"两法合并"对内资银行所得税税负的影响

本文首先比较了内、外资企业所得税法合并(以下简称"两法合并")前后,内、外资银行税收政策的不同及由此导致的税负上的苦乐不均,之后通过因素分析,得出"两法合并"将对内资银行利润水平的提高产生实际影响的结论。     

"两法合并"会影响我国引进外资的质量吗?

本文将我国的外国直接投资(FDI)分为来自港台的外资和来自美国、日本、欧洲等主要发达国家的外资两大类,并利用我国各省、自治区、直辖市1993～2003年的面板数据进行实证检验,结果表明,来自港台的FDI对税收优惠较为敏感,而来自美、日等西方发达国家的FDI对税收优惠并不敏感。因此本文认为,“两法合并”中税收优惠政策调整以后,受到冲击的主要是来自港台的以加工贸易为主的外资,而来自美、日等国的以长期投资为主的外资所受到的冲击将会很小,因而“两法合并”对我国引进外资造成的负面影响将很有限。     

浅谈"两法合并"后的涉外税收征管

"两法合并"以后,涉外税收将继续存在。本文针对当前涉外税收的两种片面认识以及目前涉外税收管理的突出问题,提出了"两法合并"后加强涉外税收征管的若干建议。     

"两法合并"对深圳的机遇和挑战

本文回顾了特殊税收优惠政策对深圳的成长发展和现代化建设所发挥的重要作用,指出“两法合并”标志着深圳经济特区实施了20多年的企业所得税特殊优惠政策时代行将结束,具有“里程碑”意义。从短期看,所得税政策的调整会给深圳带来一定的负面影响,但从中长期看,有利于产业结构升级,利用外资质量提高,资本市场公平环境形成等,并就如何进入“自造优势”的新发展时期提出了建议。     

企业所得税制改革:进程回顾与配套实施

《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“新企业所得税法”)的通过,实现了内外资企业所得税制的统一,即“两法合并”。“两法合并”的历程是新时期公共决策透明度提高的一个典型案例,表明新一轮税制改革迈出了重要的一步。本文总结了企业所得税制改革的历程和经验,并探讨了其在新一轮税制改革中的重要地位,最后重点分析了新企业所得税法顺利实施所需解决的难题及应采取的配套措施。     

外资企业应关注税前扣除项目的变化

本文对"两法合并"后外资企业税前扣除政策的重大变化进行归纳总结:合理工资可以据实列支且不再需要审核;建造期超过12个月的存货借款费用应计入资产成本;汇兑损失税前扣除范围有变化;福利费支出范围扩大了;业务招待费只能按60%扣除;广告费和业务宣传费、公益性捐赠有了扣除限制;与固定资产折旧扣除有关的规定有了变化等。     

全国“两会”关注税收热点问题

今年的全国“两会”，税收是会议的热点之一，尤其是对内、外资企业所得税“两法”合并特别关注。代表、委员们还对其他许多税收热点问题开展了热烈讨论。[第一段]     

两法合并对FDI的影响分析

两法合并解决了因企业"身份"不同而享受不同税收待遇的问题,为各类企业创造了一个公平竞争的税收法制环境。新企业所得税法对FDI税收政策的变化,导致了外商来华投资的方式也发生了变化。这表明两法合并对FDI会产生短期影响,至于是否会改变长期发展态势是由综合因素体系决定的,因此,今后要注意防范税收累积效应。     

税制改革：实现突破 期待完善

“十一五”时期，中国经济社会发展取得了举世瞩目的成就，但面临的国内外环境也发生了深刻的变化。“十一五”时期中国税收收入保持了持续快速增长，2009年税收收入达到63104亿元（未减出口退税），比“十五”末的2005年增长了1倍多。在税收收入快速增长的同时，“十一五”时期，企业所得税“两法合并”、增值税转型改革、成品油税费改革等一系列重大税制改革取得了突破，     

"两法合并"改革需重构财政关系

《中华人民共和国企业所得税法》将于2008年1月1日起实施。笔者认为,内、外资企业所得税"两法合并"改革通过统一税法、扩大税基、降低税率、调整税收优惠政策导向,有效解决了纵向合理国家与企业税收负担水平、横向平衡内资和外资企业税收负担结构矛盾的问题。但"两法合并"改革由于实行法人所得税,意味着对于总机构和分支机构企业,将按国际规范实施由总机构汇总纳税。由于总机构和分支机构纳税地的重新确认,     

税收收入，GDP及我国宏观税负分析

经济是税收之根本，税收的增长离不开经济的增长，税收反作用于经济，这是经济与税收之间的一般规律，本分析了税收收入与GDP的各个构成要素之间的关系，并通过世界各国宏观税负的分析，结合我国的实际情况，提出了我国宏观税负的合理区间，论证了我国目前小口径宏观税负偏低，而大口径的宏观税负已处于一个较高的水平，进而得出了解决目前财政困难的措施是调整目前的政府收入结构，规范政府收入形式，而不宜走简单增税的路子。     

