论物价变动会计研究的理论基础

物价变动会计的基本理论之一是成本补偿理论,在西方称之为资本保全理论。对此理论的研究发展,形成了一系列物价变动会计的模式,其中“一般物价水准会计”和“现行(重置)成本会计”是两个具有代表性的基本模式。然而,两者对于资本保全却是有不同的概念,前者是通过以一般购买力指数对货币资本的调整,作为财务资本的保全和利润计算的依据。后者是将要求补偿所费资本的现行重置成本作为实物资本保全和利润计     

资本成本的计算公式你用对了么？

资本成本的概念广泛运用于企业财务管理的各个方面，其计量形式有多种，计算方法多样。每种形式对应着特定领域和使用目的，每个公式有其各自的条件假设。在探析个别资本成本和综合资本成本计算方法的基础上，对企业如何根据运用领域和目的以及对公式假设的满足情况计算出相关的资本成本提出一些建议，以提高实务中的应用效果。     

资本保全考核指标探讨

《企业财务通则》和《企业会计准则》的颁布和实施，标志着计划经济的财会模式被市场经济的财会模式所替代。其中资本金制度的建立，对促使企业实现资本保值增值具有不可低估的作用。但由于我们对资本金制度的理论研究还不够深人，在实际操作中也就存在一定的局限性，表现为未实行实物资本保全考核制度，未考虑资金的时间价值和通货膨胀对资本保全考核指标的影响等。本文拟针对这些问题，作些探讨。一、全业资本及其保全的界定按照国际惯例，企业资本有财务资本和实物资本之分，相应地，资本保全也有财务资本保全（FlnanclalCanltalMainte…     

关于我国资本成本会计的思考

资本成本会计是企业会计管理的重要组成部分,为推进企业的进一步发展与强大发挥着至关重要的作用。基于我国资产成本会计起步比较晚,发展比较完善,现阶段,尚未建立起完善的资本成本会计制度,以至于企业未能够实现全面确认、计量和报告资本成本信息,难以充分体现企业作为会计主体的理念,很大程度制约了企业的可持续发展。因此,企业应不断汲取和借鉴西方发达国家的先进相关经验和知识,结合我国企业的发展需求和特点,建立资本成本会计,不断完善资本成本理念,为实现我国企业经济效益价值最大化奠定坚实的基础保障。     

关于我国资本成本会计的思考

资本成本会计是企业会计管理的重要组成部分,为推进企业的进一步发展与强大发挥着至关重要的作用.基于我国资产成本会计起步比较晚,发展比较完善,现阶段,尚未建立起完善的资本成本会计制度,以至于企业未能够实现全面确认、计量和报告资本成本信息,难以充分体现企业作为会计主体的理念,很大程度制约了企业的可持续发展.因此,企业应不断汲取和借鉴西方发达国家的先进相关经验和知识,结合我国企业的发展需求和特点,建立资本成本会计,不断完善资本成本理念,为实现我国企业经济效益价值最大化奠定坚实的基础保障     

资本成本理论研究综述

资本成本是现代财务理论的核心概念之一,它包含两方面的含义.从企业的角度来看,它是一个企业进行项目投资决策的最低标准,即是企业进行项目投资决策的取舍率;而从投资者的角度看,资本成本又可以看成是机会成本,是企业在开展投资过程中对报酬率的最低需求.近年来,结合大量文献参考及实践研究可以发现,资本成本在投资决策、筹资决策、企业资金管理以及企业价值评估上运用较广泛.笔者在此通过阅读大量国内外参考文献,以我国对资本成本的相关研究内容为主,针对资本成本概念、资本成本影响因素、上市公司股权融资偏好以及资本成本估算进行研究总结,以期能为同行提供一定参考借鉴作用.     

