则、会计制度,完善信息披露制度,加强管理当局的道德建设,加强执法监督力度。     

会计-税收差异、未来盈余增长与投资者认知偏差——基于我国上市公司的经验证据

基于会计制度和税收法规两套体系而产生的会计-税收差异普遍存在且不可消除,本文以2008-2012年我国A股上市公司为研究样本,首先研究了会计-税收差异、暂时性会计-税收差异及永久性会计-税收差异与公司未来盈余增长的关系,再采用Fama-Mac Beth回归等方法观察投资者对会计-税收差异的反应,最后构建投资组合,运用长窗口事件研究法,计算购买并持有超额收益,观察投资者能否利用会计-税收差异所蕴含的信息获得超额收益。研究结果表明会计-税收差异、暂时性会计-税收差异与公司未来盈余增长显著相关,本文构建的投资组合能获得显著超额收益,市场对会计-税收差异信息存在误定价,这种投资者认知偏差是资本市场存在的一个"市场异象"。     

关联交易中会计信息与计税基础的趋同性研究

我国企业财务会计信息服务对象的变迁反映出会计准则中多重计量属性所引致的会计规范和税收法规在相关交易规定上存在的差异。而依据税收透明度及企业所得税法提供的相关资料两方面的要求,计税依据与会计信息指标非常必要保持一致。本文认为,关联交易会计计量与计税基础在关联关系判定标准、关联交易认定内容等方面存在差异,应该将关联关系扩大到个人,并将关联企业认定的控制标准设定为20%。     

所得税会计中资产负债表观的运用探究

<正>2006年财政部颁布了新的会计准则,对所得税会计的处理进行规范(详见《企业会计准则第18号——所得税》)。所得税会计产生的根本原因是按照会计制度计算的税前会计利润(或亏损)与按照税法计算的应税所得(或亏损)之间存在差异。会计遵循的是公认的会计原则,税收遵循的是税收法规,由此产生了会计和税收的差异,进而出现了所得税会计核算的问题。     

谈企业盈余管理行为的产生条件和动机

企业盈余管理行为是指企业管理当局及其会计机构和人员利用会计法规、会计准则的漏洞或未涉及的领域以及会计原则特别是计量原则的可选择性,有目的地选择会计程序和方法,对会计信息进行“加工”,以在证券市场、银行信贷、税收缴纳、报酬激励等方面达到预谋的利己效果的会计行为。目前我国会计界对企业盈余管理行为有很大的争议。     

新会计准则下盈余管理的思考

会计准则的改革是为了不断完善信息披露的机制,尽可能避免操纵会计数字的行为.更好的保护投资者的利益,那么,新会计准则的出台与实施对我国企业的盈余管理行为有多大的影响呢?笔者通过对比新旧会计准则的差异,着重回答了这一问题.     

论会计准则和税法规定的关系及其协调

随着经济市场化和国际化的日益加强,我国会计改革和税制改革也在不断地深化.在这一过程中,会计准则与税收法规之间的差异呈现日益扩大的趋势,如何就这一系列差异进行协调已成为当前税收征管和会计工作中一个亟待解决的重要问题.     

论会计准则和税法规定的关系及其协调

随着经济市场化和国际化的日益加强，我国会计改革和税制改革也在不断地深化。在这一过程中，会计准则与税收法规之间的差异呈现日益扩大的趋势，如何就这一系列差异进行协调已成为当前税收征管和会计工作中一个亟待解决的重要问题。     

会计-税收差异对盈余持续性的影响研究

从会计-税收差异的角度,研究了盈余及其组成部分的持续性和市场计价.详细阐述了应计会计、盈余管理和税收庇护的基本定义及其相互关系,从盈余持续性的界定和分析框架、会计-税收差异对盈余持续性的影响两个方面重点阐述了会计-税收差异和盈余持续性,同时还分析了盈余持续性与股票计价,为进一步研究会计-税收差异影响盈余持续性提供了理论基础.     

