注册会计师保证服务的发展与研究

保证服务(assuranceservices)是20世纪90年代中后期国际会计行业对注册会计师专业鉴证性服务领域的一个新的概括和提法,它既是注册会计师专业服务产品向纵深开发的结果,也是注册会计师专业鉴证性服务从审计(audit)经由鉴证(attestation)之后的又一次重大跨越。本文旨在探究注册会计师保证服务的缘起、内涵、外延,并简要介绍主要的新服务产品。注册会计师保证服务的缘起任何服务产品的开发和拓展,最根本的原因来自市场的需求和服务提供者的努力。具体到注册会计师保证服务,领先的会计公司的市场开发活动、行业协会的组织、研究与推动起了主导…     

非鉴证服务对注册会计师独立性的影响

注册会计师非鉴证业务的发展使其在注册会计师行业中占据了越来越重要的地位,它与独立性的关系历来为学术界及实务界所关注。自从2001年安然事件爆发以来,注册会计师非鉴证业务导致会计师事务所独立性缺失问题更是受到人们的口诛笔伐。笔者认为,非鉴证业务对注册会计师独立性有正面和负面的影响。     

浅议非审计服务对审计独立性的影响

独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,注册会计师对同一家公司提供审计与非审计服务是否损害独立性历来颇具争议。本文论述了非审计服务对审计人员实质上的独立和形式上的独立所产生的影响。     

金融危机下注册会计师非鉴证业务的拓展

金融危机下的注册会计师非鉴证业务现状金融危机对实体经济的影响和冲击很严重,注册会计师行业也不例外.目前,我国注册会计师非鉴证业务现状不容乐观,与市场经济的需求不相适应.面对激烈的行业竞争,我国注册会计师审计业务项目单一,业务开发拓展能力不强.     

新审计准则体系的特点及其对审计实务的影响

2月15日财政部正式发布的中国注册会计师执业准则体系(以下简称审计准则体系),层次清晰,理念新颖,充分考虑了国际趋同和中国国情,具有鲜明的特点,必将对我们的审计工作实践产生重大影响,需要我们认真学习领会。一、审计准则体系的四个特点(一)完整构建了准则框架体系执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则三大部分。质量控制准则是注册会计师执行各类业务均应当执行的,而鉴证业务准则和相关服务准则是按照注册会计师所从事业务是否具有鉴证职能、是否需要提出鉴证结论加以区分的。其中,鉴证业务准则又分为审计准则、审…     

内部控制鉴证的时点与时期之争

内部控制鉴证业务中,注册会计师是对被鉴证单位特定时点(日期)还是特定期间(时期)的内部控制状况发表鉴证意见,一直是学术界和职业界争论的问题。本文运用管理学中的"有限理性"对注册会计师的内部控制鉴证行为进行分析,并从"法"的合理性角度分析内控鉴证业务相关规定如何做出安排。     

企业社会责任报告鉴证与注册会计师新业务拓展

企业社会责任报告的迅速增加推动了企业社会责任报告鉴证业务的发展。与国际上由注册会计师主导企业社会责任报告鉴证业务的状况相反,目前我国注册会计师在这一业务领域中的市场份额较低。本文通过对国内外企业社会责任报告鉴证情况的比较分析,建议我国注册会计师关注企业社会责任报告鉴证业务,有针对性地争取市场,并向企业社会责任的相关领域拓展业务。     

理念的创新技术的突破——中国注册会计师执业准则的六大亮点

一、鉴证业务基本准则鉴证业务基本准则是审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则的总纲。鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证业务按鉴证对象分为责任方认定和直接报告业务,按鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。比如财务报表审计,就是对财务报表发表意见,以增强财务报表可信程度的鉴证业务。被审计单位管理层对财务状况、经营成果和现金流量进行确认、计量和列报而形成的财务报表(鉴证对象信息)即为责任方的认定。注册会计师在审计报告中对历史财务信…     

注册会计师承揽高校审计业务的探讨

正当前,注册会计师行业围绕服务经济社会发展的总要求,在巩固传统领域审计业务基础上,积极开拓新型鉴证与非鉴证业务。而高校审计渐成为这些新业务之一。本文拟结合注册会计师行业和高校审计业务需求等现状,探讨注册会计师承揽高校审计业务的相关问题。注册会计师承揽高校审计业务有三种形式:一是接受国家政府部门等委托,代表其开展国家审计;二是按照有关法律法规等规定,接受委托开展社会审计;三是高校直接委托,注册会计师承接高校内部审计外包业务。对于高校而言,前两种都是外部审计,第三种属内部审计。     

非审计业务是一柄“双刃剑”

独立性是注册会计师职业的灵魂，一切有关审计独立性的问题都是理论界研究的重点。特别是关于事务所开展的管理咨询，鉴证服务等非审计业务是否会影响审计的独立性的问题更是现在理论界讨论的热点。笔者认为非审计业务有它自身的两面性，一方面会损害审计的独立性，一方面不仅不会损害审计独立性，而且还有利于审计质量的     

