论会计信息属性与政府会计监管

公共产品理论被引入会计研究领域后,学术界倾向于支持“会计信息是公共产品或者准公共产品”的观点。是否将会计信息界定为公共产品会直接影响到政府会计监管的边界,因此本文从公共产品的定义和特征出发考察会计信息的属性,认为目前条件下会计信息不符合公共产品要求；而且即使是公共产品,也很难由此推断出建立政府主导的监管体系的结论。把会计工作环境和秩序视为公共产品既符合理论推理,又能支持我国会计改革和发展的实际做法。     

借鉴国际经验完善我国数字金融监管

欧盟、美、英、德、澳、韩等发达经济体通过提供法律法规保障、丰富监管工具、防范化解金融风险、加强监管沟通合作等措施,在数字金融监管上取得了一定成效。当前,我国数字金融监管存在监管法律制度不完善、监管指标适配性下降、监管工具局限性凸显、监管范围覆盖不全面、跨机构和跨境合作不足、数据共享与跨境流动机制缺失等问题。未来,应借鉴国际监管经验,为数字金融发展营造包容审慎的法律环境、完善监管指标体系、创建新型监管工具、扩大监管范围、加强跨部门合作和国际合作,构建“一个基础、三根支柱,共治共享”的数字金融监管框架。     

后危机时代金融监管改革的几个问题

一、关于监管模式的改革 （一）积极推行“全面监管”的金融监管原则，构筑多层次、多机制、综合性监管体系“全面覆盖”的监管理念是金融监管发展的潮流。美国金融监管改革方案的主要目标之一就是要消除监管的“盲区”和“真空地带”，实现全面覆盖的监管理念。     

完善会计监管 防范会计造假

由于法规的不健全和会计市场监管存在的问题,会计造假现象屡屡被发现,因此,会计监管已成为健全社会主义市场经济秩序,加强会计制度改革的一个重要课题,它既是会计工作有序运行的必要手段,又是不断提高会计信息质量的必要保证。本文针对目前我国会计监管的问题提出了完善会计监管的措施,旨在保障会计信息质量,达到资源优化配置。     

金融保险会计准则与监管规定的分离趋势和我国的改革成果

金融保险会计准则与监管规定的分离是会计准则制定的独立性体现,对建立全球统一的高质量会计准则具有重要意义。会计准则和监管规定分离是由于会计目标和监管目标的差异而决定的,从国际金融市场多年的发展经验和中国会计改革的成果来看,会计规定与监管规定也是大势所趋。因此我国应该加强会计规定与金融监管政策之间的协调与衔接,提升金融保险会计信息透明度,维护金融安全与稳定,全面提升我国会计乃至整个金融经济的核心竞争力。     

完善会计信息监管体系的探讨

当下经济时代,会计信息质量不高是当前会计行业所面临的突出问题之一。如何加强与提高会计信息监管效率,已经成为时下会计师们所关注的热点。会计信息监管是保证会计工作能够顺利进行的必要措施．也是不断提高会计信息质量的必要保证。本文从我国目前会计信息失真问题出发,首先论述了加强会计信息监管的重要意义。然后分析出我国会计信息监管体系的现状和存在的主要问题．最后提出相应的完善会计信息监管体系的措施。     

我国金融行为监管体系的构建与发展研究:国际经验与借鉴

全球金融危机以来,国际上普遍认为以金融消费者权益保护为核心的行为监管缺失是危机爆发的根源之一.加强金融行为监管已成为国际金融监管共识与改革导向.以行为监管理论内涵分析为切入点,论述了行为监管与审慎监管的辩证关系;并通过比较分析,总结借鉴了国际上行为监管体系改革与发展的实践经验.在此基础上,探索构建了我国行为监管体系总体框架,对总体框架中金融监管法律体系、行为监管机构体系、标准体系、工具体系、行为监管信息平台五大体系的建设与发展进行了深入阐述,以期为当前深化我国金融监管体制改革提供模式选择与政策建议.     

