试论审计意见中的"公允性"

一、审计意见中的“公允性”与“重要性”的含义二十世纪三十年代以后，由于社会经济环境的发展变化，以查错防弊为目标的注册会计师审计，逐渐转变为以鉴证会计报表是否“公允地表达”为主要审计目标。所谓“公允地表达”，是指注册会计师在对会计报表审计后，出示无保留意见审计报告时的用语。它指财务报表表达合理，没有偏见或没有歪曲，但并不证明财务报表的正确性。“公允性”一词的选用也是长期精心选择的结果。美国注册会计师协会认为，如果会计报表符合公认会计原则，就达到了“公允性”。具体地说，它必须满足四点要求：（1）财务…     

国库及其管理制度

1936年,美国会计师协会所属专门委员会《财务报表检查》的报告中,第一次使用了“公认会计原则”(GenerallyAccepted Accounting principles,简称GAAP)这个名词。 描述复式簿记方法的第一本公开出版物,是法国人卢卡·佩西奥利1494年在威尼斯出版的学术论文集。     

试论会计的封闭原则

会计是一门古老的学问,历史悠久,发展至今日,已被公认是一门科学。但是,它与某些自然科学相比,则还显得不够成熟。这主要表现在它的理论体系还没有完全建立起来,“它的一些方法,不能象自然科学那样引证自然规律,或者象数学那样引证数字的内容必然性来加以证实”。因此,它不可避免地存在许多主观判断因素。为了提高会计的有效性和可靠性,会计界一直在探索一套基本假设和由此而产生的规则,以约束会计工作在特定的情况下使用合适的会计方法。美国的会计师联合组织在三十年代就开始制订了一套“表述执业会计师意见”的“公认会计准则”,在他们国内使用。其他西方国家亦相继效尤,制订在他们自己     

公认会计原则在美国的发展（中）

公认会计原则在美国的发展（中）葛家澍四、公认会计原则的公认性和权威性美国会计原则的公认性（ＧｅｎｅｒａｌｌｙＡｃｃｅｐｔｅｄ）是与其由民间机构制定有关。由于这种原则不具有法律的强制性，它要求的只是会计界普遍接受，成为流行的惯例。在美国制定会计原则的早...     

我对会计原则的几点看法

Ⅰ、“会计原则”是一个多层次的概念 Ⅰ-1:英文Accounting Principles一词,汉语常见译为“会计原则”。学术界似已公认它是忠于英语原词的。后来,美国财务会计准则委员会在公布会计原则的通告中,使用了standard一词,汉语译“准则”。“会计原则”变成了“会计准则”;但联合国中文工作语言又将此词译为“标准”。近年来,我国会计学界对由美、英、日、法、西德、加拿大、墨西哥、澳大利亚、荷兰九国主要会计职业团体组成的“国际会计准则委员会”发布的“InternationalAccounting Standard”,译汉语为“国际会计标准”。现已在《会计研究》上刊登至17号。(中国     

关于我国注册会计师法律责任的成因分析

从20世纪60年代起，美国等注册会计师审计比较发达的国家，出现了许多投资者和债权人等审计报告使用人对注册会计师的法律诉讼案件，当时就引起了会计职业界和社会公众的关注。     

对“公认会计原则”的初探

本文在对“公认会计原则”存在广泛性的分析基础上,着重介绍了在国际上有广泛影响力的美国的公认会计原则.通过美国公认会计原则的变化,进一步探究公认会计原则的原则导向性.     

西肓国家政府会计专题讲座（二）--企业会计与政府会计的关联

一、引言企业会计一直被认为是政府会计的典范。早在1802年美国开国元老杰佛逊（Thomas Jefferson）就希望“看到美国政府的财务与商人的账本一样清楚和容易理解”。在二十世纪匕十年代．安达信（ArthurAndersen）会计师事务所要求美国政府会计遵循一般公认会计原则（GAAP）来实现这个梦想。在八十年代，哈佛大学的安东尼（Robert Anthony）教授认为美国的州和地方政府应该使用现行企业会计原则。不必设立政府会计准则委员会。在九十年代，新西兰和澳大利亚将其企业会计准则普遍用于政府会计，并输送到国际公共部门会计准则，号称为全世界政府会计最先进的思想。     

试论审计责任与会计责任

审计责任和会计责任是我国独立审计中两个关系非常密切的概念。明确这两个概念的相互关系有利于强化注册会计师的责任意识，保证审计质量，提高职业声誉；有利于促进被审计单位加强内部管理，提高会计核算和监督水平；有利于社会各界正确理解审计工作，合理运用审计报告，恰当追究注册会计师的法律责任，保护注册会计师的合法权益，充分发挥独立审计的重要作用。审计责任是指注册会计师应按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。它包括两个方面的内容：一是注册会计师应对审计报告的真实性负责。审计报告的真实…     

文摘

当代会计的五大模式 美国保罗·H·阿伦博士,在其“国际会计与财务报告”一文中,归纳国际中有五大会计模式。分述如下。 (一)英国模式:真实与公允 它的基本审计概念,主要是围绕证实财务报表的“真实与公允”。审计师的主要工作,是检查隐匿的现金资产。在欧洲,一个英国注册会计师,是表示有完善的训练和独立的判断能力。 (二)美国模式:公认会计原则 美国模式的基础是为保护投资人,尤其是个人潜在权益的投资者。美国的审计师首先可以独立核实应收帐款的确实和表示出存货的取得时期的。另外还采用了后入先出法的存货计价作为对付通货膨胀的一种手段。     

