关于债券溢折价实际利率摊销法的再思考--兼与王炜同志商榷

贵刊2002年第9期王炜同志撰写的《一次还本付息债券溢折价实际利率摊销法的探讨》一文（以下简称《王文》）称，《企业会计准则——投资》指南和《企业会计制度》讲解对到期一次还本付息债券如何采用实际利率法摊销溢折价没有涉及，并认为，对于到期一次还本付息债券，每期应计利息不能简单地以票面价值乘以票面利率处理。《王文》主张，应先按应计利息总额折算为年金（“动态”价值），再进一步折算成每一个计息时点的“静态”价值，并据此编制债券溢折价摊销表和相应会计核算分录。笔者认为，这种做法虽考虑了各期利息收入的时间价值，但…     

Excel下持有至到期投资四类业务通用计算模型及例解

持有至到期投资的常规经济业务中，包括溢价购入，分期付息，到期还本；溢价购入，到期一次还本付息；折价购八，分期付息，到期还本；折价购入，到期一次还本付息四类，计算非常复杂。本文从四类业务中抽象出其通用计算公式，并巧用Excel建立其简单、易操作的通用计算模型，只要输入初始数据，就可使计算轻松完成。     

一次还本付息债券持有至到期投资后续核算讨论问题的分析

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》准则发布以来,围绕一次还本付息债券(纯贴现债券)按照持有至到期投资核算问题的研讨建议不时出现于核心刊物中,主要问题集中在未在发行日购买的一次还本付息债券按照持有至到期投资核算时,每期期末计提的应计到期支付的利息--"持有至到期投资——应计利息"是否计入初始确认金额.     

读者互动

读者观点《企业会计制度》中长期债权投资的债券溢价或折价的表述有误财政部2001年颁发的《企业会计制度》第二章第二节第二十三条中,规定“长期债券投资的初始投资成本减去已到付息期但尚未领取的债券利息、未到期债券利息和计入初始投资成本的相关税费,与债券面值之间的差额,作为债券溢价或折价;债券的溢价或折价在债券存续期内于确认相关债券利息收入时摊销。摊销方法可以采用直线法,也可以采用实际利率法。”这段话中对债券溢价或折价的计算是错误的。这是因为,在《企业会计制度》里已经明确规定“以现金购入的长期债权投资,按实际支付…     

浅谈一次还本付息的持有至到期投资的会计处理

本文主要讨论了企业持有的一次还本付息的持有至到期投资的会计处理,并提出了改进建议. 一、一次还本付息的持有至到期投资的会计处理例释 假设甲企业2011年1月1日购入一批面值为1000万元,票面利率为5％(单利)的到期一次还本付息的企业债券.该债券发行日为2010年1月1日,到期日为2014年12月31日,共计5年.甲企业的购入成本为1090万元,预计持有至债券到期,债券发行方无提前赎回债券的意向和计划.对于该笔交易,按照企业会计准则的规定,甲企业应当将购入的债券确认为持有至到期投资.     

债券可以不付利息吗?

债券,一般是指按约定期限到期还本付息的有价证券。但是,也有一种不需要支付利息的债券。这就是零息债券。 零息债券是一种没有票面利息,债券发行者以低于面值的折价出售,投资者到期按面值收回的一种债券。债券发行者不需要在债券到期前支付利息,他只是分期摊销债券折价费用。投资者通过零息债券获取的是资本增值,而不是利息收入。     

一次还本付息债券溢折价实际利率摊销法的探讨

按照《企业会计准则——投资》和《企业会计制度》的规定,债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时摊销,摊销方法可采用直线法或实际利率法。对于分期付息债券采用实际利率法进行溢折价的摊销,《企业会计准则——投资》指南和《企业会计制度》讲     

关于债券发行价格计量模型的探讨

对于筹资者来说 ,其债券的发行价格通常是根据其在未来期限内支付给债券投资者的现金流量的现值确定的。目前 ,债券发行价格的确定 ,根据其利息支付方式的不同 ,分别采用以下计量模型 :（１）利息支付方式为一年付息一次时 ,债券发行价格票面面值（１ 市场利率） ｔ（２）利息支付方式为到期一次还本付息且不计复利时债券发行价格 ＝ 票面面值×票面利率×ｎ 票面面值（１ 市场利率）（３）利息支付方式为一年付息两次（即半年付息一次）时债券发行价格票面面值×票面利率÷２（１ 市场利率÷２）２票面面值（１ 市场利率÷２）２＝ ２…     

应收利息与应计利息辨析

在长期债券投资核算中,应收利息与应计利息很容易混淆。有人认为应收利息与应计利息都是用来反映单位将要收到的利息收入,没什么区别。其实他们是有区别的:１．科目级别不同。应收利息是一级科目;而应计利息是长期债券投资下的一个子科目,是二级科目。２．反映的内容也不同。应收利息反映的是长期债券投资分期付息时,本期应收到的利息;而应计利息反映的是在长期债券投资一次性还本付息的情况下,每年计算应收到的利息。３．应收利息反映的是一种流动资产,如同“应收帐款”一样;而“长期债券投资———应计利息”反映的是一种长期资产,要到到…     

谈谈长期投资债券及其有关问题

一、长期投资债券的种类及其作用债券是有价证券的一种,是债权人持有的一种凭证,它证明持券人有权按期取得固定利息和到期取回本金。债券按还本付息的年限,可分为长期债券和短期债券。长期债券一般还本付息的时间在一年以上;短期债券则在一年以下。长期债券筹集的资金一般是用来搞固定资产投资的;短期债券筹集的资金主要是用于解决生产和流通中临时资金需要的。因此,长     

内部研究开发无形资产会计与税务处理差异研究

实务中,每到年末确认递延所得税资产和递延所得税负债时,企业财务人员就深感力不从心,一旦遇到内部研究开发无形资产的会计与税务处理问题时,就会倍感头痛.为此,笔者认真研究现行《企业所得税法》、《企业会计准则第6号——无形资产》、《企业会计准则第17号——借款费用》、《企业会计准则第18号——所得税》等法律法规的规定,对内部研究开发无形资产的会计与税务处理差异进行分析和整理,供读者参考.一、案例概况2009年1月1日,甲公司经董事会批准研发某项新产品专利技术,并决定为研发该专利技术向非金融机构借款1000000元,年利率10％(银行同期同类贷款年利率6％),期限2年,年末付息,到期还本.     

