萨班斯—奥克斯利法案下的内部控制框架思考

2001年底发生的安然事件等一系列财务丑闻,暴露了美国核查体系的严重缺陷,而上述核查体系原本是用来保护公众公司的股东、养老金受益人和雇员的利益,并保护美国公众对资本市场的稳定、公正的信心的,安然等一系列事件无疑严重动摇了公众对会计师行业的信心。针对上述公司失败事件,美国国会在2002年出台了《萨班斯—奥克斯利法案》,该法案为公众公司的外部审计师们创建了一个广泛的、新的监督体制,并将对财务报告的内部控制作为关注的具体内容。国会不仅要求管理层报告公司对财务报告的内部控制,而且要求外部审计师证实管理层报告的准确性。可…     

公众信心风险问题探讨

公众信心风险是影响企业发展的重要因素，特别对于负债经营、诚信为本的保险企业．公众信心风险是其面临的各类风险中的核心风险之一。增强公众信心，防范信心风险是行业一项新课题，值得我们思考和研究。     

动态——PCAOB通过八项新审计准则规范风险评估

美国公众公司会计监管委员会（PCAOB）近期通过了八项新的审计准则（审计准则第8号至第15号），以规范审计师对审计风险的评估和反应。     

对审计委员会的制度反思与规则检讨

引言 在以信息披露为核心的证券监管体系中，信息披露的真实与可靠始终是保证市场效率与诚信的核心要素。作为公司业绩记录和评价基础的财务信息便成为市场投资者和监管者关注的焦点。如果把证券市场视为一个信息交换的场所，那么其中的上市公司可视为信息的生产者。为保证信息产品的质量，就需要建立相对完善的质量监控系统。相应的，负责信息生产的公司管理层和负责质量监测的独立审计委员会和外部审计师便成为支持市场效率和公众投资人信心的三根支柱。……     

英国审计的现状

英国，作为当今世界上会计最发达的国家之一，其审计的发展也日臻完善。英国的审计不仅受制于《公司法》，而且要严格遵守有关审计规则与指南。这些规则与指南当初由审计执业委员会（APC，1991年后称APB）制订。然而这些措施仍阻挡不了公众对审计日益强烈的谴责。有人称审计为“必要的罪恶”。就此笔者谈一下英国舆论界的看法，以飨读者。一、审计师的作用英国1985年颁布的（公司法》规定，所有的公司都必须聘任一名审计师。审计师要对公司的年度财务报表作出自己的报告。也就是说，公司每年度的财务报表要被一名合格的审计师进行审计。…     

独立审计质量影响因素分析

独立审计服务质量的高低影响到其对投资者保护的有效程度,进而影响到社会公众投资者的信心和一国资本市场发展的成熟程度。如何有效地提高独立审计质量,历来成为政府监管部门、立法机关、公众投资者等利益相关者关注的焦点。提高独立审计质量的一个前提是,需要明确影响独立审计质量的主要因素有哪些。对此,国内外许多学者对此进行过研究,这些研究或者是规范角度的一般理论分析,或者是从实证检验角度进行。本文则从较少受到关注的审计师专业胜任能力、审计师工作强度以及审计收费三个角度,进行实际调查分析,考察这三个因素对独立审计质量的影…     

HKICPA简要指南:新冠肺炎疫情下的审计

审计师有责任维护公众利益,并且必须在整个审计过程中秉持专业怀疑态度,保持客观、诚信和独立,并以专业和合乎相关专业道德要求的方式进行审计。即使在新冠肺炎疫情期间,审计师也必须继续表现出专业性并遵守相关的审计和专业道德准则。     

国有股权与公司IPO中的审计师选择行为及动机

审计师选择是审计研究的核心问题。本文首次研究了国有股权在中国A股IPO市场对审计师选择的影响及其具体机制。我们发现,国有股比例越高,公司选择高质量的审计师的概率越低;当国有股权比例较低时,高质量的审计师能够降低IPO发行抑价,但是,国有股比例的提高会损害高质量审计师降低IPO抑价的作用,并且,国有股比例越高,IPO抑价越高。这说明国有股权对IPO中的审计师选择的影响既不是因为国有股比例的提高容易导致公司与低质量的审计师合谋,也不是因为国有股权可以代替高质量的审计师在降低IPO融资成本过程中的作用,而是因为国有股权会损害高质量审计师声誉机制的发挥,进而损害了其在降低IPO融资成本过程中的作用。本文对于丰富和深化我们关于中国A股市场审计师选择行为和审计师声誉机制作用发挥的认识,具有非常重要的作用。     

构建银行风险管理

商业银行是以信用为基础，以经营货币借贷和结算业务为主的高负债、高风险行业。投资者、公众对商业银行的“信心”是其安身立命之本，而决定商业银行信用度最关键的是经营状况的稳定性。有效的风险管理在降低风险的同时，也提升了投资者、公众对其的信心，是商业银行提高竞争力、建立战略优势的基础。     

审计师变更之管理层与审计师博弈：模型与抉策

审计师的变更具有经济后果。管理当局通过变更审计师，购买有利的审计意见或是通过提出变更审计师威胁审计师的独立性，都将有损审计质量。本文通过构建管理层与审计师的博弈模型，分析可能影响其行为决策的因素，以期对我国审计师变更监管政策的制定存所帮助。