“两税合一”对台湾上市公司股利税资本化的影响

本文以1994～2001年两税合一税制实施前后的台湾上市公司为样本，运用Harris-Kemsley股利税后收益模型，探讨所得税制改革对权益投资者收益的影响，以及两税合一税制的实施对股利税资本化的影响。实证结果表明：两税合一税制实施前，台湾上市公司的末分配盈余与其股利税资本化程度负相关，即股利税资本化效果存在；两税合一税制实施后，台湾上市公司的股利税资本化程度低于两税合一前的程度。     

对企业所得税"一税两管"问题的探讨

税收征管的实践证明,企业所得税管理体制问题,即企业所得税由国家税务局系统和地方税务局系统同时负责征收和管理(简称“一税两管”),是企业所得税管理中最为敏感的问题。“一税两管”使税收征管成本不断增加、税收执法力度严重弱化、各种矛盾不断出现,给征纳双方带来了很大的不便。本文认为,要从根本上解决“一税两管”的弊端,必须从完善立法、明确征管范围、完善收入分享制度、加快信息化建设等方面入手,不断完善企业所得税管理体制。     

税收优先权质疑

《中华人民共和国税收征收管理法》明确规定,税收优先于一般债权。然而,如果将税收法律关系置于债的关系中去研究就会发现,无论从理论基础、法律依据还是实际操作等方面,都很难得出税收应当优先于一般债权的结论。     

Company Tax Structure and Company Tax Incidence

This paper reviews conflicting theories of company tax incidence impliedby the alternative new and traditional views of dividends andexamines their contrasting policy implications. Whereas, under thetraditional view, closer integration of the corporate and personalincome tax systems is suggested, an alternative policy orientationemphasizing the non-distorting features of the classical system is impliedby the new view. Even if the traditional view is accepted, theimplications for design and reform of the company tax vary widely underalternative specifications of domestic and international tax policy objectives. Schedular alternatives to global income taxation are alsoconsidered.     

缴纳税款后又骗取出口退税行为的性质之辨

缴纳税款后又骗取出口退税行为应当定性为骗取出口退税行为。学界对此行为性质产生争议的根本原因在于我国刑法第204条第2款的规定立法本意有误;违背犯罪构成理论,混淆了偷税罪与骗取出口退税罪的界限;违背罪刑相适应原则;违背禁止分割评价的定罪原则;违背罪数理论;是立法随意的表现。本款规定既不科学也不合理,应予删除。     

美国个人所得税税率制度及其借鉴

个人所得税制度的改革已成为我国社会各界争论的焦点之一,而税率是该制度的核心环节.美国的个人所得税制度是国际公认较为完善的税制,但中美两国个人所得税在税率结构、累进制度、税率适用等方面均存在差异.目前我国个人所得税税率制度尚存在不足,应借鉴美国的经验来完善我国现行个人所得税税率制度.     

社会保障税税基的确定

社会保障税税基的确定是开征社会保障税需要解决的一个关键问题。为了体现社会保障税效率和公平兼顾的原则，个人纳税部分应设起征点和最高限征额，而企事业单位纳税部分不设。各地应将个人月平均工资低于当地月平均工资的一定比例（如50％）作为个人缴纳社会保障税的起征点；同时，要规定被保险人的最高纳税收入基数。起征点和最高限征额均应根据经济发展水平和物价指数的变化进行调整。企事业单位应以全部职工的工资总额作为税基。     

税收征管目标及征纳双方的博弈分析

目前,国内关于税收征管目标有两种代表性观点:一是促使纳税人依法纳税;二是提高税收征管的质量和效率。应该同时吸收两种观点的合理要素,将税收征管目标重新界定为税收成本与税收流失总和最小化。在税收征纳关系中,税务机关追求的是税收成本与税收流失总和最小化,而纳税人追求的是自身利益最大化,两者根据对方的策略,做出符合各自目标的策略选择,从而形成税收征纳博弈关系。     

平均税率、标准税率与收入分布对个人所得税累进性的影响

运用中间累进性指标将个人所得税累进性的变化分解为标准税率的影响及收入分布的影响,对再分配效应变化也做了类似的分解,实证分析了我国2005~2011年个人所得税累进性及再分配效应的变化。结果显示,收入分布改变对于累进性的变化发挥主导作用,平均税率对于再分配效应的变化非常关键。因此,个人所得税的改革首先需要在分析居民收入分布的基础上进行,另外在累进性提高的同时也需十分关注税收规模的变化。