现行准则下非货币性资产对外捐赠的会计处理

随着我国慈善事业的发展,企业对外捐赠资产的行为日益普遍。非货币性资产对外捐赠时,企业是否应做销售处理呢？是按照账面价值还是按照公允价值列支＂营业外支出＂呢？对于这个问题,执行《企业会计制度》和《小企业会计制度》的企业都有章可循。而新会计准则及应用指南对此尚未作出明确规定。因此在实务中,执行《企业会计制度》的企业既有按账面价值列支的,也有按公允价值计价的。下面笔者对这两种处理方法作一分析,以期抛砖引玉。     

改组改制企业重估增值固定资产折旧应如何调整

实行改组(包括合并、兼并和股份重组)以及股份制改造的企业，对有关固定资产的价值重新评估价格后应如何计提折旧，涉及国家、企业和股权所有的利益，国家税务总局规定：企业合并、兼并、分立、股权重组后的各项资产，在计算所得税时不能以企业为实现改组而对有关资产等进行评估的价值计价并据以计提折旧，仍应按改组前企业资产账面的历史成本计价，     

存货及资产减值的确认与计量

企业对于取得的各项资产应当严格按照企业会计准则的规定准确进行计价,在资产负债表日对各项资产的账面价值进行检查,合理预计各项资产可能发生的损失,对可能发生的损失合理计提资产减值准备。笔者认     

关于企业不良资产原因分析与对策

随着企业改革的日益深化，各界对企业资本运营质量和资产完整状况日益关注。一些在财务账面表现为资产，可事实上已无法实现或全部实现其价值的“不良资产”，已成为阻碍企业提高资本运营质量的重要因素。这些资产由于长期积累，数额巨大，严重影响了企业资产的真实与完整。但从目前来看，要全面揭示企业不良资产状况还存在一些现实的难题。本文就确认不良资产的原因及对策作以下探讨。     

新会计准则下的资产减值问题研究

一、新会计准则与资产减值 1.资产减值的基本概念 从会计学角度来看,资产减值是历史成本与可收回金额这两种计量属性,对同一资产进行计量时所产生的计量差异,这种计量差异源于社会经济环境的不确定性.当可收回金额低于资产历史成本时,资产的账面金额就不能反映其真实价值,该资产就发生了减值,二者的差额即为资产减值.资产减值的本质是资产的现时经济利益预期低于原记账时对利益的评估值.     

论会计学的学科性质

目前我国高等教育的会计学专业被置于管理学门类之下,而在学科分类与代码国家标准等规定中则列为经济学门类,由此带来了会计学学科是经济学还是管理学的疑问及争论。本文通过相关文献回顾,讨论分析了不同的观点,从会计学的内涵出发,通过会计学与经济学的内在联系及逻辑推演,论证了会计学学科属性的经济学性质,分析了会计学学科回归经济学对会计学思维、会计学基础理论、深化会计研究、促进会计学科建设和专业建设等方面的影响。     

关于公允价值在我国政府会计中应用的思考

一、公允价值引入政府会计的意义 长期以来,我国的政府会计都是奉行稳健性原则,对资产和负债采用历史成本计价原则。《事业单位会计准则》和《行政单位会计制度》中都有规定：“各项财产物质应当按照取得或构建时的实际成本计价。除国家另有规定外,不得自行调整账面价值。”历史成本计量作为被广泛应用的会计模式,有着不可或缺的优越性,如容易取得、可以查证等。     

