风险导向审计下的成本误区

"组织环境与错弊风险"的必然联系催生了"风险导向审计",我国会计师事务所自2007年1月全面进入"风险导向审计"。作为自主经营、自负盈亏的市场主体,会计师事务所认为"风险导向审计"的质量要求高了、审计程序增加了、审计底稿复杂了,由此导致的审计成本大幅度压缩了利润空间,从而对"风险导向审计"产生观念上的抵制。本文针对风险导向审计下的成本误区进行分析,提出风险导向下的审计成本是必要质量下的审计成本,强调在一定审计风险成本的前提下寻求降低审计工作成本的新途径,包括审计工作各阶段成本的构成、审计程序的选择、审计底稿的运用等方面,为会计师事务所有效实施"风险导向审计"提供参考。     

基于超效率模型的中国会计师事务所效率研究

会计师事务所的运营效率是事务所竞争力和可持续发展能力的集中体现,是衡量事务所经营业绩的重要标准。效率值的高低可以反映会计师事务所的资源利用效果以及整体经营状况。因而效率分析本身也就成了事务所做大做强业绩评价的一种有效方法。目前我国有关研究会计师事务所效率的文献大都从审计表现的市场效率入手,关注如何使事务所提供高质量的审计服务,进而获得相应的审计溢价。笔者认为,会计师事务所的竞争优势并不仅仅体现在外在的市场效率,本着成本效益原则,事务所的竞争优势很大程度上需要在保证一定市场效率的同时提高其获取利润的能力,从效率的层面看就是要最大限度地节约成本或促使收益最大化。基于这样的考虑,本文应用DEA(数据包络分析)方法并引入了DEA"超效率"模型,从投入产出的角度整体评估了我国会计师事务所的运营效率。     

会计师事务所信息化成本问题研究

传统的手工审计方法已不能满足现代审计的要求。信息技术的进步,催生了应用信息技术执行审计业务的新的审计方式,信息化环境下的审计克服了传统手工审计效率低下的问题,使会计师事务所收益增加,但同时内部审计软件的应用也会引起一些相关成本,比如,软件开发费、软件购买、升级、维护费和人员培训费等相应地增加,如何控制这些成本成为了实行信息化的会计师事务所应该关注的问题,会计师事务所应当尽量降低这些成本,使其收益最大化。     

中国IPO市场审计质量的成本效益自选择分析——来自沪深股市的经验证据

本文通过对2001年至2004年在上海、深圳证券交易所首次公开发行（IPO）的296只新股（A股）的会计师事务所选择行为进行分析,旨在检验上市公司在新股发行过程中对会计师事务所选择的初始成本效益的权衡。以会计师事务所声誉作为审计质量的替代变量,并根据2001年至2004年各会计师事务所审计的发行公司的总家数排名、总资产排名以及会计师事务所自身的总资产排名等因素,对其赋予相同的权重,确定了11家会计师事务所为知名会计师事务所,其余为普通会计师事务所。自选择分析结果证明,发行公司在选择审计质量水平时,力图使抑价成本和审计收费成本之和最小,且依据自身规模和风险特性做出成本最小化决策。     

现代风险导向审计与项目审计工时:来自中国证券市场的初步证据

2007年审计准则变更将现代风险导向审计引入了中国证券市场,旨在提高审计的效率和效果。本文为了检验2007年审计准则和现代风险导向审计在中国的应用效果,对准则变更前后审计项目投入的水平进行了比较。我们发现:(1)现代风险导向审计提高了会计师事务所的审计效率;(2)现代风险导向审计在一定程度上提高了会计师事务所对高风险客户的关注程度;(3)四大将新旧审计准则的转换成本部分转移给其客户,而非四大在市场竞争的作用下自行承担了转换成本。     

信息北大核心

浙江省注册会计师行业中小事务所工时成本调查报告2014年底,国家发展改革委发布《关于放开部分服务价格意见的通知》,明确放开会计师事务所服务定价,使市场在资源配置中起决定性作用,实现会计师事务所在竞争中的优胜劣汰。价格放开后,一些会计师事务所不断压低审计收费,一定程度上影响了审计质量的提升,甚至造成"劣币驱逐良币"的现象,损害了行业的社会信誉。因此,研究会计师事务所开展业务的成本,并以此作为行业监管收费行为的依据,有利于遏制不正当低价竞争行为,引导行业健康发展。     

