函证的含义、存在的问题及应对措施

函证是注册会计师获取可靠审计证据的有效程序,但是在实务中存在被审计单位不愿意发询证函、被询证者不愿意回函或者虚假回函等问题;建议在法律上规定被询证者的回函义务和法律责任,同时注册会计师应该加强函证控制、探索提高函证效率的措施     

关于银行询证函的案例与思考

近期发生的一些由于银行询证审计程序执行不当导致注册会计师及事务所被诉讼或处罚的案例,暴露出了注册会计师在对银行存款执行函证程序的缺陷及所采用的银行询证函本身内容的缺陷。     

中注协专家技术援助小组发布第5号信息公告

近日,一些会计师事务所来函询问能否将往来账项询证函回函提供给客户作为法律诉讼证据,中注协专家技术援助小组经过研究,近日发布第5号信息公告,对此进行了答复。公告指出,注册会计师在审计过程中,为印证影响会计报表认定的账户余额或其他信息,通常以被审计单位的名义向第三方发出询证函,并将询证函回函作为审计证据,纳入审计工作底稿管理,所有权归会计师事务所。根据《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》第二十二条和二十三条的规定,除法院、检察院及其他部门依法查阅审计工作底稿、注册会计师协会对执业情况进行检查以及前后任注册…     

对当前银行函证收费的一些看法

《注册会计师审计准则第312号——函证》中规定,注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息进行函证。1999年1月6日财政部和人民银行联合下发了《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》(以下简称《通知》),对银行函证工作提出了明确的要求,并提供了银行询证函格式。审计时,审计人员可按照《通知》规定的格式以被审计单位的名义向银行发函询证。为鼓励银行积极回函和考虑其相应的工作成本,《通知》还规定,各商业银行、政策性银行、非银行金融机构在收到询证函之…     

函证——注册会计师不应忽视的一项重要审计程序

函证是指注册舍计师为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询征，是注册会计师获取审计证据、实现审计目标而实施的一项重要审计程序。从获取审计证据的可月性来看，函证（回函）是由被审计单位以外的机构或人土编制并由其直接递交注册会计师的外部证据，相对比由被审计单位以外的机构成人主编制但为被审计单位持有并提交的外部证据，和由被审计单位内部机构或职员编制和提供的内部证据，其证明力更强、更为可名。因为，函证的回函，由完全独立于被审计单位的外界组织或人员提供，且未经被审计单位有关人员之手，排除了伪造、更改…     

函证失败的替代审计程序

函证失败的替代审计程序□袁大广李颖霞函证是指注册会计师为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证。它是注册会计师获取审计证据较常用的一种方法,如在审计企业的应收帐款时,因企业的客户分布于全国各地,全部派人前往取证核对费时费力,成本较高,所以通...     

企业询证函金额填列设计之我见

在一年一度的年报审计期间，企业常常会收到会计师事务所发出的大量询证函。询证函是一种确认企业之间债权债务存在的审计文书，是注册会计师在针对账户余额的存在性、完整性认定获取的审计证据。它不仅是注册会计师在实施审计过程中控制风险须执行的必要审计程序，还可以有效防止、纠正企业有关人员在相关业务处理中产生差错、弄虚作假、徇私舞弊等行为发生。     

注册会计师执行函证审计程序的重点难点工作思考

函证审计是注册会计师执业过程中较为重要的审计程序。通过函证审计程序的实施,可以有效的提高注册会计师执业的准确率及工作质量。然而,近几年来通过一些上市公司的财务舞弊案例来看,与函证审计程序不当有着直接的关系,因此,了解函证审计程序中的重点难点问题是规范该项工作的落脚点。本文将从注册会计师函证审计程序的基本理论入手,进而提出注册会计师在其执业过程中从事函证审计程序过程存在的重点、难点问题,并最终提出做好函证审计程序的相应策略。希望通过本文的浅显论述,对于注册会计师在执行函证审计程序过程中存在的问题予以一定的分析,从而有利于其更好的对被审计单位的财务信息适当披露,并最终为规范企业财务信息对外披露、杜绝财务舞弊行为的发生、有效的降低审计风险提供相应的理论基础。     

浅析审计函证中存在的问题及其对策

在我国审计工作日趋规范化、制度化、法制化的今天，正确认识、运用审计函证方法，，对我国审计事业的发展具有重要意义。《中国注册会计师审计准则第1312号－函证》对注册会计师实施函证获取审计证据进行了规范．本文分析目前函证存在的问题并提出应对措施。     

函证

《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》共5章,28条。准则对注册会计师实施函证获取审计证据进行了规范。下面择该准则的重点、难点进行介绍。     

浅析出具银行询证函的风险及其法律合规建议

银行询证函是银行资金证明业务的一种，关于银行询证函的涵义，目前法律法规上并没有统一的定义。一般而言，银行询证函是指会计师事务所（或其他鉴证业务执行人）和证券监督管理机关在执行审计和监管过程中，为了对被审计者或被监管对象的有关资金情况进行核实，由会计师事务所或证券监管机关提供询证函格式，     

询证函的法律效力及其法律适用探析

询证函既为审计常用程序和审计证据之一,也是诉讼证据,具有相应法律效力.询证函在实务操作中表现形式各异,其法律效果也迥然不同.准确定性其法律属性,正确适用法律,有利于防范和控制实务操作法律风险,最终实现合法利益保护最大化.     