证券投资会计处理简析

<正>现行会计准则对股票、债券等证券投资会计处理的有关规定,见于《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第8号——资产减值》、《企业会计准则第22号——金融工具的确认与计量》和《企业会计准则第23号——金融资产转移》等具体准则。本文将之归纳整理,以窥证券投资会计处理的全貌。     

有关短期投资的会计核算

一、短期投资发生时的会计核算短期股票投资和债券投资均使用“短期投资”科目 ,收获股利、利息则用“投资收益”科目 ,已宣告未领取的股利用“应收股利”科目 ,从发行日至购买日的股票利息用“应收利息”科目核算。对于自发行日至购买日的应收债券利息 ,其处理方法视发行债券的有关规定而定 ,债券是一次还本付息的 ,应收债券利息在购买时列入投资成本 ,记入“短期投资”科目 ;债券是分期付息的 ,应收债券利息在购买时不列入投资成本 ,应记入“应收利息”科目。对于宣告分派的股票股利 ,投资企业可不作分录 ,而只是降低每股的平均成本 ,并登…     

2000年全国中级会计资格考试会计实务试卷

一、单项选择题(本类题共20分，每小题1分。)　　1.企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是()。　　A.短期投资；B.投资收益；C.财务费用；D.应收利息。　　2.下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是()。　　A.信用证存款；B.在途货币资金；C.备用金；D.银行汇票存款。　　3.某企业1999年7月1日购入甲公司1998年1月1日发行的三年期一次还本付息的公司债券，进行短期投资。该债券面值为100000元，年利率9％。购买价120000元，支付手续费、税金等相关费用…     

新的准则和制度下应收股利、应收利息和应计利息的确认

一、取得投资时股利或利息的确认 1.取得投资时已宣告或已到期但尚未领取的股利、利息的确认 <企业会计准则--投资>(2001年修订,以下简称<准则>)规定,取得投资时"实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利,或己到付息期但尚未领取的债券利息,应作为应收项目单独核算",不构成初始投资成本,待实际收到时冲减已记录的应收项目.     

对《小议债券投资利息的核算》的质疑

对《小议债券投资利息的核算》的质疑厦门大学郭晓梅贵刊１９９４年第５期刊载朱虹《小议债券投资利息的核算》一文，认为长期债券投资中，企业实际支付的债券价款所包含的应计利息应归入流动资产类的“其他应收款”科目。对此，笔者不敢苟同，理由如下：（１）我国证券市...     

试析企业债券发行价格计算公式

发行债券是企业筹资的重要途径之一。随着我国市场经济的发展，特别是证券市场的不断完善，债券筹资管理也成为企业财务管理的一项重要内容。本文试就债券发行价格的确定作一深入分析。 一、现行计算公式 式中： n——债券期限； t——付息期数； I——第 t期支付的利息。 该公式可理解为：债券发行价格由债券到期还本面值按市场利率折现的现值与债券各期债息的现值两部分组成。 式中的有关参数除“市场利率”外都是票面上已经标明的，“市场利率”的确定就成为计算的关键。实务中，我国国内的市场利率通常以银行存款利率表示，或以国库券…     

长期借款还款方式的分析与决策

长期借款通常是由企业、公司向银行等金融机构借入、期限在一年以上的各种借款。借贷双方在签订借款合同时,贷款方往往规定了贷款利率、贷款期限和偿还方式,借款企业接受这些条件后方可得到借款。有的银行或金融机构只规定贷款利率、期限,偿还方式可由企业自己选定。因此,采用哪种还款方式对企业最有利,也是企业的一项重要的财务决策。长期借款的偿还方式一般有到期还本付息、分期付息到期还本、每年固定还本、摊销偿还、膨胀偿还、按比例递减还本和债期过半后再均匀还本等方式。一、企业长期借款偿还方式分析为方便分析,这里假设某企业从银…     

谈“视同销售”的业务处理——基于不同会计规范的比较

在我国，规范企业会计核算的制度条例不只是一种，2006年2月15日，新企业会计准则颁布后，对增值税“视同销售”业务的会计处理产生了很大的变化。目前我国企业会计实务中，要遵循的会计规范主要有《企业会计准则》、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》和《小企业会计制度》，有学者称这是中国会计的“一国四制”。但是不同于FAS、IAS，我国《企业会计准则》包括了基本准则和具体准则，     

浅谈一次还本付息的持有至到期投资的会计处理

<正>本文主要讨论了企业持有的一次还本付息的持有至到期投资的会计处理,并提出了改进建议。一、一次还本付息的持有至到期投资的会计处理例释假设甲企业2011年1月1日购入一批面值为1000万元,票面利率为5%(单利)的到期一次还本付息的企业债券。该债券发行日为2010年1月1日,到期日为2014年12月31日,共计5年。甲企业的购入成本为1090万