注册会计师行为规范探讨

作为“不吃皇粮的经济警察”的注册会计师行业在我国恢复与重建近20年来,在市场经济尤其是证券市场的发展过程中发挥了巨大的作用。注册会计师通过对公司会计信息的质量审计鉴证,有效地保证了市场资源的合理配置,从而极大地促进了市场经济的发展。然而,近几年来,在我国证券市场上,以四川会计师事务所诉讼案为起点,北京中城、海南琼民源、成都红光实业等一系列涉及注册会计师的会计舞弊案例接连爆发。而在这些涉及注册会计师的会计舞弊案例中,注册会计师所出具的审计报告都是标准无保留意见的审计报告。这不禁使人们对注册会计师的审计鉴证质…     

世界会计师会议的历程

摘译自《日本会计月刊》1985年第四期“第13回世界会计士会议”专辑(日本公认会计士协会) 世界会计师会议这一国际性会计师大会,迄今已有八十多年历史了。但我国内知之甚鲜,当然更谈不上派员前去参加。现在摘译历届会议简况如下:     

浅析内部控制环境的缺陷与改善

<正>内部控制(Internal Control)一词,最早出现在1936年美国会计师协会(美国注册会计师协会的前身)发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中,是指保护现金和其它资产、检查簿计事务的准确性而在公司内部的手段和方法。随着世界经济的迅速发展,内部控制在现代经济生活中的重要性越来越突出,但安然、世通等财务舞弊和会计造     

亚太会计师联合会成员组织介绍(二)

英国专业会计员协会:英国专业会计员协会(AAT)成立于1980年,为英国会计专业员提供公认的专业资格和会员资格,现有遍布全球的会员和准会员10多万名。该协会受到英国公共财政与会计特许协会(CIPFA)、英格兰及威尔士特许会计师协会(ICAEW)及苏格兰特许会计师协会(ICAS)的支持和帮助。AAT致力于提高其会员在会计等领域的专业能力及专业发展方面的标准,通过职业后续教育课程、专业规定、职业道德准则等规定为会员提供服务。特许公认会计师公会:特许公认会计师公会(ACCA)成立于1904年,是英国贸工部认可的英国五个会计职业团体之一。ACC…     

审计准则讲解:审计报告(一)

关于修订原审计报告准则的主要内容(一)完善了审计报告的定义原审计报告准则所称审计报告,是指注册会计师根据独立审计准则的要求,在实施了必要的审计程序后出具的,用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。考虑到注册会计师在出具无法表示意见的审计报告时,审计范围受到限制产生的影响非常重大和广泛,无法实施必要的审计程序,因此将“实施了必要的审计程序”修改为“在实施审计工作的基础上”。(二)注册会计师对审计报告承担的责任更加明确原审计报告准则规定,注册会计师应对其出具的审计报告的真实性、合法性负责。目前注册…     

论企业内部控制体系框架的建立

在实际审计工作中,对被审计单位企业的内部控制进行,必须有一套客观可行的基本参照标准.这套标准不仅可为企业自我评估和改进其内部控制以及注册会计师发表评价意见提供依据,还可以为各方人士的沟通与理解提供统一的基础.建立内部控制标准体系已经成为一项国际惯例,最具影响力的当属美国COSO委员会于1992年提出的内部控制综合框架公告.美国注册会计师协会认为该报告的提出,具有划时代的意义,其作用如同早期的公认会计原则,其未来在管理界的地位也如今日的公认会计原则一样.我国当前的内部控制评价体系的建立应当以前瞻性原则与务实性原则为指导,既要借鉴国际上先进的研究成果,又要结合我国的现实情况,惟有如此,才能真正发挥其加强企业内部管理、推动独立内部审计事业发展及为市场经济服务的作用.     

注册会计师必须贯彻独立、客观、公正的原则

(一) 注册会计师制度是商品经济发展到一定阶段的产物。国际上公认的注册会计师以第三者身份进行的民间审计和社会公证活动必须遵循独立、客观、公正的原则。我国在党的十一届三中全会后,为了贯彻实施“对外开放,对内搞活”的方针,恢复了注册会计师制度。中国的注册会计师在其执行会计查帐验证等业务中也必然遵循和贯彻独立、客观、公正的原则。     

亚太会计师联合会第17届大会将于2007年在日本大阪举行

亚太会计师联合会(CAPA)第17届大会将于2007年10月3—5日在日本大阪举行。此次大会由日本公认会计士协会(JICPA)承办,会议主题为“职业会计师如何促进亚洲经济发展”。CAPA是亚太地区的会计师行业组织,目前,拥有22个国家和地区的31个会计师组织成员,是迄今为止世界上规模最大的区域     

ACCA针对世界通信公司会计丑闻提出改革建议

日前,英国特许公认会计师协会(ACCA)发表声明指出,美国在安然事件后又连续发生世界通信公司等会计丑闻,再次向全球会计行业敲响了警钟,表明进行相应改革已迫在眉睫.     

恩怨两大职业:美国的会计师与律师

在西方,牧师、医生和律师率先职业化,因为他们拥有处理人类早期社会压倒一切的三大任务:灵魂、健康和正义。商品经济的发展催生了会计的职业化。医生、律师和会计师号称当今的“三大职业”。在美国,美国法律人协会(American Bar Association,ABA)是律师的全国性职业组织,而美国注册会计师协会(AICPA)则为会计师的全国性职业团体。本文围绕三个重大事件追溯美国会计师同律师之间的恩恩怨怨。它们发生于美国会计职业化的不同阶段,昭示了会计的发展壮大和职业化道路之崎岖。职业化——律师的榜样职业化(Professionalization)的定义一直是…