新会计准则对公允价值运用的合理性分析

我国新的会计准则体系中全面引入了公允价值会计,这将对会计信息的生成和呈报产生重要影响。分析了我国应用公允价值会计的情况,对公允价值会计在我国的适用性进行了研究,并提出我国合理运用公允价值会计的政策性建议。     

公允价值会计理论体系初探

公允价值一直以来都是国际社会的一个热点和难点问题,众多学者也对公允价值做了很多的研究,然而专门针对公允价值会计的研究相对要少的乡.本文主要从公允价值的定义、公允价值会计的定义、公克价值会计的目标、以及公允价值会计的计量属性和计量方法等方面探讨了有关公允价值会计的理论体系问题,希望能够进一步完善公允价值会计的理论体系.     

论公允价值会计的过渡性

过渡会计学的研究领域可以扩展到整个会计制度变迁;公允价值定义的演变、公允价值估价技术的发展和公允价值应用范围的扩展体现了公允价值会计的过渡性;2006年新准则体系的发布和实施标志着我国已进入了实质性的公允价值会计时代;我国的公允价值会计仍然处于过渡状态,将逐步实现从局部的公允价值会计向全面的公允价值会计过渡.为此,应建立公允价值会计的保障体系.     

关于公允价值本质的思考

目前会计界关于公允价值本质有"独立计量属性观"、"复合计量属性观"、"计量目标观"和"检验尺度观"等多种不同的观点,这些观点的形成与不同时期各国会计准则对公允价值的不同理解和规定密切相关。公允价值是在传统的"基于交易会计"逐步转向"基于价值会计"过程中形成的,公允价值的本质应放在"基于价值会计"体系中进行定位。"基于价值会计"在会计目标定位、会计信息质量要求、会计确认、会计计量以及财务报告等各个方面都与传统的"基于交易会计"有一定区别。在"基于价值会计"体系中,公允价值是会计计量力图实现的一种理想目标,各种计量属性是实现这一目标的具体手段,公允价值体现了"真实与公允"会计理念对采用各种计量属性进行价值计量的一种约束和要求。将公允价值狭义地定位成一种具体计量属性,不仅与公允价值在"基于价值会计"体系中的层次地位不符,也与各国会计准则关于公允价值计量的整体精神相违背,还与实务界常用的计量属性之一——"现行市价"有重复之嫌。     

公允价值争议:计量可靠性与顺周期性的分析

公允价值增强了会计信息的透明度,有助于报告使用者获取更透明和及时的信息,近年来在会计实践中被广泛采用。但是,反对者一直质疑公允价值的可靠性。本次金融危机以来,公允价值的顺周期性又被广泛批评。本文区分了公允价值与公允价值计量,结合金融危机以来对公允价值计量进行的修改,澄清是公允价值计量而非公允价值原则本身存在可靠性问题,分析了公允价值的顺周期性和金融危机之间的关系,指出金融危机本质上是经济问题而非会计问题,最后提出了加强公允价值计量可靠性的建议和思路。     

浅析公允价值计量在新会计准则中的运用

分析了公允价值会计计量在我国的运用及新会计准则中对公允价值会计计量的规定;探讨了公允价值会计的运用方法,并提出了更好地实施公允价值会计计量的建议。     

从当前金融危机看我国公允价值会计

公允价值会计是指以市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债的主要计量属性的会计模式。公允价值会计为财务状况的准确反映和收益的准确确定提供了可靠的基础。但是在本次金融危机中公允价值会计饱受指责，我国公允价值会计取向令人关注。     

从当前金融危机看我国公允价值会计

公允价值会计是指以市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债的主要计量属性的会计模式.公允价值会计为财务状况的准确反映和收益的准确确定提供了可靠的基础.但是在本次金融危机中公允价值会计饱受指责,我国公允价值会计取向令人关注.     

我国公允价值审计相关问题探析

随着我国新会计准则中公允价值计量属性的大量应用,不仅给会计实务工作带来了挑战．也大大增加了审计难度,给审计活动带来了潜在的审计风险。开展对公允价值审计相关问题的分析研究,具有重要的现实意义．能有效降低审计风险．促进公允价值会计的顺利开展。本文对公允价值审计的发展现状进行了梳理．探讨了我国公允价值审计存在的一些问题,并就公允价值审计相关问题提出了几点完善措施．     

公允价值在我国会计核算中存在的问题及建议

在会计理论改革的浪潮中,公允价值的研究取得了初步成果。随着《企业会计准则第39号-公允价值计量》的出台,公允价值计量在我国会计核算中的应用逐步扩大。但是在会计实务中对公允价值计量的应用仍然问题重重,针对这些问题,本文提出了一些针对性的解决方法。     

我国公允价值计量研究的现状及相关问题探析

本文在分析我国公允价值计量研究现状的基础上,对公允价值的概念、公允价值与其他计量属性之间的关系、公允价值计量的可靠性以及公允价值层级等几个方面进行了深入探悉。公允价值研究领域的不均衡和公允价值方法研究的不足构成了前几年我国会计准则、制度中公允价值应用的障碍;"时态观"是公允价值的一个本质特征;公允价值是由"现行市价"和"现值"两种计量属性发展而来的一种具有"复合"性质的计量属性;公允价值会计信息不仅相关,而且具备合理的可靠性;合理界定公允价值层级是可靠计量公允价值的基础。     

