对企业内部控制评价体系建设的几点思考

<正>2010年4月财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》,该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》,连同2008年6月联合发布的《企业内部控制基本规范》,标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。为了更好的理解把握基本规范和配套指引的实质内涵,促进企业科学构建内部控制评价体系,笔者在     

浅议会计师事务所对企业内部控制的评价与监督

2008年财政部、审计署等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,标志着我国企业内部控制规范建设取得了重大突破。2010年五部委又联合并发布了《企业内部控制配套指引》,这一被称为中国"萨班斯法案"的内控规范要求企业必须聘请会计师事务所对其内控有效性进行评价与监督并出具审计报告。在此背景下,文章详细论述了会计师事务所审计及企业内部控制方面存在的问题,并有针对性地提出了会计师事务所促进企业内部控制建立健全的有关策略。     

我国上市公司财务报告内部控制审计的现状分析及政策建议

<正>随着我国社会主义市场经济的深入发展,传统的内部审计面临巨大挑战,而加强企业财务报告内部控制审计,对提供更为可靠和真实的会计信息,具有十分重要的影响。我国部分上市公司开始重视内部控制建设,并自愿聘请审计机构对财务报告内部控制进行审计或审核。一、财务报告内部控制的具体内涵《企业内部控制鉴证指引》(征求意见稿)中指出,"本指引所称企业内部控制鉴证,是指会计师事务所接受委托,对企业与财务报告相关的内部控制的有效性进行鉴证,并发表鉴证意见。"美国证券交易委员会(SEC)的定义,财务报     

企业内部审计探讨

内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计,是一种客观的保证和咨询活动。在我国《内部审计——基本准则》中指出:"内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。"自1984年内部审计制度建立迄今已有几十年了,从企业内部审计工作的开展状况来看,有的企业内部审计机构形同虚设,有的企业内部审计机构被撤并,有     

《企业内部控制审计指引》探讨

2010年4月26日,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会等部委联合并发布了《企业内部控制配套指引》(以下简称"配套指引"),该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》,连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》共同构     

上市公司内部控制评价指标体系的设定

2010年财政部发布《企业内部控制评价指引》,要求执行企业内部控制规范体系的企业,必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告。所以目前上市公司内部控制实施效果的好坏都是以公司的自我披露为主,那么对于外部的利益相关者而言,如何检验上市公司内部控制的实施效果,就需要有一套可供量化的参照标准。     

上市公司如何构建适合自身需求的内部控制体系

一、引言2008年5月,财政部等五部委发布了《企业内部控制基本规范》;2010年4月,财政部等五部门发布了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》,要求自2011年1月1日起,在境内外同时上市的公司施行基本规范及其指引。2012     

浅议会计师事务所对企业内部控制的评价与监督

2008年财政部、审计署等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,标志着我国企业内部控制规范建设取得了重大突破。2010年五部委又联合并发布了《企业内部控制配套指引》,这一被称为中国＂萨班斯法案＂的内控规范要求企业必须聘请会计师事务所对其内控有效性进行评价与监督并出具审计报告。在此背景下,文章详细论述了会计师事务所审计及企业内部控制方面存在的问题,并有针对性地提出了会计师事务所促进企业内部控制建立健全的有关策略。     

中国企业内部控制评价系统研究

我国企业内部控制基本规范配套指引的发布,为我国企业内部控制体系中构建企业、注册会计师和有关监管部门三位一体的内外部监督评价体系目标的实现奠定了基础。考虑到我国的制度背景以及注册会计师对企业内部控制审计的局限性和可信度等因素,在企业内部控制披露和注册会计师内部控制审计披露的基础上,建立反映企业内部控制综合状况和水平的企业内部控制评价结果指标,由政府监管部门或外部非营利性机构实施对我国企业内部控制整体状况和各企业内部控制水平的评价是十分必要的。本文正是基于此环境和目标,结合国内外企业内部控制评价理论研究和实践状况,构建了我国企业内部控制评价系统。     

浅析企业内部控制审计风险

2010年4月,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》三大配套指引。其中《企业内部控制审计指引》的发布,标志着企业内部控制审计在我国的广泛实施,也伴随着内部控制审计风险的产生。本文从内部控制审计风险概念出发,分析了内部控制审计风险的构成要素,并对内部控制审计风险的防范进行了探讨。     

企业内部控制评价指标体系构建与探讨

我国在2008年6月,财政部、证监会、保监会、银监会、审计署联合发布《内部控制指引》,以期引导企业内部控制,建立行之有效的规范条例.2010年五部委又增加了关于内部控制的18项指引,其中包括内部控制评价和审计指引,企业内部控制进入了一个崭新的时期.     