浅析新会计准则对企业利润操纵行为的影响

利润操纵行为广泛的存在于我国企业内部财务活动中,新会计准则将通过对存货记账方法、资产减值准备计提和债务重组方法的调整等方面控制企业的利润操纵行为。下文将结合新会计准则的规定,深入分析新会计准则的若干规定,探讨其对企业利润操纵行为的影响。     

会计-税收差异对盈余持续性的影响研究

从会计-税收差异的角度，研究了盈余及其组成部分的持续性和市场计价。详细阐述了应计会计、盈余管理和税收庇护的基本定义及其相互关系，从盈余持续性的界定和分析框架、会计-税收差异对盈余持续性的影响两个方面重点阐述了会计-税收差异和盈余持续性，同时还分析了盈余持续性与股票计价，为进一步研究会计-税收差异影响盈余持续性提供了理论基础。     

浅议企业所得税会计核算变革

企业生产经营中的每一项经济业务都直接或间接地与所得税会计核算相关,企业会计制度及准则与税收法规在确认和计量收入、费用、损失的原则不同,近年来会计、税收与国际惯例接轨,原有的会计制度及准则和税收法规都发生了很大的变化,使得新准则与新所得税法之间产生差异的项目越来越多,这就造成税前会计利润和应纳税所得额之间的差异继续存在.因而纳税会计核算是企业经营管理中的一个重要问题.     

企业会计选择与盈余管理——基于新旧会计准则变动的研究

2007年1月1日开始实施的新会计准则是国际会计准则在中国的全面推广和应用。为了做好新旧会计准则过渡期间上市公司财务会计信息披露工作，也为了国际会计准则的顺利实施，证监会专门颁布了《关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知》（证监发[2006]136号），来规范和引导过渡期间上市公司行为。该通知要求上市公司必须在2006年年报以附注形式披露“新旧会计准则股东权益差异调节表”（以下简称股东权益差异表），以说明新旧会计准则不同规则对股东权益的综合影响。本研究围绕股东权益差异调节表展开，试图考察过渡期间上市公司会计选择行为，研究结果能够为国际会计准则在中国的应用效果提供初步证据，同时也有助于监管层了解新会计准则实施时的上市公司行为。本次会计准则变更存在以下两个特点：一是由于存在较大的规则变化，上市公司能够在实施时对会计政策进行选择，因此新会计准则实施为上市公司提供了调节多期利润的机会；二是新准则的影响与旧准则下的财务报告同时披露，结果反映在股东权益差异调节表中，这为我们研究准则变更时上市公司的会计选择行为提供了很好的平台。根据企业会计选择是否影响未来会计收益，本研究对股东权益差异表的项目进行逐一分析，最终分为“会计选择项目”和“非会计选择项目”两类，前者主要通过费用提前确认、收益递延确认等方式影响未来会计收益，因此属于盈余管理行为。在此基础上，本研究进一步考察了上市公司的盈余管理动机，结果发现那些当期盈利能力较差、盈利增长缓慢或过去盈利持续性较差的公司更倾向于选择这些会计方法。这一结果说明从新会计准则实施日开始，管理层就为自己保留了一些在未来调节利润的机会。本文的研究结论不仅为新会计准则实施后的盈余管理行为的相关研究提供了借鉴和参考，而且也有助于监管层了解会计制度衔接过程中上市公司行为及其影响，为监管层制定相关政策提供有利依据。     

企业所得税会计处理方法的比较分析

所得税会计是以所得税法规为依据,运用财务会计的一般原则和方法,核算和调整企业的收支盈亏,处理会计利润和应纳所得额之间的差异,计算企业纳税年度的应纳所得税额,并定期编制和提供所得税报表的一种专门会计。其研究的核心问题就是计算会计收益和应税收益之间的差异及其对所得税影响的会计处理。所得税会计处理方法的发展和演变,从中外所得税会计准则和有关规定来看,     

长期股权投资的所得税会计研究

由于会计准则和所得税法在规定原则、计量属性等方面的不同,利润在会计上的计算时期和口径有别于税法,这无疑会导致会计利润和应税利润的差异,所得税会计就是专门研究这种差异的会计分支。长期股权投资作为资产投资的一种,是增强企业竞争力的重要措施,在企业的做大做强中发挥着不可忽视的作用。因此,研究长期股权投资的所得税会计,不仅有利于加强长期股权投资管理,而且有助于提高所得税纳税筹划水平。本文在概述的基础上,从两种核算方法出发,探讨长期股权投资的所得税会计,并举例说明以加深理解。     

会计-税收差异、操纵性应计利润与盈余管理

本文利用2007年中国上市公司的经验数据，实证检验了会计-税收差异与主流的Jones模型估计出的操纵性应计利润在识别公司盈余管理行为上的能力。经过研究，我们发现，与国外大多数文献的研究成果一致，会计-税收差异能够识别上市公司盈余管理行为，而主流的Jones模型在利用中国上市公司财务数据探测盈余管理行为时则存在严重的系统性偏误，会计-税收差异较之主流的Jones模型在识别上市公司盈余管理行为上能提供增量信息。