整体受让资产的涉税处理

受让资产如何入账直接影响着企业所得税税基。现根据企业会计制度、和税收政策有关规定,试举例分析以货币性资产整体买断企业产权的涉税处理。某县水泥厂改“国有”为“民营”。该厂所有者权益(国家资本金)的账面价值为400万元。其账面净值为-121万元,经评估净值为-27万元。政府对水泥厂包括所有资产与负债在内进行整体拍卖,最终由盛某等人以200万元的价格买断企业所有产权。新设立公司的资产涉税处理如下:1、受让“无形资产-商誉”的计价。根据企业财务制度规定“:除企业合并外,商誉不得作价入账。”也就是说,只有存在一家企业购买、合并另一家企业时,购买方支付的价款超过被合并方资产公允价值的差额,才能确认为商誉入账。只有受让包括企业产权如经营权等在内的资产时才应当确认商誉。新公司之所以愿意以高于公允价值的代价购买企业资产,是因为受让方认为原有企业的无形资产-商誉有可能在未来带来与其付出代价更大的“超额利润”。对商誉的计量会计上两种方法:A、间接法计量。将商誉视为净资产的购买价与其公允价值之差;B、直接法计量。商誉采取直接计量法的,商誉的价值=超额利润&;#215;按同行业平均利润率计算的年金现值系数。超额利润=企业的预期投资报酬-企业的正常...     

以非现金资产清偿债务的会计处理之我见—兼议新《债务重组》准则的合理性

新修订的《债务重组》准则规定：以非现金资产清偿某项债务的，债务人应按应付债务的账面价值结转，债务的账面价值与用以抵偿债务的现金资产账面价值的差额作为“资本公积”或作为损失计入“营业外支出”。债权人均按应收债权的账面价值（指减去相关备抵项目的净额）作为受让的非现金资产的入账价值，在债务重组时不确认损益。     

资产评估增值中涉及企业所得税的会计处理

我国会计核算以历史成本作　 为计价基础,一项资产入账后一般情况下不调整资产的账面价值。但在市场经济条件下,由于资产价格的变动,历史成本往往不能真实地反映出资产的价值。因此,当企业发生产权变动,按行政法规要求进行清产核资,或在经济活动中需要抵押、担保等非产权变动,需要确定资产的真实价值时,就必须对资产进行评估。由于资产原始价值与其公允价值的差异往往导致资产的评估价值与该资产的账面价值不一致,如果资产评估的目的是为了确定企业实际资产的价值(如:确定所有者的权益或利润分配的比例等),遵从账实相符的原则按照评估结果调…     

基于“三位一体”的多元化会计计量属性与计税基础差异协调

根据新《企业会计准则》（以下简称会计准则）的规定,会计计量属性主要有历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。由于会计计量属性选择的余地较大,因而企业资产、负债等会计要素的账面记录价值与计税基础之间的差异越来越大,其结果是加大了会计利润与应纳税所得税额的分离。加大了企业的会计核算和守法成本,增加国家税收征管和稽核难度,可能导致国家税收流失。本文认为应建立“适度分离”、“适度融合”、“高度融合”三位一体的会计计量属性与计税基础关系模式。     

企业以实物、无形资产对外投资的计价问题

企业以实物、无形资产对外投资的计价问题山东潍坊会计学校侯君邦当企业以实物、无形资产方式对外投资时，对投出资产的计价，我国《企业财务通则》规定：“企业以实物、无形资产方式对外投资的，其资产重估确认价值与其帐面净值的差额，　计入资本公积金”。关于这一规定...     

建议改进资产减值损失的核算与列报

根据《企业会计制度》及有关会计准则的要求,企业应对资产计提八项减值准备。涉及到的资产项目、计价方法及计提减值准备使用的资产备抵账户和相应的损益账户可归纳如下:资产项目 计提减值准备的方法 资产备抵账户 损益账户短期投资成本与市价孰低法短期投资跌价准备投资收益应收款项按估计坏账率计提坏账准备管理费用存货成本与可变现净值孰低存货跌价准备管理费用法长期投资账面价值与可收回金额长期投资减值准备投资收益孰低法固定资产账面价值与可收回金额固定资产减值准备营业外支出孰低法在建工程账面价值与可收回金额在建工程…     

公允价值在资产减值计提中的应用问题探讨

<正>一、资产减值与公允价值的内涵根据《企业会计准则第8号——资产减值》规定,当企业资产的可收回金额低于其账面价值时,即表明资产发生了减值,企业应当确认资产减值损失,并把资产的账面价值减记至可收回金额。企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象,如果存在减值迹象的,应当估计其可收回金额。     

