双轮驱动治理财报舞弊

财务报告是报表使用者凭以进行相关决策的"风向标",也是公司高管层代理职责履行成效的"检测仪",更是会计人员专业技术与职业操守的"试金石".近年来,财报舞弊现象越来越被企业、学术、监管等各界所关注.在公司财务发展的历史长河中,出现过不少的舞弊事件,其中,以安然事件为代表的美国系列财报舞弊案,成为新世纪全球会计史的悲情记录.     

浅析我国上市公司会计舞弊的动机及防范

自从证券市场出现以来，上市公司的会计舞弊行为就不断有出现。国外有施乐、安然、奥林巴斯、世界通讯等等知名五百强企业的会计舞弊案件，国内的会计舞弊丑闻也是频频被曝光，由三大会计舞弊案开始——琼民源、银广夏和郑百文舞弊案，到后来的科龙电器、万福生科、绿大地等会计舞弊案件。目前，会计舞弊已广泛存在，而且手段多种多样，严重影响了社会经济的发展，导致投资者的利益损失也是不可估量。本文从分析会计舞弊行为的主要动机出发，总结会计舞弊行为表现，并同时提出了防范对策。     

论上市公司财务报表舞弊及其审计对策

随着时代的发展,财务报表舞弊问题也越发严重,特别是上市公司的财务报表舞弊问题,已经引起社会的高度关注.在美国,经济界认为财务舞弊者造成的危害比恐怖分子还严重.在我国,财务舞弊案不仅会损害债权人、投资者的合法利益,同时也会给国民经济秩序带来巨大伤害.本文尝试分析上市公司财务报表舞弊及其审计对策,意在起到抛砖引玉之用.     

用舞弊三角理论透析帕玛拉特事件

舞弊三角理论的基本原理关于企业舞弊行为的成因,理论界提出了企业舞弊形成的三角理论、GONE理论和企业舞弊风险因子说等许多著名的理论。其中的三角理论是由美国注册舞弊审核师协会的创始人、曾任美国会计学会会长的Albrecht教授提出的。他认为企业舞弊产生的原因是由压力、机会和借口三要素组成的,这三者也是美国最新的反舞弊准则(SAS No.99)提醒注册会计师应该关注的舞弊产生的主要条件。其中,压力要素是企业舞弊者的行为动机。刺激个人为其自身利益而进行企业舞弊的压力大体上可分为四类:经济压力,恶癖的压力,与工作相关的压力和其…     

论改进会计监管的设想——从经理与会计之间的关系谈起

近年来，会计造假成为理论界和监管界面临的最棘手的问题。它不仅在中国，而且在国外也比比皆是。特别是监管体系严密的美国发生了安然、世通和施乐等一系列会计舞弊案后，更令世界各国震惊。由于会计舞弊的发生与会计关系“密切”，使得会计人员成为“过街老鼠”。本文想就经理与会计之间的关系谈起，提出改进会计监管的设想。     

浅析我国上市公司会计舞弊的动机及防范

自从证券市场出现以来,上市公司的会计舞弊行为就不断有出现。国外有施乐、安然、奥林巴斯、世界通讯等等知名五百强企业的会计舞弊案件,国内的会计舞弊丑闻也是频频被曝光,由三大会计舞弊案开始——琼民源、银广夏和郑百文舞弊案,到后来的科龙电器、万福生科、绿大地等会计舞弊案件。目前,会计舞弊已广泛存在,而且手段多种多样,严重影响了社会经济的发展,导致投资者的利益损失也是不可估量。本文从分析会计舞弊行为的主要动机出发,总结会计舞弊行为表现,并同时提出了防范对策。     

上市公司财务舞弊报告的实证研究

在证券市场日益发达的今天，无论是资本市场相当发达的美国，还是资本市场起步不久的我国，上市公司出现的财务报告舞弊行为，都给社会经济生活造成重大的影响。本文以1996年至2006年期间受到中国证监会（或财政部）公开处罚的94家A股上市公司为研究对象，从公司治理角度实证分析了我国上市公司财务报告舞弊存在的压力、机会、借口及其相关影响因素。据此，提出了治理舞弊的“四不为”对策。     

