资本弱化税制:缺陷与完善北大核心CSSCI

税法对于企业支付利息和股息的不同规定使得资本弱化成为跨国企业常用的避税手段。目前资本弱化规制方法—正常交易原则和安全港模式,都无法有效规避企业的资本弱化行为。本文详细分析了资本弱化税制的缺陷及其产生的原因,并在此基础上,提出了优化安全港模式中的度量指标、将税率差作为客观的辨识标准、建立辅助性资本弱化规制措施、增强对资本弱化避税驱动机制和机理的识别等完善我国资本弱化税制的相关政策建议。     

日本反避税税制及其启示

日本的反避税税制由转让定价税制、资本弱化税制和避税地对策税制三部分组成,其中的资本弱化税制、避税地对策税制规定和转让定价税制中的预约定价方法对建立和完善我国的反避税税制有所启示。借鉴日本的做法,建立和完善我国的反避税税制已势在必行。     

浅谈中国的资本弱化税制

新的《企业所得税法》首次提出反资本弱化避税，本文从资本弱化对税收的影响出发，分析了我国资本弱化税制的特点，并对资本弱化税制的实施提出了建议。     

浅谈中国的资本弱化税制

新的<企业所得税法>首次提出反资本弱化避税,本文从资本弱化对税收的影响出发,分析了我国资夯弱化税制的特点,并对资本弱化税制的实施提出了建议.     

资本弱化税制的国际比较与借鉴

资本弱化税制旨在避免纳税人通过人为提高债务融资比例、规避纳税义务。发达国家在防范资本弱化避税方面积累了成功的经验,建立了比较完善的资本弱化税制。借鉴他们的经验,结合我国当前资本市场的状况,我国有必要引入安全港规则,从规范关联方定义、确定合理的债务/权益比率等方面入手,建立较为完善的资本弱化税制。     

安全港模式:我国资本弱化税制建立的现实选择

针对跨国纳税人利用费本弱化进行避税，从20世纪80年代起西方许多发达国家建立起了资本弱化税制来规制这种避税行为。目前，西方国家防止资本弱化通行的做法主要采用安全港规则和正常交易规则两种。在经济全球化的条件下，我国的资本弱化避税问题同样是不可避免，因此借鉴西方国家成功做法，建立我国的资本弱化税制是十分必要的。安全港规则模式是我国资本弱化税制建立的现实选择。     

安全港规则及其在我国的适用

针对纳税人利用资本弱化进行避税的问题,从20世纪80年代起,许多发达国家通过建立资本弱化税制来规制这种避税行为。发达国家防止资本弱化避税的通行做法主要是采用安全港规则和正常交易规则两种。在经济全球化的条件下,我国的资本弱化避税问题同样不可避免。因此,借鉴防止资本弱化避税的安全港规则在发达国家的应用实践,对建立我国的资本弱化税制是十分必要的。     

资本弱化企业所得税政策的国际经验与借鉴

各国资本弱化条款的立法原则、方式和内容存在较大差异。固定债务/权益比例法的应用以澳大利亚为代表,独立银行家法的应用以英国为代表,利润剥离法以美国为代表。我国资本弱化税制适用对象应包括企业与关联方之间的融资,在方法选择上采用固定债务/权益比率法,并要确定债务/权益比率、债权与股权的涵盖内容及计算时点等问题。     

供应学派的胜利--评述德国税制大改革

供应学派对美国90年代以来经济的增长具有极大的作用,并影响到世界各国,最新的德国税制改革就是一个明证.2000年1月11日,德国公布了下一阶段税制改革的草案,这个草案对当前税制进行了极大的修正,包括税率急剧下调、取消转移抵免制度、建立分配者免税制度、公司集团一体化制度、资本弱化规定、加速折旧制度、股利减免制度,可谓是1977年以来德国税制最为激进的一次改革.     

资本弱化税制改革之ACE制度研究

ACE是资本弱化税制中最重要的制度之一,其基本理念是通过允许股权资本的机会成本像负债利息一样,从税基中扣除,从而在根源上消除企业由于负债和股权的税收待遇差别而进行资本弱化的动机.ACE具有反避税和避免双重征税、税收中性等理论价值,对国家和纳税人都有一定的积极意义.虽然ACE尚未被大多数国家所采纳,并且还面临几个关键技术因素的考量,但是,鉴于现行主流化资本弱化规则所存在的缺陷,ACE正日益受到理论界和实务界的关注.因此,ACE必将在曲折中发展,从而极具研究价值.