股权投资差额会计处理的回顾与展望

股权投资差额是指长期股权投资的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，或者是以非现金资产对外投资时其账面成本或净值与投资协商确认价值之间的差额。由于在计划经济和转轨经济年代，对国有企业对外投资的管制十分严格，这一行为并不多见，因此在国有企业会计制度和行业会计制度中并未涉及这一问题。回顾历史，对外投资以及与此相关的股权投资差额也是对外开放和对内改革的结果，所以对股权投资差额的会计处理在中外合资经营企业会计制度和股份公司会计制度中有过具体的规范。总的说来，会计制度规范对股权投资差额的处理，无非是损益观（包括一次记入损益和分期记入损益）、权益观（记入资本公积）、损益和权益结合观（收益时记入资本公积，损失时记入损失）三种。     

金融危机引发的对公允价值与历史成本的思考

世界金融危机使得公允价值会计准则备受关注,损失惨重的金融界认为公允价值加剧金融危机,要求修改公允价值会计准则。因此,本文对公允价值和历史成本进行深入思考,认为公允价值计量更符合决策有用观和金融创新的需要,有利于企业的资本保全,能更真实地反映企业的经营成果,但一定程度上缺乏可靠性和可操作性。历史成本计量模式具有较强的可靠性、客观性和可验证性,但是知识经济和信息时代的到来使得历史成本适用的环境不断发生改变,缺乏相关性是其面临的最大挑战。从经济发展的特定环境来看,在相当长的时期内,我国应该仍然以历史成本作为基本的会计信息,结合补充公允价值的信息,多种计量属性并存将是未来财务报告的发展趋势。     

资产减值准则规范模式,求同还是存异?——从准则的国际趋同视角

<正>一、引言传统会计在诞生和初步发展时,在对未消逝成本观的推崇(佩顿和利特尔顿《公司会计准则绪论》)和会计基本假定货币计量币值不变的影响下,尽管sprage等在早期就提出了资产的"未来经济利益观"的雏形,却由于计量方法和技术因素的制约而没有得到重视,从投入成本的角度采纳成本计量属性居多,因此资产的减值问题没有充分显现出来。财务资本保全观下所强调的对企业净资产的保持对于历史成本计量是一种促进作用,但是不容忽视的市场变化却被人为地排除在会计核算和信息反映之外,经济的繁荣和市场的扩张和兴起使得会计转向对于企业实物资本保持能力信息的更多反映上来。为此,修正的历史成本和会计计量属性的多样化应运而生,而包括美国在内的企业舞弊丑闻中被广泛关注的会计信息的谨慎性质量特征使得学界内外对于企业价值不确定的评估推到了一个全新的高度,资产减值成为现代财务会计中不可或缺的一部分。     

我国政府会计与报告目标宜强调受托责任兼顾决策有用

"受托责任观"与"决策有用观"是财务报告目标的两种主流观点,二者的价值取向各有侧重。本文认为,我国的政府会计改革宜借鉴企业会计准则的目标界定,兼顾决策有用与受托责任;鉴于政府会计的特殊性,应更强调受托责任观。     

The Relationship Between Accounting Profit and Economic Income

The reliance on economic concepts, most notably economic income, for the measurement of profit in financial accounting is misplaced. This paper explores the concept of economic income, contrasting it with the concept of profit in the conventional accounting model. The concept of individual economic income cannot be used for measurement of profit for a past period as the concept is based on the capitalisation of expectations and excludes "separate but correlated" concepts of profit and capital needed for capital maintenance.     

