财会测试题(三十)

一、选择题 1.某股份公司由于资本过剩,决定采取收购本公司股票(原为溢价发行)的方法实行减资,其每股实际收购价格超过面值的部分,应冲减除股本以外的其他股东权益项目的数额,其冲减顺序是()。 A.资本公积、盈余公积、未分配利润;B.资本公积、未分配利润、盈余公积;C.盈余公积、资本公积、未分配利润;D.未分配利润、资本公积、盈余公积。 2.下列各项中不属于永久性差异的有( )。 A.采用权益法核算投资收益;B.超过计税工资限额发放的工资;c.超过限额的公益救济性捐赠支出;D.非公益救济性支出。 3.如果租赁资产占企业总资产的比例低于或等…     

金融企业实施《金融企业会计制度》有关问题解答

一、问:根据《金融企业会计制度》规定,对金融企业发放的中长期贷款应当按照应计贷款与非应计贷款分别核算。对于短期贷款,是否也应遵循应计贷款与非应计贷款分别核算的原则?答:金融企业发放的贷款,无论是短期贷款还是中长期贷款,都应当遵循应计贷款与非应计贷款分别核算的原则。当金融企业的应计贷款转为非应计贷款时,应将该笔贷款原已入账的利息收入和应收利息予以冲销,同时在表外进行备查登记。收到非应计贷款的有关还款时,应先冲减贷款本金;待本金全部收回后,如有余额再确认为当期利息收入。二、问:金融企业进行利润分配的顺序如何?如何确定提取法定盈余公积和法定公益金的基数?答:《金融企业会计制度》规定,金融企业当年实现的净利润,加上年初未分配利润(或减去年初未弥补亏损)和其他转入后的余额,作为可供分配的利润,并作相应分配。金融企业进行利润分配时,首先应当按照《公司法》的有关规定提取法定盈余公积和法定公益金。提取法定盈余公积和法定公益金后,从事存贷款业务、保险业务、证券业务和信托投资业务的金融企业,还应当分别按照规定比例提取一般准备、总准备金、一般风险准备和信托赔偿准备。实现的净利润在作上述分配后的余额再分配给股东或提取任意盈余公积。《...     

集团公司多层级管理盈余公积提取探讨

本文在提取盈余公积金现行法规的基础上对产权级次较长的集团企业提取盈余公积后对集团企业股东可供分配利润的影响进行探讨,并对提取法定盈余公积现行法规的修改提出建议。     

集团公司多层级管理盈余公积提取探讨

本文在提取盈余公积金现行法规的基础上对产权级次较长的集团企业提取盈余公积后对集团企业股东可供分配利润的影响进行探讨,并对提取法定盈余公积现行法规的修改提出建议。     

"以前年度损益调整"科目归属问题的探讨

一、现行"以前年度损益调整"科目的属性 (一)"以前年度损益调整"科目的核算属性 在现行《企业会计制度》中,"以前年度损益调整"科目被设置成为"损益类"进行会计核算,即本年度发现的以前年度重大会计差错和发生的资产负债表日后调整事项一旦影响到企业损益时,就应通过"以前年度损益调整"科目先进行相关会计处理,然后将该科目的余额再及时结转到"利润分配-未分配利润"科目之中.这种会计处理方法的目的在于区别本年度内产生的通过"本年利润"科目汇集到年终才能结转到"利润分配-未分配利润"科目之中的期间损益.不同来源的未分配利润结转会计处理对照表如下:     

政策性亏损企业公益金补贴浅析

一般公司制企业利润分配顺序为按税后利润提10％的法定盈余公积金．按税后利润5％-10％提取公益金．然后计提任意盈余公积金．再向投资分配利润后．剩余部分为未分配股利．其公益金主要用于企业集体福利设施支出．而应付福利费．主要用于职工个人的福利．如医药费．职工个人生活困难补助．而对于政策性亏损企业来讲，     

净资产折股所得税政策解析

目前许多民营企业以自身净资产整体折股,发起设立股份有限公司,并拟加入上市公司行列.净资产由股本(实收资本)、盈余公积、资本公积、未分配利润组成.对净资产中盈余公积、资本公积,未分配利润转增股本,国家有明确的所得税政策规定,笔者下文做一梳理,并对实务操作中存在问题做一探讨.     

未分配利润税务处理解析

相对于所有者权益的其他部分来讲,企业对于未分配利润的使用分配有较大的自主权。由于盈余公积和未分配利润属于企业的留存收益,对于留存收益的提取和使用,除了企业的自主行为外,往往也有法律上的诸多规定和限制。     

“盈余公积——公益金”如何正确核算

“盈余公积——公益金”如何正确核算“盈余公积——公益金”是从企业税后净利润中提取的用于职工集体福利设施支出的基金性科目，属企业所有者权益的一部分。该科目的设立是我国会计核算制度中的一种独有形式，目的是考虑在我国目前低工资的状况下，保证企业职工在有盈利...     