浅探会计师事务所合并对审计质量的影响

自20世纪80年代恢复注册会计师以来,我国会计师事务所有了良好的发展前景.特别是在2007年中注协会顾布针对会计师事务所做大做强的文件后,不仅推动了会计师事务所规模的不断扩大,而且在事务所之间还出现了大规模的合并.文章主要针对会计师事务所合并之后审计质量的现状进行分析,研究事务所合并与审计质量的关系,得出事务所合并对审计质量有利和不利的因素.     

现代风险导向审计运用现状及对策——以从事证券类业务审计的会计师事务所为例

《中国注册会计师执业准则》及其应用指南已经在国内会计师事务所实施七年多,近期证券市场财务舞弊频繁出现,会计师事务所如何规避证券业务财务舞弊的发生,取决于会计师事务所及执业人员自身能否全面的贯彻《中国注册会计师执业准则》的现代风险导向审计理念。因此在了解目前国内会计师事务所从事证券业务贯彻现代风险导向审计理念的现状是确保现代风险导向审计在国内会计师事务所全面执行的有效保障。     

新审计风险模型下中小型会计师事务所风险防范研究

我国中小型会计师事务所数量众多,执业质量良莠不齐,同行竞争压力较大,抵御风险的意识和能力不强,面临的审计风险较高。研究中小型会计师事务所面临的风险及其规避关系着中小型会计师事务所的做大做强,对我国会计师事务所行业的发展具有十分重要的意义。本文站在中小型会计师事务所的角度,分析新审计风险模型下中小型会计师事务所如何规避审计风险谋求自身发展。     

短讯十二则

GAO公布对会计师事务所的调查报告8月,美国会计总署(GAO)公布了针对47家会计师事务所有关合并和竞争的调查报告。调查发现:(1)49%的事务所认为,在过去的几十年里,会计准则和审计准则的变化和日益复杂对于审计成本产生了巨大影响;其他51%的会计师事务所认为,上述因素对于审计成本产生了中等程度的影响。(2)28%的会计师事务所认为,过去几十年里,会计准则和审计准则的变化和日益复杂对审计收费产生了巨大影响;64%的事务所认为,上述因素对于审计收费产生了中等程度的影响;另有7%的会计师事务所则认为,上述因素对于审计收费几乎不产生任何影响…     

现代风险导向审计运用现状及对策——以从事证券类业务审计的会计师事务所为例

《中国注册会计师执业准则》及其应用指南已经在国内会计师事务所实施七年多,近期证券市场财务舞弊频繁出现,会计师事务所如何规避证券业务财务舞弊的发生,取决于会计师事务所及执业人员自身能否全面的贯彻《中国注册会计师执业准则》的现代风险导向审计理念.因此在了解目前国内会计师事务所从事证券业务贯彻现代风险导向审计理念的现状是确保现代风险导向审计在国内会计师事务所全面执行的有效保障.     

现代风险导向型审计模式下的审计成本探析

随着审计市场的快速发展,审计行业竞争日益加剧,审计准则要求采用现代风险导向型审计模式。在这种审计模式下,审计风险、审计程序、审计质量和事务所经营管理水平会对审计成本产生重要影响。为此,会计师事务所需要从提高人员素质、改进审计程序以及整合审计资源等方面来采取措施,以减少审计成本。     

关于是否需要为小型企业审计单独制定一套审计准则及为小型会计师事务所单独制定一套执业质量检查手册的研究

在实务中,相当部分的中小会计师事务所反映,采用审计准则执行小型企业审计存在困难,认为审计准则太复杂,审计收费与审计成本不配比,要求为小型企业审计单独制定一套审计准则,或者允许其选择性地执行部分审计准则并在此基础上出具审计报告。此外,在对中小会计师事务所开展执业质量检查时,部分检查人员反映对中小会计师事务所的检查与对大型会计师事务所的检查不同,应单独制定一套检查手册。本报告对这两个问题进行剖析,并阐明"不为小型企业审计单独制定一套审计准则及为小型事务所单独制定一套执业质量检查手册"的立场,也提出一些解决建议。现予编发,供参考。     