资产公允价值的信息含量及其计量——来自香港金融类上市公司的经验数据

2006年我国颁布的新会计准则广泛引入了公允价值的概念。本文以香港金融类上市公司为样本，主要研究香港公允价值的实施是否增强了会计数据的解释能力。实证结果表明，无论是按公允价值计量的金融资产期末价值还是公允价值变动产生的朱实现收益，都对公司价格和市场收益率产生了显著的增量解释能力。实证结果同时显示，投资者对公允价值计量部分资产的关注程度也要普遍高于非公允价值计量的资产。研究结果能有效消除准则制定者的顾虑，推动公允价值更为广泛的运用。     

关于公允价值会计的研究——面向财务会计的本质特征

论文从两个方面对公允价值进行了剖析。首先从经验数据层面(数据来自美国证监会挑选的50家金融机构)对公允价值应用结果进行了考察。其次,也是更重要的,又从财务会计的理论层面进行分析。公允价值计量在财务会计中是有用的,将公允价值计量与确认相结合的公允价值会计却无用,因为它是估计数字,估计数字若在资产、负债、权益(净资产)和收益中确认,这就歪曲了财务报表的数字(真实数与估计数相混合,已实现的收益与未实现的公允价值变动相混合)。历史成本信息由财务报表提供较好,而公允价值信息由报表附注、其他财务报告提供较好。     

公允价值会计:理论分析与经验证据

公允价值会计一直是会计准则制定者与银行界及其监管机构之间争论的焦点.围绕着公允价值会计的争论全面而系统地综述了国外关于公允价值会计对银行业及监管影响的相关研究成果.从历史成本向公允价值转变确实会对银行业及其监管、乃至整个金融体系产生重大影响,在决定是否采用公允价值作为财务报表的主要计量手段之前,需要对公允价值所产生的影响做出不断深入的研究.     

基于不确定性的公允价值计量与披露问题研究

本文首先探讨了公允价值会计产生的背景是经济环境的不确定性和经济的虚拟化所带来的不确定性;然后从经济学的角度解释了公允价值的“估计”性质,认为公允价值实际上不是“价值”,而是价格,是对价值的点估计;在此基础上进一步分析了公允价值的统计学特征,认为公允价值计量反映的是价格变动的集中趋势,所提供的信息是不完整的,因此,在财务报告中还必须披露价格变动离中趋势的信息,如价格变量的概率分布或概率密度。     

论公允价值与会计稳健性的兼顾

2006年财政部颁布了新的会计准则，最大的特点就是全面引入了公允价值计量属性。公允价值计量的引入，有利于提高会计信息的决策有用性和价值相关性。但是由于公允价值固有的不确定性及确认传统会计中不予确认的未实现的收益等，会对会计信息的稳健性产生影响。因此，深入系统探讨公允价值会计信息的稳健性问题，有着重要的理论意义和现实意义。本文从相关理论及研究文献的回顾出发，通过分析公允价值的不确定性及风险性，认为公允价值会计信息在稳健性方面存在一定的缺陷，提出通过合理确定两者使用顺序和充分披露等方法，确保公允价值信息在提高信息决策的相关性方面又能兼顾稳健性。     

关于在财务会计中采用公允价值的探讨

近年来,美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)大力倡导会计计量运用面向现在和未来的、以市场为基础的公允价值。本文着重研究并比较IASB和FASB给出的公允价值定义和相关的基本概念,认为公允价值是面向市场、以假想交易为对象的一种估计价格,可以有三级估计,最佳的估计是(相同)资产或负债主市场或最有利市场的价格,指出了它带来的缺陷。文章认为,公允价值计量乃是财务会计发展的大势所趋;如果公允价值得以全面应用,则财务会计将有可能反映企业的价值(或其近似值)。     

金融危机背景下的公允价值会计问题研究

公允价值会计因被指责具有"顺周期效应"而成为全球注目的焦点。本文论述了顺周期效应的根源,即财务报告与金融监管政策的关联性和次贷产品的复杂性;剖析了当前公允价值会计争论的实质,即金融工具是否应按公允价值计量。文章揭示了金融机构欲在金融工具领域废止公允价值会计、更广泛地应用摊余成本的动机,并在阐述美国金融工具计量实务历史经验的基础上,论证了"将扩大公允价值应用确定为金融工具会计长期目标"的正确性。文章还论述了识别非活跃市场和强迫交易的途径。     

产权保护、公允价值与会计稳健性

在金融危机和会计国际趋同的宏观背景下,以产权保护为逻辑主线,本文重点考察了公允价值与会计稳健性之间的关系。研究发现:在历史成本会计模式下,公允价值与会计稳健性之间若即若离;在公允价值会计模式下,公允价值与会计稳健性之间彻底悖离;在混合会计模式下,公允价值与会计稳健性之间适度耦合;金融危机中公允价值论战的焦点表面上是会计的技术性问题,实质上是会计的社会性问题,即公允价值充当了一个产权博弈的筹码。     

Is mark-to-market accounting destabilizing? Analysis and implications for policy

Fundamental economic principles provide a rationale for requiring financial institutions to use mark-to-market, or fair value, accounting for financial reporting. The recent turmoil in financial markets, however, has raised questions about whether fair value accounting is exacerbating the problems. In this paper, we review the history and practice of fair value accounting, and summarize the literature on the channels through which it can adversely affect the real economy. We propose a new model to study the interaction of accounting rules with regulatory capital requirements, and show that even when market prices always reflect fundamental values, the interaction of fair value accounting rules and a simple capital requirement can create inefficiencies that are absent when capital is measured by adjusted book value. These distortions can be avoided, however, by redefining capital requirements to be procyclical rather than by abandoning fair value accounting and the other benefits that it provides.