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本篇文章首先对上市公司财务报表舞弊行为发生的原因进行阐述,从注册会计师审计风险防范意识偏低、注册会计师审计技术存在局限性、注册会计师的审计监管不严谨三个方面入手,对我国会计事务所审计风险产生主要因素进行解析,并以此为依据,提出注册会计师审计风险防范措施.希望通过本文的阐述,可以给相关领域提供些许的参考. 相似文献
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近些年,注册会计师行业迅速发展起来。在发展的同时,国内、国外出现了一些财务舞弊案件,这些案件出现原因在于注册会计师审计的失败。财务上陆续出现的这些欺诈、造假,让人们对注册会计师产生了质疑,这也说明了注册会计师行业发展还存在一定漏洞。看到这些财务舞弊案件,我们不仅要思考注册会计师审计失败的原因是什么,并提出针对这些问题的规避措施。 相似文献
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近些年,注册会计师行业迅速发展起来.在发展的同时,国内、国外出现了一些财务舞弊案件,这些案件出现原因在于注册会计师审计的失败.财务上陆续出现的这些欺诈、造假,让人们对注册会计师产生了质疑,这也说明了注册会计师行业发展还存在一定漏洞.看到这些财务舞弊案件,我们不仅要思考注册会计师审计失败的原因是什么,并提出针对这些问题的规避措施. 相似文献
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刘惠利 《金融经济(湖南)》2006,(12)
一、注册会计师规避审计失败的逆向行为及其产生尽管近几年非标意见比例在增加,但会计造假和审计失败案件并未因非标意见的增多而相应减少,甚至还有上升趋势。当然这与有关部门加强监督、加大对会计与审计舞弊真相的披露密切相关。但事实上,非标意见的增加并不能说明年报审计质量也相应提高。因为,当人们普遍将审计意见类型作为判断审计人员诚信度和审计质量好坏的标准时,为了自身的目的,审计报告人也许会巧妙地借助审计意见类型来消除公众对会计信息真实性的疑虑。对注册会计师来说,这种敷衍公众的行为不是没有可能的。毕竟,注册会计师与被… 相似文献
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刘惠利 《金融经济(湖南)》2006,(6):73-74
一、注册会计师规避审计失败的逆向行为及其产生 尽管近几年非标意见比例在增加,但会计造假和审计失败案件并未因非标意见的增多而相应减少,甚至还有上升趋势.当然这与有关部门加强监督、加大对会计与审计舞弊真相的披露密切相关.但事实上,非标意见的增加并不能说明年报审计质量也相应提高.因为,当人们普遍将审计意见类型作为判断审计人员诚信度和审计质量好坏的标准时,为了自身的目的,审计报告人也许会巧妙地借助审计意见类型来消除公众对会计信息真实性的疑虑.对注册会计师来说,这种敷衍公众的行为不是没有可能的.毕竟,注册会计师与被审计企业除了审计与被审计关系外,双方之间商业关系依然客观存在. 相似文献
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作为我国社会审计主要力量的注册会计师执业审计,突出存在风险控制不力、审计重心偏位等问题,注册会计师执业质量问题受到社会普遍关注。本文通过对注册会计师执业质量问题产生原因的剖析,提出了提高注册会计师执业质量的建议和加强注册会计师行政监管的措施。 相似文献
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注册会计师执业行为越来越受到全社会的关注,特别是近年来证券市场上案件频发,注册会计师审计风险日益突显。本文通过从客观环境、主观因素两个方面对审计风险的成因进行分析,进而从改善执业环境与规范注册会计师执业行为两个方面粗略探讨注册会计师审计风险的防范途径。 相似文献
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证券市场信息披露中的虚假会计信息行为及其责任——兼论注册会计师的责任认定 总被引:2,自引:0,他引:2
在我国证券市场上,经注册会计师审计的上市公司财务会计报表屡屡出现造假,严重地破坏了证券市场的“公开、公平、公正”原则和广大投资者的利益。本文依据法律规定剖析了虚假会计信息的各种行为及其法律责任,并进而讨论了为其审计的注册会计师应承担的法律责任。 相似文献
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十年前中天勤会计师事务所因卷入银广夏公司财务造假案而轰然崩塌;如今深圳鹏城会计师事务所由于绿大地公司欺诈发行而深陷漩涡,将面临着近年来最严重的行政处罚.十年一祭,在证券市场逐步规范的情况下为什么还会不断有注册会计师被卷入上市公司财务舞弊案中?本论文以新制度经济学为框架,结合审计业务特性,从一个新的视角对注册会计师审计舞弊行为进行分析,并对如何提高审计质量提出具体建议. 相似文献