会计师事务所审计风险及其规避细节分析

在现代审计理论中,审计风险是一个极为重要的概念。随着市场经济的发展,会计师事务所的体制也在不断的改革与发展之中。审计对经济市场的监督作用越来越突出。然而,随着现代审计业务的日益复杂,审计风险越来越多,风险水平也越来越大。审计风险的存在,给会计师事务所带来诸多风险损失。鉴于此,本文立足于我国会计师事务所,对其所面对的审计风险进行相关探讨,希望有助于会计师事务所审计风险的规避与防范。     

会计师事务所合并能提高财务报表的可比性吗?——基于中国上市公司的经验证据

以1998-2012年中国A股上市公司数据为样本,本文考察了会计师事务所合并对客户财务报表可比性的影响。研究发现,合并后事务所审计的财务报表可比性显著高于合并前事务所审计的财务报表可比性。进一步的研究还发现,事务所合并后的整合程度会影响合并的效果。合并后事务所对签字会计师重新配置的比例越高,则事务所合并对报表可比性的提升作用越明显。本研究为监管层更全面地评价和改进事务所"做大做强"政策提供实证支持。     

浅析现代风险导向审计在中小会计师事务所的运用及建议

随着经济环境的日益复杂,现代风险导向审计方法应运而生。在我国,只有提高广大中小会计师事务所的审计质量水准,增强其识别、控制审计风险的能力,才能提升我国注册会计师行业的整体水平,服务于我国社会主义现代化建设。本文主要介绍现代风险导向审计的特点及在我国中小会计师事务所其运用的必要性,并阐述现代风险导向审计在我国中小会计师事务所推广存在的不足并提出改善措施。     

上市公司法律风险与审计收费——来自中国上市公司的经验证据北大核心

本文实证检验了法律风险对审计收费的影响。结果发现:上市公司的法律风险和审计收费显著正相关。进一步研究表明,国内会计师事务所审计的上市公司,法律风险和审计收费显著正相关,而由"四大"会计师事务所审计的上市公司,法律风险和审计收费相关性不显著。这可以用审计质量溢价来解释,比起国内会计师事务所,"四大"会计师事务所存在明显的审计质量溢价,在审计定价时,法律风险不是主要影响因素。     

中国审计市场是否需要行业专门化——新审计准则颁布后的思考

新审计准则的颁布.现代风险导向审计模式的确立,都将促进我国会计师事务所行业专门化的发展.从审计服务供求两方进行经验分析,以验证中国审计市场是否需要专门化经营.结果显示,行业专门化水平的提高能够给事务所带来审计收费溢价,同时也能给投资者提供高质量的审计服务.另外,研究还发现,在我国审计市场,事务所行业专门化经营具有"非常快"(very fast)的学习效应,能显著提高审计质量,说明我们应当大力、广泛推广事务所的专门化经营,这也为我国事务所如何做大做强提供了有益的途径.     

浅析当前我国审计收费现状

利用中小事务所客户市场竞争力差的缺点,通过变更会计师事务所同时利用审计契约的折扣行为,不诚信的被审计单位既获得了想要的审计意见,又压低了审计收费。作为自负盈亏的市场实体,不规范的委托模式为会计师事务所带来的是高额的审计成本,不但直接降低了注册会计师的执业质量,也在很大程度上造成审计市场的不正当竞争,进而影响了审计收费。     

关于《会计师事务所以投标方式承接审计业务指导意见(征求意见稿)》的起草说明

背景最近几年,审计委托人以公开招标或邀请招标的方式选择会计师事务所的现象日益增多,会计师事务所也日益重视通过投标方式承接审计业务。会计师事务所以投标方式承接审计业务是会计市场一种重要的竞争形式,为审计委托人实现以较低的价格选择信誉较好、质量较高的会计师事务所提供了便利,同时,也为会计市场实现公平竞争提供了一个平台。但从目前来看,会计师事务所在投标时具有很大的盲目性,投标报价往往压得很低,甚至低于审计成本,不仅导致审计质量下降和会计市场恶性竞争,而且也损害行业形象。因此,一些地方注册会计师协会、会计师事务所…