制度变迁的成本分析:以会计制度为例

中国的制度变迁是一种结构性的变迁。从制度变迁的一般特征到成本特征,体现了会计制度建设过程中成本约束机制形成的内在规律。借助于制度变迁的成本／收益分析。可以为会计制度变迁提供合理的对策和优化的路径。     

我国会计制度改革与变迁

新中国成立以来,我国产权结构经历了从单一国家所有产权到产权主体多元化、社会化和国际化的变迁,这促使我国会计制度也经历了从高度统一的会计制度到会计制度多元化、会计制度国际趋同的变迁。本文在前人产权理论、交易费用理论和制度变迁理论的基础上,从经济和社会意识形态两个角度试图对我国产权结构与会计制度的变迁的关系进行梳理,并总结出我国会计制度变迁的逻辑。     

我国会计制度改革与变迁

新中国成立以来,我国产权结构经历了从单一国家所有产权到产权主体多元化、社会化和国际化的变迁,这促使我国会计制度也经历了从高度统一的会计制度到会计制度多元化、会计制度国际趋同的变迁。本文在前人产权理论、交易费用理论和制度变迁理论的基础上,从经济和社会意识形态两个角度试图对我国产权结构与会计制度的变迁的关系进行梳理,并总结出我国会计制度变迁的逻辑。     

基于产权视角下的会计制度变迁探究

会计制度包含于产权制度的范畴,产权制度变迁会引起会计制度变迁。同时,多元化产权主体为保护各自的利益,对会计制度提出符合自身利益的要求,是直接推动会计制度变迁的动力。本文主要分析了新中国成立以来,会计制度3个阶段的变迁,并归纳了会计制度变迁的一般规律。     

制度变迁理论视角下的事业单位会计改革研究

运用制度变迁理论,可以构建我国会计制度变迁的一般理论模型。该模型综合了’制度变迁的供、需理论,指出交易费用在会计制度变迁中的决定作用,并对我国会计制度变迁中的交易费用进行了科学分类。用1998年事业单位会计制度变迁和2006年企业会计制度变迁可以验证该理论模型。运用该模型,解释了目前事业单位会计制度改革现状,推断了改革前景。     

我国医院会计的发展及主要影响

中国医院会计制度经过50年的发展,从计划经济的预算会计模式,逐渐向市场经济的企业会计模式转变。本文梳理了医院会计的发展轨迹,从医院会计制度的建立、颁布、实施,到新会计制度的变革,从其发展过程中依次展示了医院会计隶属于政府会计阶段,以及与政府会计逐渐分离形成独立的会计体系,颁布《医院财务制度》和《医院会计制度》并不断改革与变迁阶段,从而确立医院独立会计体系的地位,不仅阐述了医院会计变迁的过程,同时将医院会计制度发展所产生的影响进行了总结,为医院会计制度研究和发展提供丰富的内涵。     

论我国政府会计制度改革模式的选择与优化

本文结合我国政府会计制度改革和我国社会政治、文化等环境因素的特点,剖析了我国政府会计制度改革选择强制性制度变迁模式的合理性。进一步分析了强制性制度变迁模式存在的一系列结构性问题,如:缺少初级行动团体、缺少充分博弈过程、难以形成“上下一致同意”等。针对这些问题笔者提出,通过引入初级行动团体、设置博弈机制、优化制度设计主体等方法来优化强制性制度变迁模式,以提高我国政府会计制度安排的有效性。     

我国医院会计的发展及主要影响

中国医院会计制度经过50年的发展,从计划经济的预算会计模式,逐渐向市场经济的企业会计模式转变。本文梳理了医院会计的发展轨迹,从医院会计制度的建立、颁布、实施,到新会计制度的变革,从其发展过程中依次展示了医院会计隶属于政府会计阶段,以及与政府会计逐渐分离形成独立的会计体系,颁布《医院财务制度》和《医院会计制度》并不断改革与变迁阶段,从而确立医院独立会计体系的地位,不仅阐述了医院会计变迁的过程,同时将医院会计制度发展所产生的影响进行了总结,为医院会计制度研究和发展提供丰富的内涵。     

中国会计制度改革分析

我国的会计制度改革是随着会计环境的变化不断向前推进的，它既体现了中国特色，也在一定程度上考虑了与国际惯例的协调。从总体上来看，我国会计制度改革采取了逐步推进、分步到住的改革模式，政府发挥了主导性作用。会计制度改革是一种制度适应变迁，是对整个经济制度改革的适应是和整个社会过渡中其他经济制度的变迁相协调的。本文分析了中国会计制度改革的历程风策略选择问题，最后提出了优化的措施。     

制度变革、盈余持续性与市场定价行为研究

本文将会计制度变迁、配股政策的变革和股权分置改革作为资本市场制度变革的典型代表引入Ohlson剩余收益模型,结合盈余持续性分析了其对市场定价行为的影响。研究发现:随着我国证券市场的发展,营业利润在市场定价中发挥着主导作用,线下项目的定价作用减弱;随着配股政策和会计制度等的改革,线下项目对配股权在市场定价中的作用下降;会计制度改革和股权分置改革增强了持续性盈余的定价作用。这说明,制度变革提高了市场效率。