新《税收征管法》下税收滞纳金的性质界定与征缴实务

税收实务中，征纳双方常常面临税收滞纳金的征缴问题。新《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称新《征管法》）自2001年5月1日起施行，其中有八项条款涉及到了税收滞纳金的征缴问题，内容上也较旧法有了大的增改。如何正确地认识滞纳金的性质，藉此界定滞纳金适用的对象范围（即对人的效力，包括自然人和法人）和时间范围（即对滞纳时间的裁量），从而依法规征缴滞纳金，对于保障国家和纳税人的合法权益，提高税务机关的征管质量有着极为重要的现实意义。     

完善我国税款滞纳金制度的几点建议

本文首先介绍了我国对税款滞纳金的认知,指出了当前我国税款滞纳金制度存在的几个问题,进而对完善我国税款滞纳金制度提出了立法建议,并为修订《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第三十二条提出了具体的立法方案。     

税收滞纳金征收模式比较与我国优化方案设计

在新一轮《税收征管法》修订的讨论中,如何完善税收滞纳金制度成了理论界与实务部门关注的焦点之一。本文在厘清税收滞纳金性质功能、总结我国现行滞纳金制度存在问题、比较借鉴部分发达国家和地区的税收滞纳金征收模式与制度设计的基础上,提出了四套优化我国税收滞纳金征收模式的备选方案,以期为改革我国税收滞纳金制度提供思路。     

税收滞纳金制度典型问题探析

一、我国现行税收滞纳金制度存在的问题(一)税收滞纳金自身定性模糊不清税收滞纳金制度是世界各国税收法律中普遍实行的一项制度,如《德国租税通则》第二百四十条,《日本国税法通则》第六十条至第六十三条都有关于滞纳金的相关规定。我国的《税收征管法》第三十二条对此制度也有明确规定:"纳     

新征管法对加收滞钠金有哪些新规定

新修订的《中华人民共和国税收收管理法》在加收滞纳金的规定方面与原来税收征管法相比，有三个方面的变化：一是大幅度降低了滞纳金的加收率；二是规定了追征税款、滞纳金的时限；三是在5个方面增加了加收滞纳金的法律条款。     

关于资产评估增值个人所得税政策的探讨

今年以来，关于资产评估增值是否计征个人所得税，未有明确的税收规定。国家税务总局发布的《关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号）中，国税函【2005]319号《关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》（以下简称“319号文”）赫然在列，而国税发[20...     

论惩治偷税犯罪法律制度的完善

我国现行的偷税犯罪法律制度主要是由1992年1月1日实施的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第四十条和1997年7月1日施行的》《中华人民共和国刑法》（以下简称《刑法》）二百零一条两部分构成。《税收征管法》初步建立起我国惩治偷税犯罪的法律制度，而《刑法》则在很大程度上完善了我国的税收犯罪法律制度。但从总体上讲，我国目前的税收犯罪法律制度仍然是不完善的，主要表现为以下几个方面。     

十种情形不加收税收滞纳金

《税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。但税法中又有一些例外规定。准确理解和把握这些特殊规定可以预防和化解征纳双方因为滞纳金加收问题而引发的税收争议。     

现行税收滞纳金制度存在的问题与完善

税收滞纳金制度是国家税法体系的重要组成部分.我国现行税收滞纳金制度存在定性不清、定量操作性不强等问题,不仅使税收滞纳金存在的合理性备受质疑,而且影响了税款的及时、足额入库.应从科学设定滞纳金征收比率、明确中止及不加收滞纳金的具体情形、明确相应的法律责任、明确税款和滞纳金的征收顺序等方面完善税收滞纳金制度.     

