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国外有关注册会计师民事法律责任研究述要 总被引:4,自引:0,他引:4
注册会计师(因国外文献多用“审计师”,本文将“注册会计师”、“审计师”两词通用)面临的法律责任包括刑事责任、民事责任和行政责任。这三种法律责任性质不同、承担责任的方式不同,在法律的实现中担负着不同的功能。刑事责任和行政责任主要体现了“惩罚”,民事责任主要体现了“补偿”(吴弘,2001)。我国注册会计师在审计失败的情况下,通常被处以行政责任和刑事责任。本文以证券市场中注册会计师的民事法律责任为研究对象,对国外相关研究的状况和成果作一简要介绍,希望能为我国证券市场民事责任制度建立提供有益的帮助。审计师法律责任功能… 相似文献
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审计师辞聘是审计师的主动辞职行为,对市场及投资者决策具有重要的信息含量.在我国,虽然证监会对上市公司及时向社会披露更换审计师的信息并说明引起审计师变更的原因做出了制度层面的规定,但我国上市公司披露审计师变更原因的比例并不高.尤其是发生审计师辞聘的公司,在年报中披露审计师辞聘信息并如实反映辞聘原因的情况更为鲜见.这给投资者以及监管部门了解在具备执行证券期货业务资格的会计师事务所工作的审计师(以下简称证券资格注册会计师)辞聘行为增加了难度.此外,对于非上市公司,目前尚未有明确的法律规定要求其对外公开披露审计师辞聘事件,对于在未获得执行证券期货业务资格的会计师事务所工作的审计师(以下简称非证券资格注册会计师)辞聘行为也是无从了解.本文采用问卷调查的方式研究证券资格注册会计师及非证券资格注册会计师辞聘的影响因素,探讨这些因素对这两类注册会计师的影响差异,以期为监管者及投资者决策提供参考. 相似文献
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近年来国内外审计研究倍加重视在审计师个人层面展开研究,而这在我国关系型社会的背景下尤显重要.审计师与金融中介机构存在诸多利益联结,但已有研究鲜有涉及这一经济利益关系如何影响注册会计师行为.我们研究IPO过程中投资银行与审计师由重复合作形成的业务关联并发现,投资银行-审计师在签字注册会计师个人层面的业务关联提高了IPO正向盈余管理水平,而投资银行-审计师在会计师事务所层面的关联则不会提高甚至降低了IPO正向盈余管理水平;上述结果在投资银行风险控制评级较低、审计师规模较小、审计任期较短以及客户业务较为复杂时更为明显.同时,投资银行与会计师的业务关联既能够提高投资银行的收费,也能够提高审计收费,表明为了获得更多的收费可能是注册会计师与投资银行进行合谋而配合IPO盈余管理的重要原因. 相似文献
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注册会计师审计质量低下的深层成因探究 总被引:3,自引:0,他引:3
新中国的注册会计师制度,经历了80年代初期的恢复,注册会计师资格从考核到考试,注册会计师与注册审计师从竞争到联合,会计师事务所的脱钩改制,三会联合组建新注册会计师协会等阶段性的发展变化,注册会计师事业获得迅速发展,但与此同时,也暴露出严重的质量问题,如:1992年,深圳特区会计师事务所因为深圳“原野”公司出具虚假报告而被撤消;1993年,北京中诚会计师事务所为非法集资从事诈骗的长城公司出具虚假报告而被撤消;1984年,海南某会计师事务所因为“中水(海南)长城”国际投资集团出具虚假验资报告而被撤消;1998年,海南中华会计师事务所、海南大正会计师事务所因为“琼民源”出具的财务审计报告、资产评估报告中均含有虚假、严重误导性内容,受到中国证监会的处罚;1998年,成都蜀都会计师事务所因为成都“红光实业”出具有严重虚假内容的财务审计报告和含有严重误导性内容的盈利预测审核报告,受到中国证监会的处罚等以及近期发生的事件。 相似文献
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上市公司与审计师的权力均衡及其意义 总被引:2,自引:0,他引:2
独立性是注册会计师审计的灵魂。我国注册会计师经济上不独立以及涉及与上市公司各方的利益冲突,使其经常受到来自上市公司的诱感和威胁,难以保持独立。通过加强上市公司更换其审计师的相关信息披露、构建审计师的声誉机制、强化有关的监管制度等措施,使上市公司与审计师的权力达到均衡,是保证注册会计师独立性的关键。 相似文献
