审计收费、审计师变更与意见购买

实证研究表明,虽然变更审计师增加了上市公司年报被出具非标准审计意见和审计意见恶化的可能性,但是审计师变更更为显著地提高了审计意见改善的可能性;审计收费异常增加与被出具非标准审计意见和审计意见恶化的可能性负相关.公司管理层在一定程度上可以成功实现审计意见购买的动机.此外,异常审计收费、审计收费异常增加和异常降低与审计师变更之间不存在显著的交互效应.     

关于审计意见购买的研究分析

本文通过对审计意见购买的动机和实现方式进行研究分析,发现我国有些企业为了追求完美的审计意见存在审计意见购买的动机,主要通过变更审计师和提高审计收费这两种方式实现审计意见购买.     

企业寻租如何影响审计意见购买?

寻租企业为隐藏违规行为及由此产生的超额利润,有动机通过俘获外部审计师,弱化审计监督机制,降低会计信息透明度.本文以2007-2016年沪深A股上市公司为样本,检验了企业寻租影响审计意见购买的行为逻辑.研究发现,寻租程度越高的企业,越倾向于购买审计意见;寻租企业更倾向于通过续聘现任审计师实现审计意见购买.从影响机制看,寻租企业操纵盈余的程度越高,则购买审计意见的意愿越强烈;寻租企业更倾向于通过提高审计费用的方式购买审计意见.进一步研究表明,无论是在企业层面、市场层面,还是在地区法治层面,寻租企业所处环境的治理体系与监督机制越严格,则对于清洁审计意见的购买动机越强.本文的研究结论为优化营商环境和强化审计市场监管提供了理论与经验证据支持.     

不利意见、审计费用与意见购买

本文进一步区分上年度不利审计意见的具体类型、审计费用的升降以及审计意见的改善与恶化。研究证实:(1)上年度被出具不利审计意见虽然可能增加本年度收到不利审计意见的可能性,但是亦可能提高审计意见改善的可能性,并和审计意见出现恶化的可能性显著负相关。(2)如果上年度被出具不利审计意见,则异常审计费用与审计意见改善的可能性显著正相关。(3)审计费用的增加能显著降低被出具不利审计意见的可能性,并可有效防止年报审计意见出现恶化。可见,公司管理层可以通过提高审计费用成功地实现审计意见购买动机,在一定程度上规避不利审计意见。     

审计意见购买行为特征及监管研究述评

审计意见购买行为是审计功能异化的集中体现,也是审计监管的重要议题.国内外学者主要研究了意见购买的行为动机、行为路径、行为后果和监管等内容.研究表明,意见购买行为是客观存在的,其实现的主要途径是通过审计师变更向继任审计师购买意见,或者以审计费用或提供非审计服务的方式收买现任审计师.部分研究还表明,意见购买行为具有一定的经济后果.同时,意见购买行为的监管效应则取决于监管成本和监管收益的均衡.以往研究的不足在于尚未进一步揭示意见购买行为的动因,从国内来看,非审计服务是否损害审计独立性以及意见购买行为是否产生不利的经济后果,仍然缺乏必要的经验证据.     

管理层内部联盟与审计意见购买

本文以2003－2020年中国沪深A股上市公司为样本,研究管理层内部联盟与审计意见购买之间的关系。研究发现,管理层内部联盟关系越紧密,上市公司越可能进行审计意见购买。进一步研究发现,在国有企业、第一大股东持股比例低以及股权制衡度高的企业,管理层内部联盟与审计意见购买之间的关系更为显著;而声誉机制会提升会计师事务所的独立性,抑制审计意见购买行为。研究结论丰富了管理层内部联盟、审计意见购买和审计独立性等领域的文献,为优化公司治理和上市公司审计市场监管提供了理论支持和经验证据。     

我国资本市场审计意见购买研究——以中小板和创业板市场为例

本文将审计意见购买分为显性审计意见购买和隐性审计意见购买,对审计意见购买的动机、操作模式和影响进行了剖析.对我国资本市场审计意见购买操作方式进行检验结果表明,创业板市场存在着审计意见购买的可能性,其主要操作方式是威胁变更审计师;中小板市场无明显的审计意见购买行为,中小板市场在检验模型中是运行有效的,其审计意见值得信赖.结合理论分析和实证结果认为,证券监管部门应该对于创业板市场上市公司财务报告进行重点关注;审计机关应该履行对社会审计机构指导、监督的职责;证券市场监管者以及投资者应当关注审计意见购买各种方式.     

审计意见购买行为研究的文献综述

由于审计意见关系到正常的经济发展秩序,影响经济管理水平,所以审计意见购买成为经济管理和审计制度中世界各国政府所关注的的重大问题,同时也是国际会计学界的重要研究课题.本文从审计师变更后审计意见是否得到改善与此同时被审计的公司是否具有审计意见购买动机和审计收费等方面对这些研究进行了整理和总结,并在此基础上对该领域的研究方向进行了展望     

分析师跟踪与审计意见购买

本文运用Lennox(2000)的审计意见购买模型,研究分析师跟踪是否会影响公司的审计意见购买行为。研究结果表明,跟踪的分析师越多,公司越倾向于进行审计意见购买。当跟踪的分析师中存在明星分析师时,公司的审计意见购买倾向会更加明显。我们从多个角度进行了稳健性检验,发现上述结论依然成立。本文的研究结果表明,当被更多的分析师跟踪时,企业有更强的动机通过审计意见购买行为获得更好的审计意见。本文的研究丰富了分析师跟踪经济后果的经验证据,拓展了审计意见购买行为影响因素的文献;同时,对于投资者决策以及监管层制定相关政策都具有重要的现实借鉴意义和参考价值。     

审计意见与企业价值的实证研究

以2009—2011年A股上市公司为样本,采用非平衡面板数据固定效应最小二乘法,实证研究了外部审计意见与企业价值的关系.研究表明:标准无保留审计意见对企业价值的增长具有显著的提升作用;对于获得非清洁审计意见的公司而言,带强调事项段的无保留意见、保留意见和无法表示意见这三种非清洁审计意见对公司价值增长的影响并无显著差异.在获得非清洁审计意见的企业中,审计意见与企业价值负相关,表明获非清洁审计意见的企业存在购买审计意见的嫌疑.