浅谈审计伦理与信用——基于安然事件思考

近年来，国家审计署连续几次掀起“审计风暴”使人们在更多地了解审计的同时，开始关注审计对财经活动的监督作用。因此，审计伦理开始受到更多的重视与关注。其中，信用问题量审计伦理的核心。本文以安然为例来探讨在伦理学视阈下的审计伦理与信用。     

中小企业内部控制、审计质量与商业信用融资

以2010-2013深交所中小板上市公司为样本,研究了作为公司内部治理机制的内部控制和公司外部治理机制的独立审计对中小企业商业信用融资的影响.研究结果表明内部控制有效性水平高的中小企业能够获得更多的商业信用融资,但高质量的审计并未显著增强中小企业商业信用融资的水平,并且内部控制和审计质量在增强商业信用融资方面也不存在替代效应和补充效应.     

论信用经济发展中的风险控制

近几年，社会信用状况已成为社会各界广泛关注的热门话题。然而，在建设社会主义市场经济体制的过程中，诚实信用除了需要伦理道德上的呼唤外，更多的需要在体制变革中增加制度供给。     

内部审计如何参与企业风险管理:一个案例分析

一,问题的提出内部审计产生于上世纪初的经济危机中,每次经济危机和重大事件都给内部审计带来机遇和挑战,使内部审计理念和工作方式产生重大变化。20世纪60年代,内部审计关注的焦点是财务报告,70年代关注的是内部控制;80年代关注的是运营导向;90年代关注的是商业伦理;进入21世纪,随着"安然"、"世通"等财务舞弊事件以及美国"次贷危机"的爆发,引起了内部审计对风险管理     

从商业银行角度看"信用浙江"

当前浙江省信用现状 当前浙江省的信用基础与全国其他省市相比较,相对较好.如早在2000年6月,浙江省富阳市工商局就悄然开始在全市范围内逐步推行"企业合同信用公示制",在健全信用体制的道路上开始了勇敢的尝试.随后从温州开始,一场声势浩大,以"重塑浙商信用,打造浙江信用经济"为议题,涉及到政府和企业双方的大讨论开始了,杭州、嘉兴、绍兴等地也陆续加入;以富阳"企业合同公示制"为模式的信用工程迅速在全省范围内得到了推广.2002年初,省委省政府更是明确提出重塑"信用"工程,打造"信用浙江"的口号.这种由地方政府积极倡导,在全省范围开展声势浩大的重建信用活动,在全国各省市是开创之举.     

内部审计亟待转型

2003年,安然事件引发了"萨班斯"法案的出台,为了达到萨班斯的要求,中国在美上市企业在执行萨班斯相关条款的同时,也对内部审计机构进行了某种程度的改造,这时内部审计的转型问题才引起了更多人的关注.其实,内部审计转型在安然事件之前就已经展开,只不过这一事件促使中国内部审计在转型速度上加快了.     

经济伦理视域下的金融信用缺失与重塑

目前我国金融信用缺失已成为金融行业备受关注的问题．其所导致的金融信用危机是社会伦理危机的一种表现。本文尝试从经济伦理角度解读这一现象,并从社会伦理制度建设、政府监管等方面阐述应对方法。     

中国为信用把脉

信用,在中国现代汉语词典中的含义是"能够履行和别人约定的事情而取得的信任".这一定义更多地加入了社会学概念,把道德与信誉、信义、信任混淆起来.而在西方,信用这个词是纯经济学概念.它表示价值交换的滞后产生的活动,信用主要体现为商业领域和个人流通领域的赊销行为.按照西方信用的概念,我国现在的"信用"状况如何呢?     

银行信用的缺失与重塑

人们对于社会信用的缺失,更多关注的是企业和个人信用的缺失,以及这种普遍的信用缺失对社会造成的危害,而很少关注银行自身信用的脆弱与缺失,这种信用缺失对金融市场的公正性、有序性和竞争性造成的危害也是不容忽视的.本文分析了银行信用缺失的表现、特点和成因,并提出了加强银行内部约束和强化银行外部监管的对策建议.     

对审计意见和信用评级相互关系的实证分析

研究四大审计公司的持续经营意见与两大评级机构信用负面评级间的关系;重点分析濒临破产公司的审计意见、信用评级及两者间的关系,深入探讨了信用评级结果是否会影响审计公司出具持续经营意见,以及持续经营意见是否会影响信用评级结果;选取2002年1月1日至2013年12月31日间的破产公司为样本,这些公司均具有破产前12个月的审计意见、标普或穆迪出具的信用评级报告.研究发现:审计公司的持续经营意见对信用评级报告会产生影响;同时,当破产公司收到审计持续经营意见时,标普有68％的概率会降低该公司的评级,穆迪有24％的概率会降低评级.本研究有助于理解审计公司与信用评级机构更深层次的关系,以及二者未来的服务.     

传统风险导向审计与现代风险导向审计的比较分析

传统风险导向审计从20世纪七十年代在实务中运用开始,为审计界做出了很大贡献.然而,"安然事件"后,该方法却受到行业内外的广泛质疑.由于社会公众的利益需求是审计生存的基础,于是审计界对传统风险导向审计进行了重新审视.在这种环境下,现代风险导向审计应运而生.传统风险导向审计和现代风险导向审计两种审计模式在风险评估策略上存在一定的相同之处,但同时更多地体现出了差异.本文对两种审计模式的风险评估策略作一比较,对两者差异加以初步探讨.     