解析会计计量属性选择对财务分析的影响

由于经济高速发展，企业组织和经济业务日益复杂，根据资产的性质选择不同的计量属性进行计量已经成为现代财务会计的必然选择。因为选择的计量属性不同，财务报告所反映出的结果存在差异，历史成本计量属性，在通货膨胀的情况下，会失去资产计量的客观性，非历史成本计量属性虽然理论上更加符合决策的要求，但是如果没有有力的监管，也会给经营者留下很大的利润操作空间。经过严格监管的非历史成本计量属性的选择可以给使用者提供更加丰富的财务分析指标。     

企业如何运用资本经营战略实现价值的不断提升

“企业价值最大化”或称“股权利益最大化”是现代企业财务管理的最终目标。有效制定并实施企业发展战略 ,实现企业价值的不断提升是实现这一目标的根本途径。本文论述了资本经营战略对提升企业价值的巨大作用 ,并以具体企业为例分析了企业如何通过资本经营战略提升企业价值     

论企业本质、公司治理与财务会计理论的契合:资本保全视角

基于企业本质从价值角度描述为财务资本、人力资本、组织资本与社会资本的一个不完全契约组合,公司治理就是保证这一契约组合有效执行的制度安排,而现代财务会计在理论与实践上更接近于公司治理.本文利用资本保全概念将企业本质、公司治理与财务会计理论整合为一个完整的理论框架.     

公司财务管理的新视野：组织资本与人力资本

财务管理是对企业资本进行管理,基本目的是实现企业价值最大化;知识经济时代,用于创造企业价值的资源不仅限于传统的财务资源,而是所谓的"泛财务资源".与此相应,企业财务管理在内容上也就不应局限于传统的财务资金,而需要关注组织资本与人力资本等资本要素.     

Towards a dialectical interpretation of the contemporary mode of capitalist accounting

This paper seeks to apply the Hegelian and Marxian dialectic to the interpretation of the present mode of capitalist financial accounting in its totality; as a unified mode of its particularities and universalities. The paper considers that whereas the recent changes in the conceptual framework and standards of accounting seem to be an entire transformation of capitalist accounting from traditional cost based accounting to advanced value based accounting, the general concept of accountability, the essence of the archetype of capitalist double-entry system, and the determination of accounting from the circulation of capital have been underlying the present mode of capitalist accounting. This paper also argues that the contradiction of accounting recognition or profit calculation inherent in the present mode of capitalist accounting corresponds to the contradiction in the contemporary mode of capitalist economy: the split of the investment of the enterprise’s capital into productive and non-productive assets, and the split of investors into those who solely deal with securities or fictitious capital and those who invest in productive capital by way of shareholding.     

DETERMINING COST OF SALES IN THE CCA SYSTEM

The profit concept in the Current Cost Accounting system is based on the objective of maintaining “capital” in the sense of “operating capability”. This paper seeks to demonstrate that the recommended capital maintenance adjustment of the Australian Provisional Accounting Standard on “Current Cost Accounting”, as it relates to cost of sales, is inappropriate for the stated capital maintenance objective. This appears to be because operating capability is a dated concept, since it is the operating capability existing at the beginning of an accounting period which is to be maintained. An alternative adjustment for cost of sales is proposed which is consistent with the stated capital maintenance objective.     

会计信息可比性与劳动收入份额北大核心

利用2006-2019年沪深A股数据,本文考察了会计信息可比性对企业劳动收入份额的影响。研究发现,会计信息可比性的增强显著提高了企业的劳动收入份额,表明会计信息质量的提高有助于员工更好地分享企业的发展成果。进一步研究结果表明,(1)降低资本成本及增大自主研发强度是会计信息可比性提高企业劳动收入份额的两大作用路径;(2)会计信息可比性的增强主要提高了普通雇员的劳动收入份额,对高管劳动收入份额的影响并不显著;(3)会计信息可比性对劳动收入份额的影响存在一定异质性,当企业自身融资约束程度较高、信息透明度较低,或可比公司的会计盈余质量较强时,会计信息可比性与劳动收入份额的正相关关系更强;(4)会计信息可比性通过提高劳动收入份额,提升了企业的价值创造能力。     

我国高等学校教育成本核算探析

本文阐述了高等教育成本的概念和核算范围,列举了目前高等教育成本的核算方法,分析了当前我国高等教育成本核算的现状,强调了进行成本核算的重要性,并对今后进一步完善高校教育成本核算提出对策.