“越富越不交税”必须改变

9月1日起,修改后的个税法将实施,月收入低于3500元(扣除"三险一金"后)的工薪族不再缴纳个税,个税纳税人数减少6000万,纳税人数由约8400万人减至约2400万人,财政部预测税收将减少1600亿元。6000万工薪族不用再缴纳个数,这是个好消息,但从财政部公布的数字里,人们还能看到个人所得税制度的另一个现状:其一,中国十三亿人口,个税改革后,居然只有2400万人够格成为"纳税人",略显民穷之势;其二,去年中国的个税总收入是4837亿,个税改革后,原来需缴纳个税的群体中,收入最低的6000万人退出,     

中国的个税递延型养老保险与美国的401k计划

中国目前的一个社会问题是中高收入者退休后的退休金与他们退休前的收入相比,落差过大。发达国家解决这个问题的一个办法,就是用个人所得税递延的政策,鼓励中高收入者在退休前为自己“筹措”补充养老金。鉴于此,中国个税递延型养老保险千呼万唤终于要正式出台了。所谓个税递延型养老保险,是指投保人所缴纳的保险费在一定比例之内,可以在个人所得税前扣除,退休后领取保险金时再补缴个人所得税。这种政策的核心,就是鼓励在职员工为自己缴纳补充养老保险（个人账户）;     

养老保险中的税收楔子与激励相容机制设计

本文对2006年至2018年中国城镇职工基本养老保险的税收楔子进行测算,发现在2015-2018年实施减税降费过程中,企业负担得以明显减轻,但税收楔子水平却未同步下降,高于一些美欧发达国家,并且越是经济欠发达的地区,税收楔子越高,养老保险收支压力越大.较高的税收楔子对职工缴纳养老保险费产生明显负激励,并成为养老保险压低缴费基数和不能应收尽收的主要原因.根据激励相容理论,税收楔子的存在使参保人作为理性经济人的利益最大化目标与养老保险的制度设计目标存在冲突,参保人的道德风险普遍存在,导致逆向选择,收支平衡目标难以实现,为各级财政带来压力.为此,本文提出将参保人个人利益目标与集体利益目标"重合"起来,即将企业一部分缴费划入个人账户,扩大账户比例,缩小税收楔子,提高真实缴费激励性和制度收入水平,从制度结构上解决制度财务可持续性问题.     

探析个税改革方向与关键性制度设计

我国在2018年施行新的个税缴纳制度,虽然从表面上来看能够降低民众的生存压力,并且新的税收方案中对原有的问题进行了一定程度上的调整和解决,但是从深层次的分析角度来看依然存在一些缺陷,要提高个税改革工作的实际质量,今后要从个税改革方向和关键性制度的建设两个角度出发,提高个税改革工作的水平。     

个税递延养老保险的缴费设计研究

通过税收优惠鼓励个人购买养老保险是发达国家的普遍做法。本文首先基于历史数据构建养老金替代率预测模型,分析基本养老金替代率的逐年下降趋势。继而构建精算模型测算不同情形下达到一定目标替代率下个税递延养老保险的年缴费额,在此基础上就个税递延养老保险的缴费设计提出政策建议。     

公共养老金个人账户制度研究:理性审视与未来指向

国内外学者对公共养老金个人账户制度的研究已经取得了比较丰硕的成果,这主要集中于公共养老金个人账户制度和制度外变量的关系、国际视野下公共养老金个人账户制度的特征和完善与中国公共养老金个人账户的模式选择和制度优化等三个方面。应理性审视对公共养老金个人账户制度研究的已有文献,特别是客观看待中国"个人账户空账"、"养老金缺口"以及"名义账户制度与基金投资"之间关系等问题。公共养老金个人账户制度研究的未来指向是:基于多学科思维,从多要素出发,立足于整个社会经济大系统,作理性科研,逐渐形成"社会保障学科气派"。     

我国个税税制存在的问题及完善建议

个人所得税制度是我国税收制度中非常重要的组成部分,对于保证我国税收来源,完善税制机构有着非常重要的意义.近些年来,随着市场经济的不断发展,个税制度在实际的运行和操作过程中暴露出的问题越来越多,在很大程度上不适应市场经济的要求.文章从我国个税税制存在的问题出发,并提出相应的完善建议.     

试论个人所得税改革

我国的个人所得税是适应改革开放形势的需要于1980年9月开征的,至今已经有27个年头.在这个不算长的历史中,个人所得税对国家财政以及社会经济生活的影响从开始的形同虚设发展到了现在的万众瞩目.1980年开征时,当年取得的个税收入全国都只有500万元,而且大部分来自于外籍在华高级职员缴纳的,但从1994年开始,伴随居民收入的提高,国家个税收入开始出现"井喷式"增长,每年的增幅率平均在40%以上,成为增长最快的税种之一,目前中国个人所得税税收占全国税收的6%,已成为我国的第四大税种.     