会计舞弊的特征、解释及治理对策

从安然破产到世通倒闭,从琼民源事发到银广夏败露,会计舞弊始终扮演着重要的又不光彩的角色。无论在中国还是在美国,当今会计舞弊风之盛,舞弊金额之巨,后果之严重实属罕见。从2001年底美国能源巨头安然公司申请破产保护后的不到一年时间里世界通信、施乐、默克、强生等纷纷爆出会计舞弊案,上市公司欺诈的阴影挥之不去,此起彼伏,使美国公众对上市公司和纽约股票市场的信     

金稻米的倾覆-基于万福生科财务舞弊案例研究

2012年震惊中国的万福生科财务舞弊事件引发业界对中国财务监管制度的思考,上市公司基于自身经济利益考量,操纵利润并虚构财务报表,致使证券市场财务舞弊案频发.这起财务造假事件的背后也曝露出财务人员职业道德下滑等问题,业界也一直呼唤重塑财务人员职业道德体系,完善财务监管和内部控制体系.     

美国舞弊审计准则的制度变迁及启示

如何有效审计财务报表舞弊一直是世界性难题。美国在20世纪为解决该难题作了不懈努力，曾三度对舞弊审计准则作重大修订。最近美国注册会计师协会(AICPA)迫于新的压力又发布舞弊审计新准则SAS No.99,以替代SAS No.82。本文在回顾美国舞弊审计准则的变迁历史和分析SAS No．99发布背景及改进要点的基础上，提出了完善我国舞弊审计准则，改进舞弊审计效果的设想。     

美国财务舞弊症结探究

美国近期刮起的财务舞弊案风暴不仅使投资者和债权人损失惨重 ,也使社会公众对美国公司界丧失信心。这一连串的恶性财务舞弊案凸显出美国制度安排的结构性缺陷 ,迫使人们反思这些舞弊案的症结所在。本文提出 ,华尔街本末倒置的盈利预期、公司界扭曲的股票期权激励机制、独立董事摆设性的督导模式、管理咨询机构有失偏颇的出谋献策、准则制定机构对规则基础游戏规则的偏好 ,以及会计职业定位紊乱重心偏离审计业务 ,是导致美国财务舞弊屡禁不止的六大病因。     

审计任期与审计质量关系研究

随着美国安然财务丑闻国内银广夏财务舞弊案的不断曝光,对独立审计质量抱有极大的置疑.美国于2002年出台了著名的《萨班斯——奥克斯莱法案》,自此之后,国内外就“审计任期和审计质量”的关系研究逐渐增多,但是至今并没有形成比较一致的观点.本文对审计任期与审计质量的关系从正相关、负相关以及我国学者的研究三方面进行梳理.     

康美药业财务舞弊动因及其治理研究

由于证券市场监管存在漏洞,在国内外证券市场上均出现了许多公司财务舞弊案,严重冲击资本市场,造成极大的负面影响,对利益相关者造成严重伤害,阻碍了社会经济资源的合理分配.从舞弊机会、舞弊暴露可能性、舞弊被发现后受惩罚的性质和程度、高级管理层道德品质和舞弊动机多维度深入剖析康美药业财务舞弊动因,挖掘上市公司财务舞弊动因的共性特征,形成识别、预防上市公司财务舞弊行为的机制,将有利于促进社会经济资源的优化配置和资本市场的良性运行.     

