行业专长与审计质量——基于投资者和财务报告视角的经验研究

本文从投资者和财务报告视角实证检验了行业专长和审计质量之间的关系。我们利用我国2001～2006年约6000家上市公司样本数据,构造了盈余反应系数模型和操控性应计模型,主要采用多元回归方法进行了统计分析。结果显示:在控制了相关变量的影响后,行业专长事务所审计客户的财务报告质量高于非行业专长事务所审计客户的财务报告质量。这表明行业专长促进了审计质量的提高。     

会计师事务所行业专长与审计市场

对于不同质量审计服务的需要形成了事务所的行业专长,而在事务所的相互竞争中,行业专长又使得现代审计市场结构逐渐明朗化.本文将整个审计市场分为高质量审计服务市场和低质量服务审计市场,分析了事务所行业专长的形成,以及行业专长如何促成现代审计市场结构明朗化的原因.     

会计师事务所行业专长与审计市场

对于不同质量审计服务的需要形成了事务所的行业专长，而在事务所的相互竞争中，行业专长又使得现代审计市场结构逐渐明朗化。本文将整个审计市场分为高质量审计服务市场和低质量服务审计市场，分析了事务所行业专长的形成，以及行业专长如何促成现代审计市场结构明朗化的原因。     

非审计服务与审计独立性——以毕马威事务所为例

实务中,审计师除提供审计业务外,还会向客户提供非审计服务,尽管缺乏充分证据表明非审计服务会对审计质量产生重大负面影响,但非审计服务对审计独立性的影响引起了业界广泛关注。本文在回顾非审计服务发展历程和现状的基础上,以毕马威事务所因向客户提供禁止的非审计服务受罚为例,讨论了事务所自律、行业复核、监管部门审查的重要性,以期为审计业的监管和可持续发展提供借鉴。     

监管风险、事务所规模与审计质量

我国会计师事务所规模与审计质量之间是否存在正相关关系,现有研究一直存在争议。本文从注册会计师的执业环境出发,对此进行了重新审视。用上市公司实际控制人的控制权与现金流权之差衡量事务所面临的监管风险,研究发现,大事务所只对监管风险较高的客户提供高质量的审计服务。进一步的研究表明,事务所面临的监管环境改善后,大事务所才对所有客户提供高质量的审计服务,审计质量与事务所规模之间的正相关关系不再依赖监管风险而存在。因此,在法律环境相对薄弱的情况下,加强监管是促使会计师事务所提供高质量审计服务的有效机制。     

会计师事务所合并对审计收费的影响研究

本文以2006年至2008年间我国证券审计市场中会计师事务所合并案例为研究样本,对审计收费与事务所合并行为及其带来的事务所规模扩大之间的关系进行回归分析,考察了会计师事务所合并对其审计收费的影响.研究发现,在控制了客户的规模、客户报表的复杂程度、客户的风险、审计意见类型等因素之后,事务所之间的合并行为和由此带来的事务所规模的扩大与审计收费之间存在显著的正向相关关系,这也从一个侧面提供了有关事务所合并的经济后果的经验证据.     

论会计师事务所行业专长与审计质量的相关性

审计质量取决于会计师事务所的独立性和专业胜任能力两个方面，而会计师事务所的行业专长作为专业胜任能力的重要组成部分，也是影响审计质量的一个重要因素。本文对会计师事务所行业专长对审计质量的积极作用进行实证研究，以2006年机械设备制造行业、金属非金属制造业、石化制造业的上市公司为研究样本，发现在控制了公司规模、经营状况、财务风险、事务所规模等因素对盈余管理的影响后，行业专长水平与审计质量显著正相关，说明会计师事务所的行业专长确实是提高其审计质量的重要因素。     

非审计服务与审计质量

本文讨论会计师事务所向其客户提供非审计服务与审计质量的关系。审计质量包括技术性与独立性两大内涵特征。会计师事务所向其客户提供非审计服务，可以从技术上促进审计质量的提高，但是否会损害审计独立性则取决于非审计服务所得利益是否大于放弃独立性的可能成本。如果前者不大于后者，作为经济人的审计师将选择保持独立。笔者认为，在目前中国审计市场，对绝大多数事务所而言，尚不存在使非审计服务损害审计独立性的条件。因此，事务所适当开拓非审计服务业务，将有利于我国审计职业的发展。     

不同规模事务所发展行业专长对审计收费影响的实证研究——基于我国A股证券市场2008年制造业的经验数据

会计师事务所发展行业专长是其在激烈的审计市场竞争中实施差别化战略的重要举措,许多学者研究证呢事务所行业专长有利于审计质量的提高.而审计收费在很大程度上反映了审计质量的好坏.本文针对我国审计市场的结构特点,将事务所分为两种规模,利用多元回归的方法分析了不同规模的事务所发展行业专长对审计收费的影响.     

会计师事务所行业专长与审计质量相关性的检验——来自中国上市公司审计市场的经验证据

行业专长是审计师专业技能的重要构成要素之一。国外大量的研究均证实会计师事务所的行业专长能够提高审计质量,而本文的研究却发现,在中国上市公司审计市场中,就总体而言,会计师事务所行业专长与审计质量负相关。进一步的分析则表明,目前我国会计师事务所总体上独立性相对不高、易受行业内经济依赖度的负面影响和行业专长发展程度较低是造成这种负相关性的主要原因。