养老安排有望“民办公助”——个人税延型养老保险或年内落地

个税递延型养老保险产品其本质是一种养老制度安排。通过税收优惠政策激励个人积极安排养老保障,对于减轻财政压力、化解人们的老年经济风险、满足人们退休后的不同层次的保障需要,具有重要意义。今年的全国两会上,个税递延型商业养老保险成为最亮的明星保险话题。3月5日,国务院总理李克强在政府工作报告中提出,要推出个人税收递延型商业养老保险。第二天,财政部部长楼继伟向媒体表示,个人税收递延型     

公平视野下的美国联邦个人所得税研究——兼论对中国个税改革的借鉴

公平视野下的美国联邦个税,在税收理念、纳税人意识、税基结构以及个税的纵横向维度上都贯穿了公平的特性。这种公平的特性对于调节贫富分化以及维持个税制度的良性运行起到了重要作用。滥觞于西方的中国个税,已经走到了改革的十字路口,而成熟的联邦个税可为中国的个税改革提供借鉴的因子。个税改革成功的关键是将公平的因素融化于抽象的税收理念和实体的制度设计中。具体而言,强化纳税人意识、普遍提高征收率、纠正倒金字塔结构、设计综合类税制等都是适当的改革路径。     

养老金计划与个人所得税政策

不同税制模式和个人所得税征税方式对养老金计划的影响不同,而养老金计划的个人所得税政策如何定位又主要取决于公共政策对储蓄以及不同储蓄形式的态度。比较国际实践,从税制模式、储蓄传统和长期资产管理来看,我国公共政策不需要鼓励养老金储蓄,但从金融体系的稳定和长远发展来看,又需要对养老金储蓄形式给予一定的鼓励。因此,我国个人所得税政策应该对其给予适当税收激励,但不需要很大力度。考虑到我国分类征收的个人所得税制,本文认为,我国个人所得税对养老金计划应该采取TEE模式(养老金缴款不允许税前扣除、对未支付的资本收益或资本利得不征税、对领取的全部养老金收入不征税)。     

中美所得税改革取向的差异

本文认为,中国、美国截然相反的消费和储蓄经济结构,决定了两国所得税改革的政策取向不同。美国实行消费型的联邦所得税改革符合其低储蓄、高消费的经济现状,而我国高储蓄、高投资、低消费的经济结构,决定了我国应实行储蓄型或投资型税制改革,我国所得税的改革应更多地鼓励消费而不是储蓄或投资。     

日本养老保险的税收政策及启示

目前,我国的养老保险制度存在一定的缺陷:基本养老保险覆盖面窄,替代率过高;企业年金和个人储蓄性养老保险发展缓慢。本文介绍了日本运用税收政策促进养老保险制度发展的做法,并从中得出了一些可供我国借鉴的经验:基本养老保险税收政策暂不宜进行调整;应尽快制定企业年金的相关税收政策;对个人储蓄性养老保险进行税收扶持。     

上市公司限售股转让税收政策研究

自2010年1月1日实施对个人转让限售股征收20％的个人所得税以来，通过法人转股给自然人进行避税的方式不再有效，但是各种新的避税方式仍层出不穷。对当前限售股转让的避税方式及其制度根源进行深入探讨，可以进一步完善当前税收政策的对策，使其充分发挥税收调节收入分配的职能。     

外籍人员个人所得税的计算缴纳

近年来,我国境内外籍人员不断增多,使得外籍人员在华纳税问题逐渐成为人们关注的焦点。本文从现行税收法律法规出发,介绍了外籍人员取得的工资薪金、奖金以及其他几种特殊情况的个人所得税的具体缴纳方法。     

新个税法模式下的劳动者权益探究

"公平"是税收环节开展与劳动关系平衡的交叉范畴,依附于人身属性以获取财产性利益的劳动者在个人所得税缴纳中占主体地位,工资薪金所得更是个人所得税的丰厚税源。新个税法由"分类税制"向"分类-综合并行二税制"模式转变,以实现对横向税负公平与纵向税负适度的保障,通过劳动性所得综合征税设置、综合所得税率调整、费用扣除标准设计三个主要方面调节劳动者权益杠杆,影射出对公民权利与义务的对等性追求。新个税改革无论在个税税制模式上抑或是税率级距设置上无不体现着对中低收入群体的福利关怀。     

论低消费和高投资状况下我国财产税改革

我国目前低消费和高投资的经济状况不能长期持续下去。通过调整税收政策,使我国的宏观税基更多地依赖于储蓄或投资而不是消费,有利于提高消费率,改善消费和投资之间的比例,使经济增长具有长期的可持续性。财产税对财产存量征税,使我国的宏观税基更多地依赖于储蓄而不是消费,有利于降低储蓄,刺激消费。因此,通过财产税改革,增强财产税在我国税制结构中的地位,扩大财产税的征税范围和税基,加强财产税的累进性,开征新的财产税税种如遗产与赠与税,有利于提高消费率,改善消费和投资的比例。     

税收管辖权原则及其灵活运用

税收管辖权原则包括属地原则和属人原则。美国联邦税制改革总统顾问小组建议美国公司所得税的税收管辖权原则由属人原则转变为属地原则。本文认为,这种转变对我国的税收收入、我国企业的竞争力等影响不是很大,但是,从国际形势和中国当前的宏观经济特点来看,我国有必要对税收管辖权原则进行灵活调整。     

税收饶让与延期纳税对ODI作用的比较研究

税收饶让与延期纳税对ODI的作用问题,一直是跨国投资研究的重要课题。实证检验分析的结果表明,税收饶让能弥补我国在抵免法下ODI激励不足的状况,但与同样实行抵免法却不提供饶让的美国相比,未体现出优势。究其原因,延期纳税对ODI也存在一定的激励作用。通过分析比较税收饶让与延期纳税的作用机理,我国现阶段促进ODI的税收政策重点应放在税收饶让上。     

养老保险税制的国际实践及启示

当前我国养老保险税制存在企业缴纳基本养老保险的税收优惠力度不够。企业年金税收政策不全面,个人储蓄性养老保险税制缺位,养老保险的税收监督政策不完美等问题。从国际比较角度看,鼓励性的养老保险税收政策总体上有利于扩大养老保险规模。因此。当前我国有必要加大企业缴纳基本养老保险的税收优惠力度,建立有利于调动个人建立企业年金和储蓄性养老保险的税制,同时,避免过度滥用税收优惠政策。