从商誉角度看下推会计的局限性

无论在国外和国内，企业间的并购作为企业扩充规模、谋求协同效应、免税效应、分散风险等手段被广泛的应用，由此引起的资产在母子公司之间计价基础问题在会计界争论不休。各国会计界都在寻求解决的方法，美国注册会计师协会对此问题在1979年10月提出了“下推会计”的概念。根据AICPA的文献，下推会计定义为：“一个会计主体在其单独的财务报表中，根据购买该主体有投票表决权股份的交易，重新确立合并和报表的基础。这一交易导致该主体发行在外有表决权股份的所有权发生重大变革。”显然，采用下推会计后，原来由母公司在购买日进行的公允价值分配和确定的合并商誉金额。将直接在购买日记人子公司账户，使得合并后子公司账上所记录的资产和负债价值由原来的账面价值调整为合并日的公允价值。此后，加拿大会计准则委员会在1987年也发表了一份关于下推会计的“指南”，提议允许在“购买法”下运用下推会计编制会计报表。本文试图从商誉的角度来说明其局限性，以期有更合理的方法加以完善。     

浅议新企业会计准则之《非货币性资产交换》

1999年财政部发布了<企业会计准则--非货币性交易>,2001年进行了第一次修订,将非货币性资产计价基础由公允价值改为账面价值,从而避免了对公允价值的不恰当使用,抑制了企业操纵利润的行为.     

U盾何不打折而售

这几年我行投入很多精力推广电子银行。电子银行U盾对上网的安全是很好的保护。但U盾应该卖多少钱？这看起来似乎不是一个问题，从经济学角度看，应该是成本＋适当的利润就是U盾的售价。但实际上并不是这么简单。如果从营销学角度看，情况就大不一样了。这里笔者先卖个关子，看看国外一家知名大企业——吉列公司对剃须刀是怎么定价的。     

会计与资产评估对公允价值运用的区别

一、应用目的不同 尽管会计和资产评估的研究对象都涉及到资产，但传统的会计是在会计主体持续经营的基本前提下，以资产的确认、计量和报告为基本手段，连续、系统地反映和监督企业的财务状况、经营成果和现金流量的一种社会活动，是企业组织管理中的一个重要组成部分。会计中的公允价值只是会计资产计量中的一种计价属性或标准，主要是对会计主体经济活动的反映和监督，为企业管理服务。     

浅谈未确认融资费有的摊销方法

新的《会计准则》规定，企业融资租凭资产超过企业资产总额比例30％时，企业应在租赁开始日，按当日租赁资产的原账面价值与最低付款额的现值两中较低作为入账价值，借记“固定资产”科目，按最低付款额贷记“长期应付款－应付融资租赁款”科目，按其两的差额，借记“未确认融资费用”。未确认融资费用应当在租赁期内各个期间按合理的方法，摊入期损益－财务费有。那么，什么是它的合理摊销方法呢？笔认为，只要摊销方法能适应企业生产的特点，满足企业管理的需要，符合固定资产使用的实际情况，都应当认为其为合理的方法，因而，以及几种方法都可供企业选择。     

浅谈人力资源的计价

自本世纪六十年代以来，由于高科技的不断发展和应用，人力资源作为生产要素越来越受到各国政府和管理阶层的关注，有关人力资源和人力资本投资理论的研究也逐步升温。与此相关，会计学的一个新兴分支—人力资源会计学也迅速成长和发展起来。然而，目前由于人力资源会计学在理论和实践上尚有许多难点有待突破，特别是关于人力资源的计价问题更是难中之难，以致阻碍了人力资源会计的应用和推广。本文试图对人力资源计价的几个问题发表一些浅见，供探讨。一、人力资源计价的界定人力资源作为企业的一项无形资产，就必然存在着人力资源的计价问…