银行监管中的会计信息控制体系其改革

真实、合理、准确的会计信息对于银行监管至关重要，在巴塞尔银行监管委员会1997年发布的《有效银行监管的核心原则》中，对银行机构作出的信息要求是：“银行监管者应确保银行统一的会计准则和做法，保持完备的会计记录，从而使监管者能真实、公正地了解银行的财务状况和赢利水平”。可见，“综合的、完善的会计准则”是实施有效银行监管的先决条件之一。本文首先分析与银行监管相关的会计信息状况及其原因，然后考察会计信息控制体系不完善对银行监管的影响，最后试图从会计信息的角度探讨加强当前银行监管的有效途径，主要包括银行业会计信息的直实性和完善银行财会制度两个方面。     

国际金融监管改革及对我国的启示——基于监管模式改革经验的比较

“十三五规划纲要”中明确提出,改革并完善适应现代金融市场发展的金融监管框架,健全符合我国国情和国际标准的监管规则,实现金融风险监管的全覆盖.2008年国际金融危机之后,全球主要发达国家均对本国金融监管体系进行深刻反思和一系列改革,本文比较了美国、英国、欧盟、俄罗斯四个国家金融监管体系改革模式和具体措施,分析我国金融混业发展现状与趋势,以及当前我国金融监管中存在的主要问题,在此基础上提出了改革完善我国金融监管框架的初步建议.     

监管套利：现代金融监管体系的挑战

监管套利是次贷危机爆发的诱因之一,也是危机在全球范围内蔓延的重要原因.通过本次危机,监管套利对现代金融监管体系提出了严峻挑战,套利行为的盛行已将监管体系的漏洞暴露无遗.对监管套利进行系统研究无论是对改革和完善现代金融监管体系还是对避免今后类似危机的重演都有着深刻的意义.本文以监管套利的内涵与实质为起点,分析了产生监管套利的深层次原因,并针对性地探完了减少监管套利机会的可行途径.     

论会计规范机制效率低下的原因及其改进

我国由于会计规范机制效率相对较低，对会计信息的作用不能真正发挥。从我国会计规范的形成过程、实施过程以及会计规范的实施环境等方面，分析会计规范机制效率较低的主要原因在于会计规范制定过程中的博弈不足、激励与约束失衡、监查处罚力度较弱及会计信息有效需求主体的缺失，今后可以从提高会计规范的制定有效性、分离会计师事务所的审计与非审计服务、建立会计规范的评价机制、以及投资人索赔制度等方面努力改进。     

会计信息不实的行政法律规制研究

1929年-1933年席卷欧美的经济危机和2008年世界金融危机本质上是会计信息不实孕育的“恶果”，证明会计信息不实具有严重的社会危害性。为把不实会计信息的状况限制在低水平，保护相关利益主体的权益，防止信息障碍累积，构建有效经济社会信用体系，避免经济发生重大病变，需要实施全过程一般会计信息问题的有效行政法律监管。如何实施会计信息不实的行政监管，关键是从操作层面完善现有行政法律规制内容.     

Cross-listing as a Global Depository Receipt: The influence of emerging markets,regulation, and accounting regime

This paper examines factors influencing international firms’ decisions to cross-list as Global Depository Receipts (GDRs). We focus on differences in regulatory and accounting requirements between exchanges and the economic clustering that has arisen with increasing globalization. An important economic influence on this decision is the home country, reflecting trade ties. Higher US regulation and governance requirements influence firms from emerging markets to issue GDRs rather than ADRs on a US exchange. Using local GAAP or IFRS also tends to deter firms from listing as an ADR, suggesting that the cost of US GAAP reconciliation is an important consideration in the decision to list as a GDR or an ADR.     

Public Choice and Accounting Standard Setting in New Zealand: An Exploratory Study

Recent studies in accounting regulation have used either the capture argument or the pluralistic notion to describe the enactment of accounting regulations. This paper explores the nature of the impact of public choice in accounting standard setting in New Zealand using the pluralistic notion. To provide an insight into the standard-setting process, this paper involves an examination of the establishment, withdrawal and re-establishment of New Zealand's most controversial standard after current cost accounting — the standard on investment property accounting (SSAP 17). The investigation considers the nature of public choice in the agenda entrance, demand and supply factors influencing standard setting in New Zealand. The results indicate that the New Zealand accounting standard-setting process is pluralistic in a limited way. Like most other English-speaking countries, the scope of participation for certain groups has been institutionalized on the supply side by way of membership of standard-setting committees of the New Zealand Society of Accountants. On the demand side, however, consumers of accounting have been provided with only limited scope for participating in the formal process of standard setting. Nevertheless, other means (i.e., exogenous and informal ones) may be used to influence the process. Overall, from both the demand and supply perspectives of regulation, the Big-8 accounting firms (as they were previously known) followed by the preparers of financial statements, seem to have greater participatory capacity in the New Zealand standard-setting process.     

