无形资产的会计与税务处理差异比较

财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则第6号-无形资产》，对无形资产会计事项进行了规范；而国家税务总局颁发的《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号，以下简称《扣除办法》）中，对涉及无形资产的会计事项从税收上作出了规定。无形资产的研究开发、计价、摊销，无形资产的捐赠与受捐、无形资产的投资、转让等，     

新旧会计准则下所得税会计比较

2006年2月15日财政部颁布了39条企业会计准则并自2007年1B1日起在上市公司施行。新企业会计准则的发布和实施标志着中国企业会计准则和国际财务报告准则的趋同。新《企业会计准则第18号——所得税》对比《企业所得税会计处理的暂行规定》（1994）《企业会计准则——所得税会计（征求意见稿）》（1995）及《企业会计制度》（2001）（以下简称旧制度）的规定，最大的不同就在于引入“暂时性差异”的概念，取代“时间性差异”，     

对《会计政策、会计估计变更和会计差错更正》准则的两点思考

《会计政策、会计估计变更和会计差错更正》准则（以下简称《准则》）于1998年6月发布，2001年初又进行了修订。这对于进一步规范企业会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正的会计核算和相关信息的披露，有着非常重要的意义。但笔者认为其中有些问题还值得商榷，以下谈谈个人的看法。一、《准则》第17条的描述欠妥。《准则》第17条规定，对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错及以前年度的非重大差错，应按照《企业会计准则——资产负债表日后事项》的规定处理。我们知道，资产负债表日后事项准则规定…     

谈财务会计和所得税会计对固定资产处理的异同

在经济领域中，会计和税收是两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象。因此，二者存在较大的差异。国家税务总局于２０００年发布了《企业所得税税前扣除办法》（以下简称《办法》），进一步明确了所得税扣除方法，加强了企业所得税的征收管理工作。而财政部为了提高会计信息质量，进一步加强会计制度的国际化，于２０００年１２月２９日发布了《企业会计制度》（以下简称《制度》）。这两项法规在各自领域的影响都是相当大的。在《制度》和《办法》中，都对固定资产的计价、折旧和修理等问题做出了明确的规定。通过对二者的比…     

所得税会计的要点和难点

一、制订《企业会计准则第18号——所得税》目的 根据会计处理与税法规定分离的特点，新准则规定了纳税影响会计法中资产负债表法为所得税会计的处理方法。2001年《企业会计制度》（以下简称“老制度”）规定了以应付税款法为主，也可选用纳税影响会计法中的利润表法，后者在实际工作中几乎没有被企业选用。     

借款费用会计处理之比较

财政部于2001年1月18日发布了《企业会计准则－借款费用》（以下简称准则），并规定从2001年1月1日起所有企业执行。该准则主要对借入资金而付出的代价（手续费、利息、佣金等）进行会计规范核算，与旧的会计制度（如《工业企业会计制度》《股份制企业会计制度》等）相比，准则更突出了谨慎性，重要性，实质重于形式等会计基本原则，在很多方面进行了详细而具体的规范。归纳起来，主要有以下几个方面的突出特点：     

对期后事项审计若干问题的认识

对资产负债表日后事项的会计处理，１９９８年５月财政部颁发的《企业会计准则──资产负债表日后事项》（以下简称会计准则）作出了有关规定；而关于资产负债表日后事项的审计，早在１９９６年１２月中国注册会计师协会发布的《独立审计具体准则第１５号──期后事项》（以下简称审计准则）作出了明确的规定。由于这两个准则的制定者不同，且颁布执行日期不一，因此在内容及解释上还存有一些差异，在审计实务中也存在不同认识。在此，笔者结合学习与实践，试就资产负债表日后事项及其审计的有关问题谈点认识。一、关于资产负债表日后事项的…     

无形资产的涉税处理与纳税调整

无形资产在许多企业的资产总额中占有较大的比重，由于税收法律法规和会计准则的目的不同，因而在无形资产的业务处理上存在不同程度的差异。企业发生的无形资产业务，在计税时按照税收法律法规的规定办理，在会计核算时按照会计准则和制度的规定办理。在此背景下，了解无形资产业务的会计与税法差异并进行正确的纳税调整就显得尤为重要。本文依据最新的税收法规与《企业会计准则第6号——无形资产》（以下简称新准则），分析上会计与税收在无形资产的界定、计价、摊销、对外投资、捐赠、转让和处置等业务中的差异及与此相关的纳税调整问题。企业唯有全面把握无形资产会计与税务处理的相关规定，并能正确地进行纳税调整，才能尽量降低无形资产涉税风险，减少企业的现金流出量。     

股权投资会计处理与税务处理的差异

财政部发布的《企业会计制度》、《企业会计准则——投资》与国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除办法》、《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》，对于企业股权投资规定存在许多差异，依照会计制度进行的股权投资的会计处理与依照税法处理有所不同。本试对两差异进行比较。     