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时值注册会计师考试改革方案尘埃落定,2009年注册会计师考试报名也已结束."6+1"的新方案出台后,出现了一些质疑注册会计师考试的声音.注册会计师考试作为国内含金量最高的会计考试,被称为中国会计第一考,"注册会计师"更被誉为我国会计人头上的一颗明珠.在注册会计师考试改革后,由于考试被划分为两个阶段,难度有所增加.但其吸引力是否因此降低了?是否有必要花费大量时问、精力和财力去获取这一资格? 相似文献
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舞弊揭发是会计师事务所进行风险管理与质量控制、证券监管部门对上市公司与证券服务机构监管的重要手段.本文在分析注册会计师审计执业违规行为举报制度的基础上,运用问卷调查法考察了山西省6家会计师事务所的261名审计师对注册会计师审计违规行为的举报决策以及影响因素.研究发现,大多数审计师选择不向监管机构举报,主要考虑因素包括不... 相似文献
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签字注册会计师强制轮换制度提高了审计质量吗?——基于中国上市公司的实证研究 总被引:3,自引:0,他引:3
本文分析了我国签字注册会计师强制轮换制度对审计质量的影响,并检验了影响制度效果的主要因素。研究发现,强制轮换制度总体上没有显著提高审计质量,其原因一是强制轮换制度执行中存在规避行为,导致审计师变更频繁和过渡审计师的出现,其对应审计质量较低;二是强制轮换制度实施后,新任审计师的平均专业胜任能力下降,导致审计质量下降。而具有原客户审计经验的审计师在被强制轮换后重新审计该客户的审计质量较高,这能在一定程度上抑制上市公司审计质量的整体下滑。本文的发现对进一步完善签字注册会计师强制轮换制度有较好的参考意义。 相似文献
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注册会计师执业监管模式浅探 总被引:1,自引:0,他引:1
一、安然事件对美国注册会计师监管模式的影响美国注册会计师协会(AICPA)自设立以来,一直扮演着双重角色:既是注册会计师合法权益的守护神,又是注册会计师执业行为的监管者。AICPA除了负责制定审计准则外,还负责制定职业道德和后续教育准则,并组织全国性统一考试。但注册会计师的执业资格由各州授予,对违规注册会计师的制裁也由各州负责,AICPA在这方面缺乏相应的权力。为了确保审计质量,美国实行的民间自律模式引入了同业互查(peer review)机制。“五大”之一的德勤在对安达信作了同业互查后,给安达信的审计质量开了“绿灯”。安然事… 相似文献
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由于历史原因,法国注册会计师行业有着不同于其他国家的特殊性,实行的是注册会计师与注册审计师“两师”并存的制度,并且在法国小型事务所在市场中发挥着重要的作用,具有较高的信誉度。注册会计师在我国已经形成了一套特有的制度形式,但是由于我国改革开放时间较短,经济格局变动过快,注册会计师总是处于被动跟进的状态。因此,需要借鉴国外已经成熟了的注册会计师制度提高其前瞻性和有效性。 相似文献
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<正>2022年,在财政部党组的坚强领导下,在财政部注册会计师考试委员会(以下简称财政部考委会)的指导下,财政部注册会计师考试委员会办公室(以下简称财政部考办)深入贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大,以及十九届历次全会精神,紧紧围绕习近平总书记关于注册会计师行业要“紧紧抓住服务国家建设这个主题和诚信建设这条主线”的重要批示精神,结合行业“数字化建设年”主题活动,以确保疫情防控和考试保密“双安全”、提升考试质量、优化考生服务为重点,精心组织、积极谋划,在扎实做好新冠肺炎疫情防控的同时,安全、平稳、顺利地完成了注册会计师全国统一考试(以下简称注会考试)工作。 相似文献
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我国注册会计师考试从2012年起采用闭卷、计算机化考试(简称"机考")方式。即,在计算机终端获取试题、作答并提交答案,这是我国注册会计师考试的重大变革,代表着国内注册会计师正逐步与国际接轨,体现了未来考试技术的发展趋势和方向。从2012年注册会计师各科的考试情况来看,计算机考试这一新方式对各科目的考试都产生了一定程度的影响,其中对《税法》和《财务成本管理》所造成的不利影响最大,考生普遍反映存在输入不快捷、查看不便等问题;但与此同时,机考也让报考《审计》、《公司战略与风险管理》和《经济法》这几科的考生摆脱了大量文字书写的负担。 相似文献
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