内部控制评价体系与披露研究综述

内部控制评价研究是内部控制理论研究的重要组成部分,随着社会公众、政府对企业内部控制重视、监管的深度和力度的加大,上市公司内部控制评价理论在内部控制理论体系中的地位越来越高。本文的研究意义不仅在于对上市公司的内部控制评价工作以理论指导,同时也是对完善内部控制的理论体系研究的贡献。     

内部控制理论的产生与发展演进

研究国外内部控制理论产生与发展,对国外内部控制理论进行深层次的、发展脉络上的梳理,找出内部控制理论各阶段演进的内在逻辑轨迹,对深入的理解内部控制理论是非常必要的。同时,只有正确认识国外内部控制理论发展的特征和内在推动因素,我们才能更好地借鉴之。     

新环境下我国高校内部控制目标定位研究

一、引言 任何组织内部都存在相应的内部控制制度,内部控制是维系组织生存、发展的基本保障。目前,我国高校内部控制理论基本以企业的内部控制理论体系为蓝本,而现有企业内部控制理论体系又在很大程度上借鉴了美国COSO报告关于内部控制的相关内容。COSO报告可以说是研究内部控制的最权威文件,是目前国内外研究内部控制的理论基础和根本出发点。     

内部控制理论研究综述及启示

<正>内部控制理论发展到整体框架阶段被公认为是内部控制理论研究的最高阶段。然而,美国金融危机的爆发,却对内部控制理论提出了巨大的挑战:既然内部控制的功能之一是规避风险,为什么像雷曼、美林这些拥有健全内部控制的大公司却难逃破产或被收购的厄运?为了完善发展内部控制理论,有效地     

内部控制工程及发展策略研究

内部控制是近年来人们普遍关注的焦点问题之一,在理论完善与制度建设方面取得巨大进步,但在系统的设计和实施方面,存在诸多问题。如内部控制系统成本高昂、效率低下、失败率居高不下、成功经验难以移植等。内部控制从理论到实践的转化,涵盖理论研究与实践应用两阶段,如能从实践的角度,利用科学的手段去落实理论研究的成果,将是内部控制理论到实践的有益补充。作者在文中首次提出"内部控制工程"的概念,它是从内部控制理论与实践的转换过程的改善角度去研究和缓解内部控制的实践风险问题。     

目标导向的内部控制指数研究

内部控制评价是内部控制实务和理论研究的重要问题,然而当前缺乏科学、全面评价上市公司内部控制有效性的研究。本文在文献综述和理论分析的基础上,立足于我国制度背景,将内部控制五大目标划分为基础、经营、战略三个层级,并选取与其对应的指标,同时以内部控制重要缺陷和重大缺陷作为修正指标,构建目标导向的内部控制指数。该指数为全面衡量我国上市公司内部控制水平和风险管控能力提供依据,有助于推动我国内部控制实证研究的发展。     

内部控制范畴定义探索

内部控制至今缺少范畴意义上的概念定义,导致理论研究难以深入。目前有关内部控制各方面研究,均因缺乏对内部控制基本属性特征、功能定位的确定认知,形成了一些难以判断理论贡献的虚假争论,从而带来了内部控制实践的盲目和不规范。在全球普遍高度关注内部控制问题的21世纪,加强对内部控制的理论研究成了时代呼声,而对内部控制范畴做出科学定义实属内部控制深化研究之瓶颈。文章根据逻辑学原理,综合运用人类学、生物学、社会学、组织学、管理学、经济学知识,认为"内部控制是运用专门手段工具及方法,防范与遏制非我与损我,保护与促进自我与益我的系统化制度";并以信息化为背景,对内部控制做出了便于计算机软件固化和动态优化运行的操作性框架定义。     

浅析董事会在内部控制中的地位

一、内部控制理论发展对董事会作用的要求内部控制具有其科学的定义和丰富的内容,其理论发展经历了一个漫长的时期,对内部控制的理论研究大致上分为四个阶段:内部牵制阶段、内部控制阶段、内部控制结构阶段和内部控制框架阶段。每个阶段都对董事会在其中的作用有一定的要求。内     