跨国公司的“道德革命”

几乎没有人否定企业作为一个典型的“经济人”从而追求利润的原始动机，关于企业对利润的惟一偏好也在传统经济学中获得了最充分的诠释和最有力的支持。美国著名经济学家、诺贝尔经济学奖得主弗里德曼指出：“企业仅具有一种而且只有一种社会责任——在法律规章制度许可的范围内，利用它的资源从事旨在于增加它的利润的活动。”     

谈商业银行的舞弊防范与检查

资金安全一直是商业银行经营管理的重点，而舞弊则是造成商业银行资金损失的一个重要因素。改革开放以来，由于经济环境的巨大变化，以及银行监管机制的相对滞后．我国银行业的舞弊发案率一直成上升态势。尤其是进入2005年后，各家国有银行股份制改革脚步加快，监管力度加大．许多原来存在的问题更是集中暴露出来。先后有中行黑龙江分行一支行行长诈骗数亿元卷款而逃：建行董事长因为涉嫌受贿千万人民币被调查：农行包头两支行被骗贷1个亿：光大银行广州越秀支行原副行长骗贷近亿元等等。这些舞弊案给组织造成巨大经济损失，严重损害了我国商业银行的声誉．并给现阶段国有银行股份制改造及上市带来了负面影响。因此，我们必须采取积极有效措施，抑止舞弊发生，确保商业银行的安全稳健经营。     

风险导向审计视角下的收入审计失败案例研究——以雅百特为例

近年来,营业收入审计失败的案例层出不穷,例如振隆特产、紫鑫药业、粤传媒和雅百特等。从2000年至2020年证监会处罚涉及的报表项目来看,营业收入舞弊高居第一,收入舞弊是财务报表审计的重灾区,一共出现了228次。企业的营业收入和营业利润是报表使用者评价企业经营业绩和盈利能力的关键指标,也是上市公司保持上市资格、再融资和业绩评价等的重要指标。     

财务报表舞弊预警信号指标的分析

近年来，无论是西方还是中国都频繁爆发财务舞弊丑闻，从美国的安然事件、环球电信、施乐公司到中国的银广厦、亿安科技……因此，有效地识别财务报表舞弊行为具有十分重要的意义。本文通过科龙电器的造假案件，从报表使用者的角度对舞弊预警信号指标作深入分析。     

上市公司财务舞弊的治理监督与约束对策-以云南绿大地公司为例

随着社会主义市场经济的发展,会计信息扮演的角色也日益重要,可是财务舞弊的现象越来越严重,做假账、假报表、假盈亏等虚假的会计信息层出不穷.外有美国的施乐、默克制药、安然和法国的威望迪等国际大型公司的假账丑闻事件的发生,内有我国的蓝田、东方电子、猴王股份、银广厦等上市公司的会计作假事件的发生.虽然有关财务舞弊的法律法规日益完善、监管力度逐渐加大,但是财务核算不规范、会计信息作假等现象始终存在,给国民经济造成巨大的损失,危害极大.因此整治财务舞弊已刻不容缓了,必须将其彻底铲除,营造一个良好的经济和社会环境.本文通过云南绿大地公司财务舞弊的案例,着重探析其产生的原因及应对措施.     

纽约证券交易所发布公司治理最终规则

2004年被业界许多人士称为“中国企业的改制年”,这不仅源于中国银行、中国建设银行等诸多“巨无霸”企业的股份制改造,也缘于加入世界贸易组织实质对接期的日益迫近。其实,任何一家国有企业或民营企业的改制能否成功,都需要有完善的公司治理做支撑。在国际上,因财务丑闻相继倒下的安然、世界通讯、安达信等公司进一步昭示了公司治理的重要性。在对财务舞弊案进行反思时,人们越来越多地感到大量舞弊案件的出现,与企业内部的审计委员会制度未能发挥应有的作用存在直接关系,因此对审计委员会制度进行改革的呼声日盛。2002年8月,警醒的美国政府…     

上市公司财务报告舞弊的识别——基于三角形理论的实证研究

为构建财务报告舞弊识别模型,本文选取2000—2009年发生财务报告舞弊的A股上市公司及其配对非舞弊公司为研究对象,利用配对样本t检验、Wilcoxon符号秩检验、Logistic回归,对描述三角形理论的25个指标研究发现,两类公司之间营业利润—经营现金流量、外部董事比例等指标描述的压力和机会因素存在显著差异;各指标与舞弊可能性的相关关系表明,压力越大、机会越多,舞弊可能性越大。由此建立的识别模型正确识别率达到93.7%,有助于人们识别舞弊,帮助上市公司发现舞弊根源。