现时期政府审计职能与作用的转变浅析

随着经济环境的变化,政府审计不再只强调经济监督职能,而是开始向经济评价职能转变.由于职能的变化,人们也开始逐渐关注政府审计的建设性作用.随着我国各方面改革的不断深入,充分发挥政府审计的建设性作用是十分必要的,同时也要关注更好地发挥这种建设性作用的方法与途径.     

浅谈人民银行内审转型中的审计计划与组织实施方式创新

正为适应人民银行的发展,要求内审部门在职能定位、工作理念、方式方法等方面做出一系列的转变与调整。创新审计计划与组织实施方式,使审计计划安排、项目确定与组织实施更加科学合理。一、优化审计资源配置是内部审计的内在要求随着业务发展及管理要求提高,内部审计职能由单纯监督向监督与服务并重转变。内审的工作向内部控制及管理的各个领域拓展,在拓展内部审计实施深度方面,审计活动中逐步需要增加具有管理审计性质的内容,由简单的"对与错"评价向更多地关注     

风险导向审计与审计职业判断

面对着现代社会高风险的压力,审计研究人员和职业界开始致力于风险导向审计的研究。其中,审计职业判断是审计工作的核心内容。本文简要的介绍了风险导向审计的产生和发展,以及我国现阶段审计职业判断的现状和存在的问题。并探讨了风险导向审计与审计职业判断的相互影响,以此来引起更多的人来关注风险导向审计和审计职业判断,进而完善风险导向审计和审计职业判断理论。     

小议征地房屋拆迁项目中跟踪审计的实施

随着时代的进步和社会经济的发展,我国城市化进程在逐步的加快,项目规模的扩展,在较大程度上扩大了拆迁范围,那么就需要征用更多的土地,拆迁更多的房屋,社会上各方已经开始关注征地房屋拆迁安置补偿工作.本文简要分析了征地房屋拆迁项目中跟踪审计的实施,希望可以提供一些有价值的参考意见.     

作为刑罚附随后果的失信惩戒政策文献研究——以营商环境的法治化为视角

社会信用体系的建设本质上是为了加强法律的实施,是我国"营商环境法治化"改革的一项重要内容.基于对我国营商环境政策文献的大数据分析,我国营商环境法治化的发展轨迹可以分为三个阶段,我国社会信用体系建设在三个阶段呈现出不同的特征,关注的重点领域有明显差异.鉴于作为刑罚附随后果的失信惩戒存在不区分犯罪类别、犯罪故意、犯罪刑罚等问题,我国的信用体系建设应以优化营商环境为主要落脚点,在满足经济发展需求的基础上再考虑赋予其更多的职能.     

农业农村现代化背景下生态信用建设研究北大核心

中国式现代化的重要内涵就是人与自然和谐共生,坚定不移走生态良好的文明发展道路是必然选择,农业农村现代化亟须加强生态信用建设。推进农业农村现代化与生态信用建设有机融合,要深入贯彻习近平生态文明思想,明确共同的思想基础、发展理念与价值取向,通过强化生态信用治理,提升生态信用精神,涵养生态信用环境,完善生态信用机制,积极构建新时代生态伦理观,赋予农业农村现代化更多生态伦理价值,从多维度推进农业农村现代化走生态善治之路。     

信用的“5年”保质期

<正>在"十二五"规划中,金融诚信体系的建立是金融工程的重头戏。于此,与社会公众个人切身利益息息相关的个人信用报告就备受关注了。2012年8月1日,央行个人征信系统新版信用报告正式上线,其中5年的个人不良信息保存期,让很多人对个人信用的未来有了更多的遐想,也让更多的人体会到了和谐社会"以人为本"的充实感。其实,个人信用不单只是信用报告上展现出的一串数字和编码,在市场经济社会中,这是一种社会身份的界定,它展示的是个人对社会的存在意义。在契约型社会,信用是维持个体与社会良性互动的源泉,个人信用是维持这个契约存在的基本要素。     

网络经济环境下审计独立性的“组织独立”研究

著名审计理论家、思想家莫茨(R.K.Mautz)和夏拉夫(H.A.Sharaf)认为,审计的独立性状态应从四个方面得到反映:第一,在"财务利益"方面,审计人的活动经费应该独立;第二,在"精神状态"方面,审计人应保持精神上的独立;第三,在"组织地位"方面,审计机构必须是独立的专职机构,与被审计人没有组织上的隶属关系;第四,在"自由调查"方面,审计人的计划、检查与发表意见等各项工作均应是自由的,不受他人的控制与干涉。关于审计独立性的经济独立、精神伦理独立、工作独立等,笔者在此不再赘述,只就"组织独立"问题作一分析研究。审计独立性的"组织独立"既是一种理论升华,也是一种制度安排。最高审计机关国际组织(INTOSAI)在《利马宣言——审计规则指南》中首先提到最高审计机关只有独立于被审计单位并不受外界影响的情况下,才能客观而有效地完成其工作任务,最高审计机关必须具备完成     

风险导向型审计与道德风险

"银广夏"事件的爆发,使我国审计界再次感受到前所未有的审计风险.如何回避审计风险、保护自身的发展,成为会计职业界关注与讨论的一个重要话题.有一种观点认为,引入风险导向型审计,是职业界的最佳选择.本文主要关注风险导向型审计如何合理地应用于我国当前的经济环境,以提高审计质量.