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打破制约审计质量的瓶颈——对注册会计师审计独立性缺失的原因分析 总被引:2,自引:0,他引:2
注册会计师独立性是指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时,必须在实质和形式上独立于委托单位和其他机构,不受任何单位和个人的干扰和影响,保持一种超然独立的地位。独立性是注册会计师审计的灵魂。离开了独立性,注册会计师审计也就失去了生命的价值。纵观国内外会计造假丑闻,无一不与注册会计师审计独立性的丧失有关。因此,如何提高注册会计师审计独立性问题已引起社会各界的普遍关注。本文试对注册会计师审计独立性的缺失原因进行分析,以求打破制约审计质量的“瓶颈”。笔者以为,在注册会计师的执业生涯中,不可避免地会受到各种因素的影响和制约。诱发注册会计师审计独立性缺失的原因,主要来自制度缺陷、行政干预、利益驱动等方面。一、制度缺陷(一)会计师事务所组织制度上存在重大缺失。我国《注册会计师法》规定了会计师事务所的组织形式是合伙制和有限责任公司。合伙所目前在我国仅有10%左右,绝大多数都是注册资金仅为30万元的有限责任所。也就是说,会计师事务所如果违规,其最高赔偿也就只有30万元。可见,大量有限责任所的存在,在一定程度上导致了注册会计师审计独立性缺失。要提高审计质量,首先应当增强注册会计师的风险意识和自我约束意识。我们应当积极地促进会... 相似文献
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注册会计师审计质量控制的博弈分析 总被引:7,自引:0,他引:7
注册会计师审计质量优劣直接影响证券市场的有效程度,而审计质量实际状况一定程度上是注册会计师与上市公司管理当局及监管机构、上市公司管理当局与监管机构及股东之间互相博弈的结果。业界对审计质量博弈论研究主要集中于两个局中人的单阶段静态分析。本文构建了四个局中人的多阶段动态博弈模型,对注册会计师审计质量控制的行为选择及其影响因素进行了分析,其结论是:注册会计师审计策略与审计成本和审计风险高度相关,公司管理当局委托注册会计师的行为与审计报告意见紧密联系,独立董事行为影响注册会计师审计质量,管理当局的披露策略与期望收益和风险损失高度相关。 相似文献
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自上世纪六十年代注册会计师职业界进入“诉讼爆炸”以来.对审计风险及其控制的研究就已成为审计理论和实务界最为关心的热门话题之一。而本世纪初以来,国内外一系列重大企业财务造假丑闻和审计失败案例的接连发生.更使人们将审计风险摆到了审计研究的首要议事日程。注册会计师在执业过程中,充当着“经济警察”的角色,其主要职责便是对会计报表进行审计并发表审计意见,而要在执业过程中防止会计信息失真,首先就要正确认识审计风险。 相似文献
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"新大地""绿大地""万福生科"等曾经轰动一时的大案,都涉及审计失败。为什么注册会计师会在这一造假方式面前屡栽跟头?资本市场上有不同声音,有人认为是注册会计师玩忽职守所致,也有人认为是监管不到位所致,甚至还有人认为是现行风险导向审计理念和方法不灵验所致。这些观点未免有失偏颇。笔者认为,问题的症结在于注册会计师对这一造假方式的内在逻辑、操作手法和审计难点认识不到位,从而导致审计策略缺乏针对性,最终难以形成恰当的审计意见。基于此,笔者试图从体外循环式收入造假的内在逻辑入手,揭示出这一造假方式的操作手法和审计难点,并指出相应的审计关注要点。 相似文献
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注册会计师的审计风险是由于其对财务报表出具不当意见所引起的。审计风险的存在不仅对注册、会计师的信誉产生了恶劣影响,而且还严重影响着注册会计师职业的生存发展。鉴于此,本文在对注册会计师审计风险成因分析的基础上,提出了审计过程中防范风险的对策建议。 相似文献
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第一批《中国注册会计师独立审计准则》颁行为了规范注册会计师的执业行为,促进注册会计师行业的健康发展,根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定,中国注册会计师协会拟订了第一批《中国注册会计师独立审计准则》,包括:·中国注册会计师独立审计准则序言;·独立... 相似文献