现行财会制度中几个值得商榷的问题

问题之一：计提法定盈余公积的基数是什么？根据财政部颁布的《企业财务通则》第三十二条第二款规定，缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，按照下列顺序分配：1．被没收的财物损失，违反税法规定支付的滞纳金和罚款；2．弥补企业以前年度亏损；3．提取法定公积金；4．提取公益金；5向投资者分配利润。显然，税后利润分配的第2项内容──弥补企业以前年度亏损──指的是超过用所得税前利润抵补亏损期限，仍未补足的亏损。如何提取法定盈余公积？《工业企业财务制度》的规定是，法定盈余公积按税后利润扣除前两项（被没收的财物损失，违…     

城市商业银行资本管理相关分析和建议

一、资本与资本管理的概念 银行资本主要分为三种：权益资本、监管资本和经济资本。权益资本即银行财务报表中显示的所有者权益，它包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。监管资本是监管当局规定的银行持有的资本，包括核心资本和附属资本。核心资本包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和少数股权；附属资本则由重估储备、一般准备、优先股、可转换债券和长期次级债务等组成。     

浅谈所有者权益的审计

浅谈所有者权益的审计□晁秀喜所有者权益，是企业资本核算中的一个主要组成部分，它包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润四部分。对企业的审计，应把对所有者权益的审计列为重点之一。一、对实收资本的审计实收资本即资本投入，指企业投资人实际投入企业的各种...     

权益性投资收益的税务处理解析

国家税务总局下发的《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第四条解决了股权转让中是否包括企业未分配利润的问题。该条规定已经明确,未分配利润、盈余公积、资本公积（除资本溢价外）转增资本要确认收入。     

对红股纳税问题的财务分析

红股即股份公司在利润分配时以股票股利的形式，给股东“送股”，增加股份公司和持权股东份数的扩股行为，在股份公司持续经营过程，其资金来源于公司所得税后的盈余积累，包括所有者权益类中“盈余公积金”和“未分配利润”两项，不包括用“资金公积金”转增股本的“转股”。     

财会知识测试题（三十五）

一、选择题1.下列项目中,能引起盈余公积发生增减变动的有()。A、用公益金购买职工住宅;B、出售用公益金购买的职工住宅;C、用任意盈余公积弥补亏损;D、用任意盈余公积派发现金股利;E、接受非现金资产捐赠。2.下列事项中,可引起所有者权益变动的有()。A、接受投资者投入固定资产;B、接受固定资产捐赠;C、用盈余公积弥补亏损;D、经批准将资本公积转增资本;E、企业实现净利润。3.盈余公积可用于()。A、支付股利;B、转增资本;C、弥补亏损;D、转为资本公积;E、发放工资。4.下列项目中,应通过“资本公积”账户核算的有()。A、资本(或股本)…     

关于《个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告》的解读

<正>最近,税务总局印发了《关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2013年第23号),明确个人投资者收购企业股权后,将企业原账面金额中的"资本公积、盈余公积、未分配利润"等盈余积累转增股本的个人所得税问题。     

北京京都会计师事务所专栏

我公司投资一家子公司,我方采用权益法核算。请问如果投资收益为正数,是否应纳入本公司应纳税所得额,还是在实际收到此所得后再纳税?如果投资收益为负数,是否可以税前扣除,还是要在税务对此损失做鉴定后再税前扣除?答:根据国税发[2000]第118号文《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》规定:“除另有规定者外,不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算,被投资企业会计账务上实际做利润分配处理(包括以盈余公积和未分配利润转增资本)时,投资方企业应确认投资所得的实现。”因此,你公司采用权益法核算投资收益为正数时,应…     

合并会计报表时提取盈余公积的抵销方法辨析

我国合并会计报表采用的是母公司理论。编制合并会计报表的一个重要目的就是向母公司的股东反映他们在企业集团中享有的权益及可分配的利润。“提取盈余公积”项目作为合并利润分配表中的一个重要项目，它的多少对可供母公司股东分配的利润影响很大。对该项目在合并会计报表中应如何反映，很值得探讨。 一、两种不同的观点 按照《合并会计报表暂行规定》及具体会计准则《合并会计报表》 (征求意见稿 )有关抵销处理的规定，子公司的提取盈余公积将被全额抵销，合并会计报表“提取盈余公积”项目应只反映母公司“提取盈余公积”项目金额。 但…     

关于《股权转让有关所得税的案例分析》一文的几点补充意见

笔者认为,贵刊2005年第8期的《股权转让有关所得税的案例分析》一文中的观点有几处值得探讨。我们知道,在核算长期股权投资采用权益法的情况下,由于股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得,不得确认为股息性质的所得。该文的主导观点从税收筹划的角度建议:先分配,后转让,即投资企业在进行股权转让前先由被投资方进行利润分配,以减轻投资企业的所得税支出,从而提高税后净收益。但在以下三个方面的涉税处理上有值得探讨之处。捐赠资产产生股权投资准备不应作为所得税调增调减项目财政部、国家税务总局《…     

关于《个人投资者收购企业股权后将原盈余爽累转增股本个人所得税问题的公告》的解读

最近,税务总局印发了《关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告》（闰家税务总局公告2013年第23号）,明确个人投资者收购企业股权后,将企业原账而金额中的“资本公积、盈余公秋、未分配利润”等盈余积累转增股本的个人所得税问题。