出口货物退(免)税政策问题研究

我国从1985年开始实行出口退税制度以来,陆续下发了一系列有关出口退税的政策文件,并在执行过程中不断的加以完善,造成了文件较多而凌乱的局面,国家税务总局相继出台了财税[2009]39号文和国家税务总局2012年第24号公告两个文件以解决这个问题。本文针对以上下发的出口退税相关文件结合基层局出口退税实际工作情况,对我国的出口退税政策问题进行分析,意在理论探讨。     

国家税务总局解读新出口货物劳务增值税和消费税政策

政策背景从1985年4月全面实行出口退税办法以来,为了适应经济形势不断发展变化的需要,出口退税政策、管理规定经历了数次大规模调整,申报审核审批办法日趋完善,但是也存在着文件调整多、规定零散、管理不便等问题。2012年5月25日,财政部和国家税务总局联合发布了《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号,以下简称"39号文");6月14日,国家税务总局下发了《关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》(国家     

企业如何面对出口退税政策调整

今年以来。财政部、国家税务总局陆续下发了三个关于调整出口退税率的文件。日前湖北省国税局组织召开了一次别开生面的座谈会。宣传国家的出口退税政策．听取出口企业对出口退税政策调整工作的意见。出口企业、省发改委、省商贸厅、省经委、财政厅等单位的代表出席座谈会．征纳双方、政府部门的代表同堂共商出口退税政策调整带来的相关问题。[第一段]     

国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告

◆政策背景《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》(国家税务总局公告2012年第24号,以下简称"《管理办法》")下发后,国家外汇管理部门进行了货物贸易外汇核销制度改革,取消了用于申报退税的出口收汇核销单,《管理办法》需要进行相应的调整。《管理办法》下发执行以来,各地税务机关和出口企业通过不同形式反映了一些执行中存在的问题,并提出了一些完善的建议,国家税务总局在研究论证后,决定对《管理办法》进行完善。此外,国家税务总局在研究优化出口退税流程、加强出口退税管理等措施时,发现这些措施的实施要以企业的申报为起始,需进一步细化《管理办法》的相关规定。     

2012年企业所得税政策调整盘点

2012年,财政部、国家税务总局下发了有关企业所得税的文件23个,对企业所得税政策进行了完善和较大调整。本文就主要政策调整进行梳理和归纳,并作简要解析。一、《企业政策性搬迁所得税管理办法》的出台《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第40号,以下简称40号公告)重新确立了政策性搬迁的所得税管理办法。企业应关注以下四个方面的问题:1.注意报送备案时间,逾期未报按非政策性搬迁处理。     

关于发布《天津东疆保税港区融资租赁货物出口退税管理办法》的公告

为确保在天津东疆保税港区顺利试行融资租赁货物出口退税政策,国家税务总局制定了《天津东疆保税港区融资租赁货物出口退税管理办法》.现予以公布,自2012年7月1日起开始施行. 特此公告. 国家税务总局 二○一二年八月十日 天津东疆保税港区融资租赁货物出口退税管理办法 第一章 总则 第一条 根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于在天津东疆保税港区试行融资租赁货物出口退税政策的通知》(财税[2012]66号)的规定,制定本办法. 第二条 享受出口退税政策的融资租赁企业(以下称融资租赁出租方)的主管国家税务局负责出口退税资格的认定及融资租赁出口货物、融资租赁海洋工程结构物(以下称融资租赁货物)的出口退税审核、审批等管理工作.     

关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告

政策背景
　　近年来,我国企业兼并重组的步伐不断加快,但仍面临审批多、融资难、负担重等难题,国务院高度重视,持续优化企业兼并重组的市场环境,为企业兼并重组创造条件。财政部与国家税务总局于2014年年底联合发布了《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知（》财税[2014]109号,以下简称“：109号文”）与《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知（》财税[2014]116号,以下简称“：116号文”）。文件下发后,各地陆续反映在企业重组所得税政策执行过程中有些征管问题亟需明确。     

浅析新营业税关于分包工程税务处理

继国家税务总局于2009年3月4日下发<国家税务总局关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知>后, 2009 年5月 8 日财政部、国家税务总局下发了<财政部、国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知>.本文从新条例、新细则以及上述文件入手,分析建筑业应如何纳营业税的问题.     

