审计诉讼风险的规避策略

规避诉讼风险是目前注册会计师普遍面临的课题之一。在对特定项目的审计中，很多注册会计师往往只关注委托事项本身和审计目标，而往往忽略项目本身蕴藏的其他不可预知的潜在风险。实际上，注册会计师成为被告，多数不是由于委托事项和审计目标没有完成，而是项目本身隐藏的其他风险把注册会计师牵连其中。所以，如何规避审计目标之外的诉讼风险，是注册会计师经常面对的重要课题。     

注册会计师与诉讼意识

一、注册会计师提高诉讼意识的必要性注册会计师的诉讼意识,以笔者的理解就是,注册会计师和事务所在业务操作中应关注证据的收集、整理、保存,并运用相关法律在诉讼中进行自我保护的意识。有相当一部分注册会计师及事务所缺乏诉讼意识,或者说根本就没有诉讼意识。这与注册会计师及事务所的工作性质不无关系。笔者认为,这某种程度上可以说是会计师的现实工作远离诉讼风险,才形成注册会计师及事务所诉讼意识的淡漠。这从律师与会计师的执业风险对比可见一斑。     

美国注册会计师的法律风险及其防护

随着注册会计师数量和业务的增多,其执业的法律风险也越来越大,这表现在近几年来涉及注册会计师法律责任的诉讼案例呈上升趋势。正确认识法律责任、规避法律风险,已成为注册会计师和事务所不可忽视的重要课题。他山之石,可以攻玉。本文通过介绍导致美国注册会计师诉讼...     

浅析注册会计师执业风险

在我国注册会计师行业不断做大做强的同时,涉及注册会计师的诉讼案件呈日益上升的趋势,注册会计师执业风险已成为制约注册会计师行业发展的最主要问题。本文讨论了注册会计师执业风险的成因,以及避免或降低执业风险的思考和建议。     

论社会审计风险及其控制

论社会审计风险及其控制□赵永湛当前，由于我国注册会计师审计执业环境尚不成熟，加之从业人员队伍整体素质有待提高，行业自律机制不完善，注册会计师审计处于一个风险水平较高时期。近年来，国内注册会计师审计诉讼案件的频繁发生给社会审计职业界敲响了警钟。因此，如...     

借鉴西方经验预防审计诉讼

一、审计诉讼发生的客观性从事审计工作的民间审计人员（注册会计师）在进行审计工作中,如果工作失误,或犯有欺诈行为,从而给审计委托方或依赖审定的财务报告进行决策的第三方造成了经济损失,受损失的委托方或财务报告使用者便可能对事务所提起诉讼,要求赔偿损失。这便会导致审计诉讼案的发生。随着注册会计师事业的蓬勃发展,牵涉审计的诉讼案会越来越多,西方国家近年来审计诉讼案不断增加,以致注册会计师们惊呼现在是“诉讼年代”。我国目前公众对注册会计师提起的诉讼还较少,但是可以预见,随着公众法律意识的加强,注册会计师业…     

激励因素、模糊情境与审计判断

审计判断是影响审计质量的重要因素，新会计准则和新审计准则的实施进一步加大了审计判断的空间。任何审计判断都是在一定的环境下做出的，激励是重要的环境因素，因此激励因素不可避免地会对审计判断产生影响。本文以我国为被试，以我国注册会计师个体判断模型为基础，检验客户重要性、诉讼风险与预期复核意见三个激励因素对审计判断的影响。实验结果表明，客户重要性、诉讼风险对审计人员判断产生明显影响。客户越为重要，审计人员接受客户提出的会计处理意见的可能性就越大；面临的诉讼风险越高，审计人员接受客户提出的会计处理意见的可能性就越小。预期复核意见与诉讼风险产生了交互影响，诉讼风险高且预期复核意见不一致时，审计人员的判断会变得更加保守。此外，在高诉讼风险的情况下，签字注册会计师比非签字的注册会计师表现的更加保守。     

论注册会计师责任保险制度

注册会计师责任保险对于提高会计师事务所的风险抵御能力和保护投资者利益两方面都具有重要意义.在我国,注册会计师责任保险尚处于起步阶段,无论是需求还是供给都存在不足.但随着我国虚假陈述民事诉讼制度的不断完善,注册会计师的法律诉讼风险将大大提高.为了降低事务所的执业风险、保护受到虚假陈述侵害的投资者利益,我国应当借鉴其他国家和地区的经验,完善我国的注册会计师责任保险制度,并建立相关的配套措施,促进注册会计师责任保险制度的发展.     

我国会计师事务所验资风险及其防范措施

近年来,在实务界,由于验资问题引起的诉讼案件数量并未因《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》的施行而明显下降。本文首先从注册会计师、委托方、其他行为人、验资业务特点、验资程序等主、客观因素总结验资风险的根源,指出道德问题是引发验资诉讼的根本原因;其次从验资业务过程、注册会计师防范委托方道德风险以及注册会计师自身道德风险的防范等方面提出验资业务的风险防范对策。     

换一个角度谈审计风险

审计风险从内涵上说,是指在审计对象信息存在重大错报的情况下注册会计师提出不恰当结论的可能性。从外延上看,由此不恰当的结论导致审计报告预期使用者受到损失,并通过司法程序使得会计师事务所或注册会计师形成一定的赔偿或责任。近年来,涉及注册会计师的诉讼案件日益增多,业内人士诚惶诚恐,甚至有人惊呼诉讼爆炸来临。笔者认为,注册会计师是一个新兴行业,在执业过程中多一些职业谨慎当然是好事,但对审计风险应客观对待,大可不必惊慌失措,笔者的心得是:应换一个角度来看审计风险。     

如何控制审计风险

如何控制审计风险刘岚随着社会审计事业的发展,审计风险越来越引起审计事务所和注册会计师的广泛重视,为了有效控制审计风险,避免法律诉讼,审计事务所和注册会计师应着重抓好以下几方面的工作：一、严格遵守职业道德和专业标准的要求,是防范审计风险的前提条件。注册...     