我国企业内部控制评价体系构建初探

我国企业内部控制规范已经基本构建,随之而来对内部控制的有效性作出适当的评价成为一项重要而又紧迫的任务。企业内部控制评价是保证内部控制有效实施的重要手段。我国的评价指引为内部控制有效性评价做出了原则性的指导,但是仍然缺乏具体可行的操作指南,使得企业的内部控制评价工作面临较大的困难和矛盾。本文从笔者的实际工作经验出发,提出了构建全面而科学的企业内部控制评价体系。     

中国石化内部控制审计评价工作探索

2002年美国萨班斯法案颁布后,中国石油化工集团公司(以下简称中国石化)于2003年率先在国内建立了一套较完整和切合实际的内部控制制度,并编制《内部控制手册》作为"家法"在全系统实施。近年来,中国石化结合财政部等部委先后出台的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》等制度规定,先后完成了内部控制业务流程梳理     

内控配套指引“三驾马车”全面提速内控体系建设

财政部等五部委继联合发布《企业内部控制基本规范》（下称＂基本规范＂）之后,历时近2年的充分论证和征求意见,近又联合发布《关于印发企业内部控制配套指引的通知》,附发《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》及《企业内部控制审计指引》（下称“配套指引”）。     

内部控制评价在内部审计中的应用研究

内部审计是在组织内部设置的独立评鉴机制,它是一种用于检查和评估组织的作业,既是内部控制的重要组成部分,同时又是内部控制的一种特殊方式.本文通过分析在内部审计中运用内部控制评价的优势以及相关注意点,认为内部审计以其对企业情况和企业内部控制制度的了解,能够更及时发现内部控制实施过程中存在的薄弱环节,从而找出措施来完善企业内部控制.     

我国商业银行内部控制建设存在的司题和对策研究

为加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展。2008年6月28日,由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布被称为中国的“萨班斯法案”的《企业内部控制基本规范》,2010年4月26日,五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》,该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》,这标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。     

对《企业内部控制审计指引》的思考与建议

近年来,我国企业快速发展,同时也引发了企业经营活动中的许多问题和风险,若得不到解决,很可能会影响到企业的持续发展,而内部控制就是其中之一。为了规范企业的内部控制,促进企业内控制度的建立健全,财政证监会等五部委于2010年4月26日发布了《企业内部控制配套指引》。其中内部控制审计指引在配套指引中发挥着重要作用。本文主要是就《企业内部控制审计指引》中发现的问题进行了思考并提出建议。     

日本IT内部控制的评价与审计

目前企业的经营活动对信息技术(IT)的依赖越来越大,使得在业务处理中对企业内外IT采取适当的应对成为企业实现内部控制目标必不可少的内容.2007年2月日本企业会计审议会发布了《关于财务报告内部控制评价与审计准则及其实施准则的制定(意见书)》,旨在对财务报告内部控制的评价与审计体系进行规范并对其实施提供具体操作指南.其中一项重要的内容就是对使用IT的内部控制进行评价与审计.本文主要介绍日本IT内部控制的评价与审计规范,以期对我国内部控制制度的完善提供借鉴     

加快国有企业内部审计的转型 建设内部控制的监督评价机制

随着内部控制基本规范和配套指引的出台,我国企业内部控制建设的制度框架初步建立。本文通过对我国内部控制规范体系的梳理,提出以内部审计转型为切入点,提出从梳理内部审计准则体系和实现内部审计工作方式的转型等方面加快国有企业内部控制监督评价机制的建立,提升国有企业内部控制治理的水平。     

基于内部控制视角透析我国民间审计的未来发展

2010年4月26日,财政部发布《审计指引》规定,建立健全和有效实施内部控制,评价内部控制的有效性是企业董事会的责任;在实施审计工作基础上对内部控制的有效性发表审计意见,是注册会计师的责任。当前形势下,深入研究企业内部控制审计相关问题,是进一步完善我国企业内部控制规范体系的重要举措。本文从内部控制制度与审计方法演变的关系,透析内部控制制度对我国民间审计未来发展的影响。