从自然资源核算到自然资源资产负债表编制的研究

对自然资源资产负债表的研究及实际应用的探索是建立健全全国自然资源资产管理制度的主要内容。文章以自然资源资产核算研究的发展历史和方法为背景,以淮河流域作为研究对象,从自然资源核算到自然资源资产负债表的编制着手,阐述并分析了淮河流域自然资源资产负债表编制的框架与途径。文章从微观层面探索了淮河流域生态经济所实施的环境会计,摸索淮河流域自身的环境核算体系,为淮河流域及其他城市的会计核算提供一定的理论参考。     

水资源会计核算的理论思考及方法探讨

水是生命之源,是构成社会发展与经济常态的基本条件。随着我国会计理论发展日益与国际接轨,水资源会计作为自然资源会计的重要组成部分,为实现水资源科学、良性循环而引起了会计领域的关注。科学合理的水资源会计核算不仅在宏观上推动我国实现可持续发展,而且在微观上细化了资源会计学科。但目前关于水资源会计的探讨尚处于起步阶段,部分研究只是将其作为一种递延资产,仍未形成一套完整的水资源会计体系。为此,本文试图基于水资源会计的内涵等基础性阐释,着重明晰其理论基础和核算方法。期望本文的结论对完善水资源会计体系有所启示。     

河道水资源资产确认及计量模型研究

为了实现水资源资产负债表的编制及生态环境的可持续发展,在对水资源概念分析基础上,界定了水资源资产及潜在水资源资产的内涵,分析了水资源资产具有与水资源的交互循环性、多功能性及非消耗性、重复利用性、随机不确定性以及数量与水资源开发目标有关等特点;在提出河道水资源资产的确认条件及计量假设的基础上,根据水资源资产的概念构建了基于使用及供水过程的河道水资源资产计量模型,并分析了其约束条件。这一成果为完善水资源资产核算理论体系、提高我国水资源资产化管理水平以及绿色发展水平提供重要基础。     

自然资源资产负债表编制:理论基础、关键概念、框架设计

在资源节约、环境保护与生态文明建设的全球背景下,十八届三中全会提出探索编制自然资源资产负债表,伴随生态文明先行示范区建设名单的确定、各省市积极探索试编实践以及绿色GDP研究的重启,自然资源资产负债表的编制愈发成为理论界和实务界的关注。但需正视的是,自然资源资产负债表的编制仍存在难点与约束,尤需在理论基础、关键概念和框架体系层面凝聚共识。本文较为系统地从自然资源资产负债表编制的必要性、可行性、制约性以及目标性层面梳理相关理论,尝试厘定自然资源资产负债表涉及的关键概念,在借鉴自然资源资产负债核算国际经验的基础上,立足于中国现实,探索性研究我国自然资源资产负债表编制的基本框架设计。     

双重目标的生物资源资产负债表编报:要素范畴与框架体系

基于自然资源资产负债表编报的双重目标("决策有用"和"受托责任"),本文首先从生物资源自然增值、生态功能和统计基础三方面,分析了单独编制生物资源资产负债表的原因。其次,结合资源特点详细阐释了报表要素的基本范畴:生物资源资产是能带来经济利益流入或实现服务潜能的"天然"生物资源;生物资源负债本质上是与生物资源直接相关的环境负债而非资源超采或耗减;生物资源净资产由两部分构成,分别反映权益主体为提升资源价值所发生的投入及其拥有或控制的资源的剩余权益。最后,基于国际经验和我国统计核算基础,设计了在资产实物量和价值量表、负债功能明细表为附表基础上编报生物资源资产负债表主表的报表框架体系。     

自然资源核算——从账户到资产负债表：演进与启示

通过梳理和分析自然资源核算的历史演进以及典型国家开展自然资源核算的实践经验,对自然资源核算账户、环境经济综合核算以及自然资源资产负债表的关系进行了辨析,指出作为生态文明建设中的一项重要制度创新,自然资源资产负债表与环境经济综合核算两种核算体系揭示和反映的重点不同,但两者都需要以自然资源核算账户为基础进行编制。自然资源资产负债表的构建有助于健全政府宏观会计体系,完善国家资产负债表的数据基础。     