国家税务总局关于出口合同备案货物有关出口退税申报审核事项的通知（2006年11月9日 国税函[2006]1057号）

根据《国家税务总局关于出口合同备案有关问题的通知》（国税函[2006]847号）、《国家税务总局关于出口合同备案有关数据处理问题的通知》（国税函[2006]877号）等有关文件规定，为了做好备案出口合同出口货物退（免）税管理工作，总局对现行出口退税软件进行了升级，现将备案出口合同项下出口货物有关出口退税申报、审核工作通知如下：     

商务部、海关总暑、国家环保总局公告2006年第82号公布《加工贸易禁止类商品目录》

根据《国家税务总局关于出口合同备案有关问题的通知》（国税函【2006】847号）、《国家税务总局关于出口合同备案有关数据处理问题的通知》（国税函【2006】877号）等有关文件规定，为了做好备案出口合同出口货物退（免）税管理工作，总局对现行出口退税软件进行了升级，现将备案出口合同项下出口货物有关出口退税申报、审核工作通知如下：     

资产损失税务处理须注意六个误区

2009年财税主管部门先后下发了《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）与《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）两个文件,上述文件规范了企业的资产损失税务处理办法及程序，资产损失税务处理的正确与否，影响到最新税务机关对资产损失的认定结果和税收负担。     

房地产估价：规范房地产税收征管的必经之路

2009年,财政部和国家税务总局联合下发了《关于开展应用房地产评估技术核定交易环节计税价格工作的通知》,首次提出应用房地产评估技术对存量房交易申报价格进行评估。随后,财政部和国家税务总局联合下发了财税[2010]05号文件、财税[2011]61号文件,进一步明确了存量房评估工作的目标和任务,即在2011年7月1日前,完成试点工作,     

浅析新营业税关于分包工程税务处理

继国家税务总局于2009年3月4日下发《国家税务总局关于公布应止的营业税规范性文件目录的通知》后，2009年5月8日财政部、国家税务总局下发了《财政部、国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》。本文从新条例、新细则以及上述文件入手，分析建筑业应如何纳营业税的问题。     

国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局: 《国家税务总局关于出口货物若干问题的通知》(国税发[2002]165号)下发后,对生产企业外购出口的允许退税的四类视同自产的产品,实际执行中各地理解和掌握不尽统一。为便于各地准确执行出口退税政策,经研究,对生产企业出口的四类视同自产产品的界定问题,现通知如下:     

关于发布《天津东疆保税港区融资租赁货物出口退税管理办法》的公告 国家税务总局公告2012年第39号

<正>为确保在天津东疆保税港区顺利试行融资租赁货物出口退税政策,国家税务总局制定了《天津东疆保税港区融资租赁货物出口退税管理办法》。现予以公布,自2012年7月1日起开始施行。特此公告。天津东疆保税港区融资租赁货物出口退税管理办法第一章总则第一条根据《财政部海关总署国家税务总局关于在天津东疆保税港区试行融资租赁货物出口退税政策的通知》(财税[2012]66号)的规定,制定本办法。第二条享受出口退税政策的融资租赁企业(以下称融资租赁出租方)     

对一次性奖金个税计算方法的质疑

国家税务总局最近就个人取得一次性奖金收入征收个人所得税计算方法下发了《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)。对原有的政策进行了调整。国家税务总局下发“9号文件”的初衷是为合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，因而受到广大纳税人、扣缴义务人的极大关注。但笔者对于“9号文件”中有关一次性奖金征税计算方法的合理性提出质疑，因按该办法计算个人所得税将导致奖金收入在税率临界点的税负差别相当大，甚至出现多发一元奖金要多缴几佰元乃至几万元税款的现象，有违公平合理性原则。试举例如下。     

最新法规

国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告(2011年4月29日国家税务总局公告2011年第29号)根据2010年以来财政部、国家税务总局下发的与《企业所得税法》及其实施条例相关的配套政策,现对企业所得税年度纳税申报有关口径公告如下:一、关于符合条件的小型微利企业所得减免申报口径。根据《财政部国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》(财税[2009]133号)规定,对年应纳税所     

国家税务总局关于发布《企业境外所得税收抵免操作指南》的公告

政策背景 我国企业所得税法明确对来源于境外的所得已在境外缴纳的所得税允许抵免，2009年12月25日，财政部、国家税务总局下发了《关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号）。     

出口退税指标不足的客观原因

一、出口退税企业的范围扩大 根据《国家税务总局关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知》(国税发[1999]189号)文件的规定,自1999年11月1日起,1993年12月1日前批准成立的外商投资企业自营或委托出口货物由原来的出口免税调整为可选择继续免税和选择先征后退或免抵退税.     

对出口退税账户托管贷款支持外贸出口情况的思考

2001年8月20日，中国人民银行、对外贸易经济合作部和国家税务总局联合下发了关于办理出口退税账户托管贷款业务的通知。为了解出口退税账户托管贷款业务发展的情况及对外贸出口的影响，我们对贵港市办理出口退税账户托管贷款业务情况进行了调研。