浅论审计质量、审计定价与法律责任

法律责任,作为一种有效的审计质量约束机制,是遏制注册会计师机会主义行为、保证审计质量的重要途径。在给定相对严格的执业环境和较高法律风险的情况下,高昂的诉讼成本迫使注册会计师行为更加谨慎,他们必须通过提高审计公费来补偿其可能承受的诉讼风险。从这一角度看,法律规范不仅是预防和惩戒的制度安排,更是促使注册会计师保持职业谨慎、合理确定收费水平、维护审计质量的重要激励机制。在法律风险较低的审计市场中,注册会计师可能会以低估审计风险、降低审计公费为筹码承揽业务;如果注册会计师迎合客户购买审计意见需求,那么注册会计师就会牺牲质量换取收益。鉴于此,本文以审计责任为切入点,阐述审计质量、审计定价与法律责任的关系。     

浅谈验资诉讼

浅谈验资诉讼孔青梅震惊注册会计师行业的原野、长城、海南新华三大诉讼案爆发后，又有越来越多的事务所和注册会计师被推上了被告席。笔者认为有必要进一步剖析验资诉讼，以引起社会公众对注册会计师行业的了解，取得立法、执法部门对注册会计师行业的支持，并有效地保护...     

谈注册会计师如何降低审计风险

改革开放以来,我国注册会计师行业迅猛发展,创造了巨大的社会效益和经济效益,但由于其服务环境存在的主客观因素,使审计人员不能十分把握地确定主观结论与客观事实之间的偏差,必然带来一定的审计风险,受到诉讼的威胁.如何最大限度的降低审计风险,是注册会计师和会计师事务所都在认真思索的问题.本文对我国注册会计师审计风险产生的原因进行了分析,有针对性地提出从注册会计师及其事务所自身建设、作业过程以及其他方面采取有效的控制措施,以保障注册会计师行业健康有序的发展.     

风险导向:避免审计失败的利器——兼评"银广夏"事件

近期一连串的审计失败案,对注册会计师的公信力造成了很大的负面影响.有迹象表明,随着司法介入和投资者主张权利的不断出现,注册会计师面临的诉讼危机和被惩处的风险将进一步加剧.     

注册会计师审计中的职业谨慎

面对注册会计师法律责任的扩展和被诉讼案件的急剧增加,注册会计师该如何减少审计过失,避免法律诉讼?除了增强注册会计师执业的独立性,最重要的一点是要求注册会计师在执业时保持应有的职业谨慎。在审计工作中,注册会计师保持应有的职业怀疑和谨慎态度是降低审计风险、避免审计失败的有效途径。以下是笔者对注册会计师在不同的审计阶段应持有的职业谨慎的一些认识。一、计划阶段应有的职业谨慎(一)业务约定时的职业谨慎依据审计准则的有关规定,会计师事务所无论承接何种业务,都应当与委托人签订审计约定书。在签订审计业务约定书之前,注册会…     

上市公司审计风险及控制对策

近两年来，随着上市公司的业务越来越复杂、审计风险的客观存在性以及审计制度的固有缺陷，上市公司的审计风险越来越高，我国会计市场接连发生重大诉讼案件，许多注册会计师和会计师事务所都被牵扯到经济案件中，在社会上产生了很大反响。因此，控制和规避上市公司的审计风险迫在眉睫。要想有效地控制上市公司的审计风险，在社会提供有效环境的情况下，既要加强外部审计，也要重视公司的内部审计的完善。随着国企改革的进一步深化和会计师事务所脱钩改制的完成，注册会计师更需要对上市公司的审计风险有一个清醒的认识。     

注册会计师执业责任保险初探

注册会计师在执业过程中，因各种主客观原因的影响，存在着审计过失的风险，最近，平安保险公司在深，沪两地相继推出“注册会计师执地业责任保险”，引起了广泛的关注，该险种的成功开发，进一步完善了会计师事务所的风险规避机制，为有交解决事务所脱钩改制后的遗留问题，减少注册会计师诉讼案的发生提供了一条途径，作者试就这方面作一粗浅的探讨。     

浅析业财融合对重大错报风险的影响

财务报表错报发生的可能性越高，注册会计师评估的重大错报风险通常越高。业财融合重塑了企业的业务流程，改变了财务人员扮演的角色，最终反映到财务报表中。本文首先在理论上阐述了业财融合对重大错报风险的影响，接着以预付款形式购建需安装的生产设备为例，介绍了实务中常见的两类重大错报风险并说明其形成原因。分析认为，业财融合能够在一定程度上缓解错报形成原因，进而降低评估的重大错报风险，以期引起注册会计师在审计过程中对业财融合的重视。     

对有关注册会计师法律诉讼问题的探讨

对有关注册会计师法律诉讼问题的探讨山东财政学院刘长翠近年来，在西方国家，职业会计师受到指控的法律诉讼案件不断增多。在我国，随着证券交易管理机构对于保护投资者利益的法律意识的增强，以及企业会计报表的使用者对注册会计师法律责任的日益了解，社会公众对注册会...