对我国内部控制审计的探究

内部控制是保证企业财务报告真实、完整的重要内在机制,由于我国内部控制发展较晚,在理论和实践上的研究还不太成熟,笔者通过本文我国内部控制审计意义及内部控制的基本理论对我国实施内部控制审计的建议提出了自己的观点和建议。     

内部控制对事业单位财务报告质量影响的理论支撑研究

内部控制是事业单位内部控制设计和运行的基础保障措施,严格执行事业单位内部控制可以有效督促管理层建立健全自身内部控制体系,使事业单位内部控制披露信息的真实性得到进一步的提高,从而提高财务报告的质量.本文借鉴相关国内外研究文献,梳理出关于内部控制对财务报告质量影响的理论支撑基础,分别从委托代理理论、信号传递理论和知识溢出效应理论等方面进行探析.     

Increasing the role of auditing in corporate governance

While critical accounting research has long been vitally interested in relationships between accounting, auditing and control of business organizations, mainstream research in accounting, finance and management has only recently displayed an increased interest in questions of corporate governance. The notion of corporate governance typically employed in mainstream research focus on enhancing benefits to shareholders. The structure and the functioning of boards of directors, and audit committees of such boards, are primary concerns within this line of research. This paper presents an alternative view of corporate governance and the role of auditing within corporate governance. We argue that the role of auditing should be increased in order to enhance the control of corporations for the benefit of all stakeholders and society generally.     

论我国商业银行内部审计制度和模式的创新

内部审计是公司治理的重要控制和监督环节,在公司治理结构中发挥着越来越重要的作用.当前,加强银行公司治理是我国商业银行改革的关键环节,如何更好地发挥内部审计在银行治理结构中的作用,从而为银行机构增加价值并促使其高效率、高质量地运转,是一个具有重要现实意义的课题.本文从既有的研究成果出发,通过考察银行治理结构和内部审计的关系及西方国家商业银行内审理念的演变趋势,针对巴塞尔新资本协议等对商业银行内审工作提出的新要求,指出我国商业银行内部审计应从财务型审计转向增值型审计,在内审理念、内审体制及方法手段等方面进行创新.     

董事会行为与公司业绩关系研究——一个理论框架及我国上市公司的实证检验

本文研究了董事会行为与公司业绩之间的关系。我们首先从董事会成员的能力、努力程度和董事会组织认同与和谐等三个方面提出了董事会行为与公司业绩相关性的逻辑框架。然后,利用我国沪市上市公司的数据对董事会行为与公司业绩之间的相关性进行了实证检验。研究结果表明,董事会成员的能力、努力程度与公司业绩正相关,董事会成员之间的和谐程度与公司业绩相关。这表明董事会行为确实影响着公司业绩,而且这种影响比起董事会结构与特征更为直接。     

内部控制框架的构建

内部控制的嬗变告诉我们 :保证会计信息的真实性是内部控制发展的主线 ,会计控制是企业内部控制的核心 ,内部控制目标随公司治理机制的完善呈多元化趋势。内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。内部控制框架在公司制度安排中担任内部管理监控的角色 ,成为公司管理中不可缺少的部分。在内部控制框架的构建中 ,应采取双管齐下和分步走的战略。内部控制框架构建中应抓住的关键问题是 ,健全管理机构 ,厘清管理权责 ;确立董事会在内部控制框架构建中的核心地位 ;内部审计机构设置与科学定位 ;强化预算管理 ;建立具有操作性的道德规范与行为准则。     

审计委员会制度与中国上市公司治理创新

本文研究中国上市公司现行治理结构中的企业会计事务控制权安排及其缺陷,并提出改进措施。我们研究发现,在中国上市公司现行治理结构中,企业经理人不仅拥有企业内部会计事务的积极权力,而且实质拥有企业外部会计事务的积极权力,其中的作为董事会下设专门委员会的审计委员会不是我们所设计的本原性质的审计委员会,而是接近于美国现行公司治理结构中的审计委员会。这一安排不符合关于现代企业会计事务控制权安排的分权制衡原则,难以保证注册会计师审计的独立性。我们在分析中国上市公司治理中的监事会监督为什么会流于形式的基础上,提出应进行中国上市公司治理的创新,即取消监事会(制度),设立独立于董事会与之平行的符合本原性质的审计委员会,或将监事会改造为符合我们界定的本原性质的审计委员会。     