Market failure fallacies and accounting information

Proponents of increased regulation of accounting maintain that there are failures in the private market for accounting information. In this paper, it is argued that market failure theories contain a logical fallacy. The optima identified in those theories are not optima because they are defined independently of institutional arrangements necessary to attain them. Existing institutional arrangements, such as markets, should not be condemned until it can be shown that there is an alternative regime which can produce socially superior output.The paper examines theories which explicitly allege that there are failures in the private market for accounting information. In addition, early criticisms of accounting information are restated in economic terms, and it is revealed that those criticisms implicitly assume that private production of accounting information suffers from market failures. The paper concludes by suggesting that, if accounting research is to contribute to public policy formulation, researchers should focus on evaluating the type of information that can be produced by feasible regimes such as markets or government agencies.     

注册会计师的任期和强制轮换与会计盈余稳健性——来自沪深A股上市公司的经验证据

本文实证检验了注册会计师定期轮换规定对我国上市公司会计报告盈余稳健性的影响。研究发现:签字注册会计师任期对客户公司的会计报告盈余稳健性的影响受到会计师事务所与客户公司经济依存度的作用,在事务所经济重要程度较低的客户公司中,签字会计师任期的延长显著降低会计报告的盈余稳健性;而在事务所经济重要程度较高的客户公司中,任期与会计盈余稳健性的关系则并不明确。同时,上市公司在按照《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》更替签字注册会计师后,会计稳健性并未发生显著变化。这表明尽管注册会计师定期轮换规定的实施在我国是必要的,但其实施规定对上市公司盈余稳健性的提高并不完善。本文建议未来轮换规定可以考虑在事务所轮换层面提供更细致的要求,削弱现有轮换规定下客户公司与事务所长期合作关系。     

会计诚信问题的理性思考

文章结合这几年中外会计信息严重失真的现实,说明会计诚信缺失已成为一个国际性难题。西方发达国 家经济成功的历史经验证明,会计诚信原则客观存在并对促进经济发展发挥着基础性作用。作者把当代会计诚 信缺失归因为会计陷入了“囚徒困境”,而市场经济发展的不充分,垄断现象的存在,则导致了会计诚信原则的 实现具有很大的相对性。最后运用社会契约理论,揭示了中国会计实务的“超规范” 内涵,指出现实中会计 “道德自由空间”存在着伦理规范与真实规范之间的尖锐对立,从而导致会计作假问题。解决问题的可行方法是 让单位领导人成为会计法律责任的惟一责任人,这样才有望真正确立中国会计的诚信原则。     

Critical reflections on research approaches, accounting regulation and the regulation of accounting

The design and choice of research approaches, the nature of accounting regulation and the reactions to these regulations in organisations, involving, in effect, the regulation of accounting, are three themes of considerable importance in accounting research. They are the three themes that have dominated the research agenda of the author throughout his academic career. This paper explores the nature of these three key research themes developing some critical reflections on what has been discovered about each of these themes using the author's sole and joint research and publications as a vehicle for this analysis.     

非处罚性监管与公司税收规避——基于财务报告问询函的证据

本文基于税收规避视角研究中国制度背景下问询函性质非处罚性监管的经济后果。实证结果发现:财务报告问询函可以抑制公司税收规避行为,且财务报告问询函总数越多、针对同一财务报告问询次数越多、财务报告问询函问题数量越多,意味着问询函监管强度越高,公司税收规避降低幅度越大。同时,从细分特征来看,当财务报告问询函涉及税收或研发相关内容时,公司税收规避程度更低。进一步地,在融资约束程度较低和税收征管强度较高的公司中,税收规避程度较低,问询函的监管效果较好。     

权益均衡论:关于财务会计目标的思考

作为规范会计理论的两大学派:受托责任学派和决策有用学派只是片面地以委托方对会计信息的要求作为会计目标,忽略了会计信息系统中各利益相关者之间在会计信息质和量的规定性的界定上的利益冲突和会计信息系统这种制度安排的激励机制效应以及会计信息披露成本的制约。本文通过对会计信息系统中各利益相关者之间在涉及会计事项的各类交易中的利益冲突与“纳什均衡”转换机理的分析,逻辑推导出“纳什均衡”状态下的会计信息质和量的规定性和财务会计目标。