两类鉴证业务之辨析:基于责任方认定的业务和直接报告业务

2006年财政部颁布的《中国注册会计师鉴证业务基本准则》(以下简称《基本准则》)是注册会计师鉴证业务的纲领性准则,在整个鉴证业务准则体系中,具有重要统驭地位。《基本准则》涉及到若干重要概念中,有一组概念是初次引我国的,即基于认定的鉴证业务和直接报告业务。尽管《基本准则》通过描述性语句对两类业务进行了说明,但《基本准则》并没有直接给出两类业务的定义以及分类标准,读者往往难以从中真正理解并掌握两者的实际含义以及相关区别。有鉴于此,本文通过分析、比较两类业务,并列举相关报告示例,尽可能地将两类业务区别开来,以期有助于…     

注册会计师有效防范内控鉴证风险对策探讨

注册会计师如何能够在规范开展鉴证业务的同时,有效防范风险已成为业务人士普遍关注的热门话题。本文试从鉴证对象、鉴证原则和鉴证程序等三方面对注册会计师有效防范内控鉴证风险提出个人见解,愿与同仁商榷。     

会计师事务所的营销组合设计与独立性问题

研究会计师事务所的营销组合设计问题,是现代审计学中的新创领域之一。事务所作为提供鉴证中介服务的企业,在保证和优化审计质量的前提下,当然要致力于开拓业务,讲求效益,谋求盈利,因此也同所有的工、贸、服务企业一样,都应重视营销组合的设计。然而,由于鉴证中介服务在社会权责结构中的重要地位,在设计营销组合时,不能有悖于行业必须遵从的职业道德规范。注册会计师行业职业道德的核心是必须恪守独立、客观、公正的执业原则;这要求注册会计师执行鉴证业务时,应当保持实质上和形式上的独立性,而恪守职业道德规范中有关形式上的独立性要求,则…     

鉴证业务扩张的国际研究及思考

一、围绕鉴证业务扩张的国际研究动向 国际会计师联合会下属的国际审计实务委员会曾于1997年8月以"关于信息的可靠性"为题发表一份征求意见稿,提出了建立注册会计师鉴证业务(assurance sercices)的概念框架和鉴证业务原则的提案.1999年3月又以"鉴证业务合同"为题发表了再征求意见稿.     

注册会计师胜任能力与职业继续教育

注册会计师是审计与鉴证业务的主要承担者,其素质的高低直接关系到审计与鉴证工作的质量。面对审计与鉴证业务国际趋同的新形势,中国注册会计     

新准则对注册会计师业务范围的拓展与界定

财政部于2006年2月颁布了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》(以下简称《鉴证准则》)等22项准则,修订了《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》等26项准则(上述48项准则以下简称新准则),对     

注册会计师发展非审计业务探讨

本文在对比考察国内外注册会计师发展非审计业务的实践和遇到的问题后得出以下结论:会计师事务所超出审计范围从事会计服务和管理咨询服务等非审计业务,属于注册会计师职能的拓展;注册会计师有能力和优势从事非审计业务服务;非审计业务是一把双刃剑,它需要在政府的监管下规范发展。这些研究有利于进一步规范非审计业务的发展,促进注册会计师深度服务于中国经济发展。     

注册会计师在银行业服务市场中的作用与发展

银行业是一个最需要信用和公众信心的行业,而注册会计师的作用之一就是提供信用的评价和鉴证。所以,注册会计师的服务与银行业有着本质上的紧密联系。笔者认为,我国注册会计师为银行业服务的市场空间非常广阔,这种广阔来源于我国金融业的迅猛发展以及目前乃至未来数年内银行业在金融业中不可动摇的主导地位,来源于国际权威机构对注册会计师在保持银行体系稳定性中重要作用的认同以及我国法律法规对注册会计师在银行业服务市场中地位的日益明确和重视。一、注册会计师在银行业发展中的作用及其国际惯例国际银行业权威机构巴塞尔委员会早在198…     

关于我国注册会计师行业国际化的一点思考

进入2005年,中国注册会计师行业的国际化成为一个热门话题,是什么使这个话题成为热门?什么是注册会计师行业的国际化?如何才能实现国际化呢?笔者拟谈谈自己的一点思考。关于国际化的方式我们知道,会计信息是经济全球化、资本国际化所必需的国际通用商业语言,与之相伴的注册会计师行业也必然随之在国际经济的融合与发展中发挥着重要的作用,即注册会计师行业所提供的审计鉴证服务,必然也随着其鉴证对象信息的国际化而国际化。特别是这些年来,我们国家的企业不断走出国门,到海外资本市场融资、到海外投资创业,都需要有精通海外市场会计规则、税…     

注册会计师执业责任形式与形态探讨

一、注册会计师责任形式的三层结构注册会计师在鉴证活动中,可能产生对他人的影响,并由此产生对自己的影响,可称之为“职业责任”和“执业责任”。从理论上讲,注册会计师的职业责任是与职业社会地位相对应的,注册会计师从事专门职业活动,就