商业银行公司治理机制的发展趋势研究

公司治理机制是现代公司制度的基本架构。从公司制度诞生至今,良好的公司治理机制始终和公司的健康运行密切相关。由于商业银行区别于一般公司的特殊性,构建良好的公司治理机制一直是国际银行业所关注的焦点。本文从公司治理机制的理论和制度两个层面分析商业银行公司治理机制的发展趋势,并探讨这种变化趋势对中国商业银行公司治理改革的借鉴意义。作者认为商业银行应当按照国际会计准则提高信息披露的质量,利用市场竞争的力量来改善公司治理机制,注重外部审计和内部审计力量的结合,注重法律在公司治理机制中的作用,实现商业银行激励与约束机制的创新。     

公司治理中的会计角色

近年来 ,上市公司的治理成为企业改革的又一个热点话题 ,其中 ,财务信息失真问题引起社会愈来愈多的关注 ,会计也成为人们非议的焦点。本文要厘清的是会计在公司治理中真正的角色和地位是什么 ,以便正确发挥会计在公司治理中的作用。本文认为 ,会计在公司治理中所扮演的角色为 :一方面 ,财务会计和审计作为一个信息系统 ,在减少信息的不对称方面起着重要的作用 ;另一方面 ,管理会计与内部审计为监督合约条款的实施 ,保障合约的有效运行也发挥着重要的作用。     

The Role of Auditing in Corporate Governance in Australia and New Zealand: A Research Synthesis

Corporate governance is of growing importance in Australia, New Zealand and all over the world. Corporate governance interacts with auditing and it is useful to understand how corporate governance and auditing affect companies. A related issue is whether better governance is a substitute for auditing or a complement. Previous studies of that issue have had mixed results. This review article provides a synthesis of Australian and New Zealand research about corporate governance and auditing that assesses what has been found and examines issues that can be explored using multiple studies. We conclude that despite extensive research, there is still considerable uncertainty about how corporate governance mechanisms are related to auditing and how auditing is associated with corporate governance. We conclude that recommendations for better governance (beyond a minimum level) are not yet supported by evidence. The results are intended to be helpful in providing advice about policy in Australia and New Zealand, and in determining directions for new research.     

中国内部控制的社会认同度研究

严格严密的内部控制制度是现代公司治理实现其基本目标的前提条件。对经营权的有效控制并使之与股东利益保持动态一致,只有在内部控制制度的全力保障下,才有可能成为现实。一个社会对公司治理、一个公司对自身治理的关注和重视程度,直接体现在其对公司内部控制制度的关注和重视上。本文从法律法规的制定、公司自身、会计师事务所和投资者四个角度考察了中国社会对内部控制的关注程度,借以对中国公司治理认同度问题做出大致判断。基于对内部控制关注程度的研究发现,公司治理在我国仍缺乏应有的认同,从而使得公司治理在我国的实践中可能只是一种徒具驱壳而缺乏实质内容和实在效果的时髦理论。     

Corporate governance: from accountability to enterprise

This paper discusses the development of the corporate governance debate in the UK since the formation of the Cadbury Committee to the recent reports of the Hampel Committee within the context of a general corporate governance framework. It identifies the changing emphasis in this period between accountability and enterprise aspects of governance. The literature relating to accountability and enterprise is reviewed in terms of the key areas of governance (board structure, directors' remuneration, directors' ownership, institutional shareholders; auditors, auditing and accounting information; and the market for corporate control). Issues of substitutability and complementarity of governance mechanisms are also examined. The paper argues that although there has been a shift in emphasis towards enterprise, there is a need for further rigorous UK-based research to underpin this development. Areas for future research are identified.