新《税收征管法》赋予纳税人权益和义务新内容

2001年4月28日，全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议以高票审议通过了《中华人民共和国税收征收管理法（修订案）》，并于5月1日起开始施行，修改后的《税收征收管理法》（以下简称征管法）在纳税人权利义务方面，增加了许多条款，进一步保护了纳税人的合法权益，规范了纳税人的缴纳行为。     

解读《税务行政复议规则》

2010年2月10日，国家税务总局公布了《税务行政复议规则》（于4月1日实施，以下简称现行规则）。该规则是在2004年2月24日国家税务总局发布的《税务行政复议规则（暂行）》（国家税务总局第8号令，以下简称2004年规则）的基础上修订而成，共12章105条。比2004年规则增加了53条。现行规则是在全面总结税务系统贯彻实施2004年规则实践经验的基础上，根据近年来发生的新形势新情况，对税务行政复议制度进行的较为全面的完善和补充。现行规则的实施是我国税收法治建设中的一件大事，将对进一步保护纳税人合法权益．规范税收执法、防范执法风险、促进税务机关廉政建设等方面产生重大影响。     

新《税收征管法》施行中应注意的几个问题

新《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）自5月1日施行后已过去几个月了，笔在税务部门的调研中发现，新《征管法》的某些条款规定中尚有几处须进一步明确和完善，在此冒昧指出，以期在制定实施细则中引起注意。     

车辆购置税征收管理办法

第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称征管法实施细则）和《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（以下简称车购税条例）制定本办法。     

未按期缴纳教育费附加也应加收滞纳金

对于各类税款的滞纳行为，《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）第三十二条明确规定，“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”但对于由税务机关负责征收的教育费附加，如果发生滞纳行为，是否应当加收滞纳金，我省则缺少明确的规定。从现在的基层操作来看。     

国家税务总局关于执行内地与港澳间税收安排涉及个人受雇所得有关问题的公告

为了解决往来内地与港、澳间跨境工作个人双重征税问题，根据内地与香港、澳门签署的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税安排（以下简称《安排》）受雇所得条款（与澳门间安排为非独立个人劳务条款，以下统称受雇所得条款）的有关规定，经与相关税务主管当局协商，现就在港、澳受雇或在内地与港、澳间双重受雇的港澳税收居民执行《安排》受雇所得条款涉及的居民个人所得税问题公告如下：     

非居民企业所得税汇算清缴管理办法

为规范非居民企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得说法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则的有关规定，制定本办法。     

咨询服务台

●纳税人因预缴税款小于实际申报应纳税额的补税，是否应当加收滞纳金？ 答：根据《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》（国税函[2007]753号）中的下列规定，一、《税收征管法》第二十七条规定，纳税人不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报，但要在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款之后，按照规定期限办理税款结算的，     

推行税收执法责任制的现实思考——学习《全国地税系统税收执法责任制岗位职责工作规程范本（试行）》和“两个办法”等文件的体会

按照“内外并举、重在治内、以内促外”的依法治税工作指导方针，国家税务总局在深入调查研究、广泛征求基层意见和总结各地经验的基础上，先后制订了《全国地税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本（试行）》（以下简称“地税范本”）、《税收执法责任制评议考核办法（试行）》，修订了《税收执法过错责任追究办法》（以下简称“两个办法”），形成了税收执法责任制的统一框架和制度体系，为在全国地税系统推行执法责任制打下了理论基础。笔拟在深入学习、认真思考和总结归纳的基础上，结合基层税务机关实际，就税收执法责任制的推行谈点肤浅理解，作些粗浅探讨。     

咨询服务台

●延期申报预缴税款小于实际应纳税额,对补缴的税款是否征收滞纳金？答：根据国家税务总局《关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》（国税函〔2007〕753号）规定,一、《税收征管法》第二十七条要求,纳税人不能按期办理纳税申报的,经税务机关核准,可以延期申报．但要在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款．并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款之后,     

总局对认真学习贯彻新征管法提出要求

九届全国人大常委会第21次会议通过的《中华人民共和国税收征收管理法（修订案）》（以下简称新征管法），已于2001年5月1日起开始实施。认真贯彻落实新《征管法》，将成为“十五”时期税收工作开好头的一个重要关键。为此，各级税务机关必须立即行动起来，抓住这一有利时机，把贯彻落实新征管法与整顿市场经济秩序结合起来，力争税收征管工作乃至整个税收工作迈上一个新的台阶。