谈《企业会计制度》与《企业所得税税前扣除办法》下的纳税调整

2001年起实施《企业会计制度》（以下简称《制度》），是针对会计核算的一次重大改革；2000年实施的《企业所得税税前扣除办法》（以下简称《办法》），是针对企业税前扣除的专项规定。前者直接决定了企业所得税纳税调整的基础——会计利润，后者严格规定了企业所得税纳税调整的内容。因此，两者对企业所得税纳税调整的计算，影响深远。一、《制度》与《办法》在纳税调整中的意义《制度》与《办法》都显著地反映了深化原则性、体现合理性、增强操作性、喻示导向性的精神与优点。主要表现在：要求遵循真实性、合法性、配比性、相关性、确定性…     

非现金资产抵债会计处理的质疑

2001年修订的《企业会计准则——债务重组》(以下简称准则)和2001年颁布实施的《企业会计制度》(以下简称制度)对债务重组及其相关的会计处理做出了新的规定，尽量避免使用公允价值概念，这对企业会计信息失真起到了一定的防范作用。准则中重新规范的债务重组定义是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项，不再区分债务人是否发生财务困难，     

我国新旧无形资产会计准则的比较浅析

2006年2月15日,财政部发布的企业会计准则体系对无形资产会计进行了与时俱进的改进,发布了《企业会计准则第6号——无形资产》(以下简称新准则),以适应创新经济的发展。与2001年发布执行的《企业会计准则-无形资产》(以下简称旧准则)相比,新准则在无形资产的定义、确认、初始计     

无形资产会计规范与税法规定差异浅析

《企业会计准则》（以下简称《准则》）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《条例》）对无形资产都作了规定，本文从这两个规范对无形资产的概念、范围、计量、摊销、处置等方面作了比较与分析。     

租赁业务相关资产与负债的递延所得税处理

<正>财政部制定的《企业会计准则解释第16号》（以下简称《解释第16号》）规定，自2023年1月1日开始，对于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理，这里所指的单项交易包括承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易。财政部对《企业会计准则第21号——租赁》（以下简称《租赁准则》）的修订，以及对租赁交易相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理规定，     

对《企业会计准则第6号——无形资产》的多维诠释

财政部2006年2月15日发布的《企业会计准则第6号——无形资产》(以下简称"新无形资产准则"),在2001年《企业会计准则——无形资产》(以下简称"旧无形资产准则")的基础上,充分借鉴了《国际会计准则第38号——无形资产》(以下简称"IAS38")的有关规定,较好地体现了与国际会计准则的协调与趋同。笔者拟对新无形资产准则进行多维度、多层次的解读与诠释,以探求准则自身的真实涵义及其背后的深层理念。     

我国上市公司关联交易会计规范演进历程的考察

目前，我国关于关联交易的会计规范主要有《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》（以下简称《关联交易披露准则》）；关于关联交易确认和计量的会计规范主要有《企业会计准则——非货币性交易》（以下简称《非货币性交易准则》）、《企业会计准则——债务重组》（以下简称《债务重组准则》）和《关联方之间出售资产等有关会计处理暂行规定》（以下简称《暂行规定》）。从1997年颁布《关联交易披露准则》到现在，我国上市公司关联交易会计规范的演进历程可以分为四个阶段。一、1997年颁布《关联交易披露准则》在“琼民源”利用关联交…     

存货会计核算的准则与制度规定之比较

《企业会计准则——存货》(以下简称“准则”)与《企业会计制度》(以下简称“制度”}对存贷会计核算的有关规定不完全一致。这些差异对会计实务工作有所影响。准则与制度对存货会计核算规定的差异,主要有以下几个方面。     

新会计准则与税法对无形资产处理的差异比较

一、无形资产计价的差异(一)自行研制的无形资产。按2006年2月我国新发布的《企业会计准则第6号——无形资产》(以下简称"《准则》")规定,研究阶段的支出费用化,开发阶段的支出,同时满足五项条件的可以资本化。按照税法规定,研发费用不但可税前扣除,而且可以加计扣除。根据国务院于2006年2月发布的《国务院关于印发实施〈国家中长期科学技术发展规划纲要(2006～2020年)〉若干配套政策的通知》,强化了技术开发费加计扣除的     

浅议职工薪酬的会计处理及税前扣除

财政部2006年2月15日颁布的38项具体会计准则中职工薪酬准则排列在《企业会计准则》第九号。该准则对企业给予其服务的职工报酬在支出、确认、计量及信息披露等各方面进行了规范。现结合2008年1月贯彻实施的企业所得税法（以下简称新企业所得税法）对职工薪酬会计处理及税前扣除谈点看法，仅供参考。     

短期股权投资的会计核算与税务处理差异分析

财政部发布的《企业会计制度》、《企业会计准则——投资》与国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]B4号)，《关于企业股权投资若干所得税问题的通知》(国税发[2000]B18号)，从不同角度对企业股权投资具体操作作了规定，由于两存在许多差异，依照会计制度进行的股权投资的会计处理与依照税法进行的税务处理有