论涉外税收避税与反避税

论涉外税收避税与反避税王陆进外商避税的主要手法就我国的税收实践来看，外商避税的手法多种多样，归纳起来主要有以下几种：第一，利用转让定价避税。利用转让定价避税错综复杂，是目前外商逃避我国税收的最主要手法。其实际情况一般包括：（１）控制企业购销权，高价进...     

国际税收协定范本最新进展和差异(上)

<联合国范本>2001年修订本在居民条款、常设机构条款、联属企业条款、财产所得条款和独立个人劳务条款等5个方面发生了变化,<OECD范本>2003年修订本则在条款方面和注释方面作了令人瞩目的改动,并于2004年对第26条进行了修改.两个协定范本在常设机构认定规则及其营业利润归属原则、投资所得征税权分配规则、劳务所得的征税权分配规则等方面尚存差异.     

2008年OECD税收协定范本新规解析

作为国际税收规则的重要组成部分,OECD税收协定范本的修订反映了国际税收的最新变化和发展趋势。本文立足2008年OECD税收协定范本的最新变动,对国际税收领域中的几大热点问题进行深入剖析,并对我国谈签税收协定的立场选择与利益权衡进行了探讨。     

国际反避税立法发展与困境的思考

随着国际避税现象的日益严重,各国政府认识到单纯依靠各国单方面的国内法措施,难以应对越来越复杂和精巧的各种国际避税安排。在现行国际税收规则难以被根本改变的情况下,只有加强国际合作,才能有效管制国际避税行为。各国在采取双边或多边合作,通过签订有关条约和协定进行反避税的过程中,既面临着困境,同时也为国际反避税立法及其未来发展提供了契机。     

浅议跨国公司国际避税的新动向及其反避税措施

从２０世纪７０年代以来，跨国公司国际避税问题便成为各国税收征管中的一个国际性问题，随着世界经济一体化和新技术在国际贸易中的应用，跨国公司国际避税的手段更加高明，形式更趋隐蔽，因此研究跨国公司国际避税及其新动向，同时提出更加合理有效的反避税措施具有重要意义。     

国内税法与税收协定冲突解决的国际实践及对我国的借鉴——以一起德国案例为切入点

德国,英国和加拿大等采取二元论的国家一般认为税收协定的效力位阶与国内税法相同,因此一般允许国内税法推翻税收协定。法国,日本,西班牙和荷兰等采取一元论的国家一般认为税收协定优先于国内税法适用,国内立法不应当凌驾于税收协定之上,因此一般反对国内税法推翻税收协定。折衷理论认为,与其完全禁止推翻税收协定,不如有限度地允许并加强对其的规制。随着税基侵蚀与利润转移问题的加剧,我国在处理税收协定与国内税法的关系时应采取辩证和务实的态度,完善国内税法和税收协定中的反避税规则,同时也要加强对协定伙伴国滥用推翻税收协定的应对。     

我国税收协定谈判工作文本第12条的修改、解释与适用

我国目前对外签订的避免双重征税协定都是以我国1 9 9 6年2 月制定的税收协定工作文本作为范本谈判签订的。随着国际经济的进一步发展,该工作文本的部分内容已明显滞后于新形势的需要,尤其是其未能反映跨国电子商务活动的广泛开展。有鉴于此,我国双边税收协定工作文本第1 2 条即有关“特许权使用费”的内容,也应适应新形势作出相应的修改。     

"税收协定优于国内税法适用"不可绝对化

《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》规定,在国内税法与税收协定发生冲突的情况下,优先适用税收协定。①但是这一规定过于绝对化,在大多数情况下,我们应该善意履行国际义务,遵守税收协定的规定,但是,如果国内税法的规定能够维护本国税收利益,打击国际逃避税,或者国内税法给跨国纳税人带来的利益优于税收协定给跨国纳税人带来的利益,则国内税法可以优先于税收协定适用。     