浅谈应收账款的替代性审计程序

应收账款作为企业的一项重要流动资产，在注册会计师审计中占有举足轻重的地位。注册会计师对应收账款审计一般首选询证，由于目前询证回函率极低，无法获取必要的审计证据，根据审计准则的有关规定，注册会计师应执行替代性审计程序，取得间接证据证明经济事项发生的过程，以确认应收账款的存在和真实性。但如何执行替代性审计程序，执行过程中应关注哪些重点内容和问题，审计准则中却没有明确规定。本人结合审计工作中的具体实践谈     

CPA审计实务中的函证及替代审计程序

函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程。一、运用误区(一)函证及其替代审计程序仅在银行存款、借款、往来账款的审计中运用日常审计实务中,由于对银行存款、借款、往来账款的审计中运用函证及其替代审计程序比较频繁,从而使一些注册会计师误认为函证及其替代审计程序仅在对这些账户余额审计时采用,忽视了在审计如其他单位代为保管或加工或销售的存货、保证或抵押或质押、或有事项、重大或异常的交易等其他账户余额和其他信息时的运用…     

对函证程序的几点思考

函证程序是重要的审计程序,《独立审计具体准则—函证》和《独立审计实务公告第8号—银行间函证程序》均对其做了相关规定。本文拟对函证程序存在局限性的原因和目前审计实务中函证程序存在的不足之处进行探讨,以期抛砖引玉,共同完善函证程序。 函证程序存在的局限性注册会计师实施函证程序首先需要一个诚信的、积极配合的审计环境。但现实并非如此,致使函证程序存在很大的局限性。具体表现在以下几个方面:1. 未达账项的存在,使回函相符的可能性减小,以致对回函的差异,注册会计师很难分清是未达账项,还是虚假情况,这就达不到函…     

中注协征集对解决银行函证难题的意见

2014年12月30日,中注协召开银行函证实务问题研讨会,对当前银行函证回函工作中存在的问题及解决路径进行研讨。来自银监会、国资委、商业银行、会计师事务所的近20位专家出席了会议。会议由中注协副秘书长蔡晓峰主持。银行函证是注册会计师财务报表审计工作的核心审计程序,其实质是会计师事务所向被审计单位的开户银行发函核实求证其银行存款、借款及其他资金往来等真实情况,对发现和防范被审计单位的财务报表错误或舞弊极其重要。     

分析注册会计师自身错误承担审计责任的成因及对策

注册会计师由于未按照规定的审计准则而提出了不合理的审计意见而承担的责任被称为注册会计师自身错误承担审计责任.注册会计师如果没有遵守职业道德,没有详细了解被审计单位的经营情况,审计程序不规范,都会承担相应的审计责任.注册会计师在不违背审计准则的基础上应提高风险管理能力,仔细研究被审计单位的经营情况,承接在自己胜任范围之内的业务,具备独立判断的能力,合理的运用分析和函证程序.     

审计函证及其可信性

审计函证是获取直接来自第三方面的关于影响财务报表一系列认定中某个或几个特定项目的答复,并对答复信息进行评估的过程。函证程序包括: (1)选择需要进行函证的项目; (2)规定函证的要求; (3)向必要的第三方面发送询证函; (4)从第三方面取得答复; (5)评价信息的可信性。     

CPA实务中的函证运用误区及应对策略

随着我国审计工作的规范化、制度化，正确认识、有效地运用审计函证方法，并将这一方法与注册会计师审计实务联系起来，对提高审计证据的可靠性，降低审计风险具有重要的现实意义。     

注册会计师的风险、角色定位和独立审计准则的法律地位

注册会计师的风险分析从执业过程来看,注册会计师的风险是指注册会计师执行的审计程序能否发现被审计单位会计报表存在重大遗漏、错误和舞弊或者审计程序发现的结果与被审计单位实际情况是否相符的不确定性。从执业的结果来看,这种风险又是指注册会计师在被审计单位会计报表存在重大遗漏、错误和舞弊的情况下仍出具无保留意见报告或被审计单位会计报表公允、合法并且会计政策一贯,但注册会计师却出具了非无保留意见审计报告的可能性。在注册会计师严格执行审计准则的前提下,结果的不确定性是由过程的不确定性决定的。在出具报告之后,注册会…