税收协定执行中存在的问题与对策

税收协定工作执行的好坏直接影响税收优惠政策及避免双重征税的落实,同时,对维护国家税收权益、防止国家税款的流失起着重要的作用。在税收协定的执行过程中,由于相关规定过于原则,导致实际操作中难以把握,特别是常设机构的判定以及与常设机构有关的营业利润的确定则是执行的难点,必须从法律政策和管理制度两个层面加以完善。     

国际税收管辖权协调问题研究

本文介绍国际税收管辖权的三种形式以及国际上的有关处理方式,重点说明我国对此的认识和实践,提出在体现国际税收管辖权划分的政府间避免双重征税协定中,要以立足国情、维护国家权益为出发点,协调处理好缔约双方税收管辖权的关系。     

新企业所得税法中的几个征管问题

《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称"新企业所得税法")将于2008年1月1日起施行。为确保新企业所得税法顺利实施,需要制定一部切实可行的实施条例,需要做好新旧税法的衔接工作,还需要进一步理顺现行的税收征管体制。在实施条例出台之前,本文对新企业所得税法中涉及的若干税收征管问题,如境外所得税收抵免、反避税管理、总分机构汇总计算纳税、母子公司合并纳税以及税收征管体制改革等进行了探讨。     

Exchange-of-Information Clauses in International Tax Treaties

This paper examines bilateral double taxation treaties, with an emphasis on information exchange among tax authorities. A major objective is to understand which countries are more likely to sign a tax-relief treaty and when information-exchange clauses will be added to a treaty. A simple model with two asymmetric countries and repeated interactions among governments is used. The paper shows that no information exchange clause may be added to a tax treaty when there is a reciprocity requirement, when there is a high cost of negotiation, when there is a cost of providing information, or with one-way capital flows. It is also shown that an information clause increases the gains from a tax relief treaty, but may make it less sustainable.     

税收竞争和税收套利对国际税收制度的挑战

当前被动投资的税收竞争、主动投资的税收竞争和税收套利等问题阻碍了单一税收原则和受惠原则的实践运用。本文介绍了税收竞争和税收套利对国际税收制度的挑战,并以OECD成员国的应对为例,阐述了OECD成员国不断与时俱进修订税收法规的历程,试图引起人们关注国际税收制度的完善。     

电子商务环境下的国际逃税与避税

由于电子商务的迅速发展和各国税收立法的相对滞后,电子商务逃、避税问题日益突出。各国根据电子商务环境下的国际逃、避税的新特点,在原有防范措施的基础上,采取了一些新的措施,如加强税务机关自身信息化建设、提高网络技术、推行电子商务税收登记制度、从支付体系入手解决电子商务税收的征管问题,加强国际间的交流与合作等。     

我国转让定价税务管理中存在的问题及改进建议

外资企业在我国投资、经营过程中,存在运用转让定价等手段转移利润、逃避税收负担的问题。为了消除转让定价避税带来的危害,我国出台了一系列转让定价税务管理法律法规,不断建立健全转让定价税务管理制度,取得了一定的成效。但我国转让定价税务管理还存在诸如管理制度不完善等问题。本文认为,针对我国转让定价税务管理的现状,我们要在建立科学、完备的转让定价税收法律法规体系,扩大转让定价审计的数量和范围等方面下功夫,不断改进我国转让定价税务管理。     

我国税收情报交换中存在的主要问题及建议

税收情报交换是目前跨国税收征管合作中最重要和最有效的手段之一,对发现和查处跨国偷避税行为具有不可替代的作用。本文首先介绍了我国税收情报交换工作的特点,然后对存在的问题提出了有针对性的解决方法。     

中国“十二五”时期税收划分思路探讨

十二五时期,中国财政体制改革还需全面突进。税收划分应按照财权、财力与事权相匹配的原则进行改革。本文提出了一个税收划分的基本方案,并对房产税、营业税、资源税等相关问题作了分析。