新中国资产负债表70年演进

新中国70年资产负债表从肯定到否定,再从否定到肯定的演进过程,资产负债表的名称、表式、项目、编制基础和编制方法经历了巨大变化,但资产负债表反映资产背后的权益、责任及其平衡关系的本质始终未变。经济发展和制度变革的现实需要是资产负债表演进的直接原因。现实需要催生了自然资源资产负债表和国家资产负债表,这些新型报表当前难以直接反映核算对象的权责利关系,只是简化的资产负债表,所以应遵循资产负债表发展规律和科学要求,积极探索新型资产负债表。     

如何编制自然资源资产负债表?——基于资源与环境核算的角度

自然资源和生态环境的保护是人类社会必须面对的全球课题。基于此,世界各国积极探索建立宏观资源与环境核算体系,即通过合理的计量方法,将与经济发展相关的自然资源使用和生态环境变化情况反映到国民经济核算体系之内,掌握经济发展的环境资源代价,以实现健康可持续的发展。党的十八届三中全会提出"探索编制自然资源资产负债表",是全面建立我国资源环境管理体系的新突破。本文从理论和实践的角度对资源与环境核算体系进行综述,认为自然资源资产负债表的编制应以环境会计、资源环境价值评估方法为理论基础,参考各国实践并从实际出发考虑我国资源种类众多、地域广阔且差异性大等特点,由点及面,逐步设计合理的编制、使用方法。     

会计理论和制度在自然资源管理中的系统应用——澳大利亚水会计准则研究及其对我国的启示

本文主要介绍了澳大利亚近年来创新并大力推广的水核算系统,讨论了它对我国的启示。作为全球第一个"水会计"准则,其特点是以体积为计量属性,以权责发生制为基础,用复式记账法,编制三张水会计报表:水资产负债表,水损益表和水流量表,来描述、记录和披露重要地区水资源的增减变化,并实施水审计来保证水会计报告的质量。澳大利亚水会计准则的颁布实施,实现了将财务会计的理论和制度用于自然资源管理和披露的先例。本文对澳大利亚水会计准则的产生和构成,以及主要内容和理论依据进行研究,分析了我国现有水资源核算和财务会计核算存在的不足,论证了我国借鉴澳大利亚水会计准则的成功经验,研究和构建我国水会计准则的必要性。     

所得税新旧核算方法之比较

所得税的核算是会计核算中的重点和难点。所得税是个统称。在具体核算时又分成两条线：应交所得税和所得税费用。新颁布的《企业会计准则18号一所得税》,对企业所得税的会计处理进行了新规定,要求企业采用资产负债表债务法核算所税。这与2002年以来一直执行的《企业会计制度》,无论从概念理论、核算方法、核算程序等都有着本质的区别,本文试就核算方法的前后不同进行一些分析探讨。     

水·矿泉水和百事可乐

水几乎是不需要花钱买的,所以卖水是很难找钱的一种买卖,但矿泉水却卖它个天昏地暗,百事可乐更是卖它个飞沙走石,于是有的网站把免费电子信箱改成收费电子信箱,以为也可以像矿泉水、百事可乐那样大赚其钱,但事实如何呢,收费电子信箱并不怎么好卖,免费电子信箱仍未消亡,而且有的免费电子信箱服务还越来越好了.究其原因,电子邮件系统在技术上并未有根本性的突破,由免费变为收费,不能彻底杜绝免费现象,就必须提供特殊的或更优质的服务,质量、技术、包装、价格、交易方式、售后服务、消费保障等等方面就应有所突破,可是,无论从哪一个方面来看,我们都看不出收费电子信箱比免费电子信箱有多少优越性,而更重要的是,消费者寄出了钱,消费者的权益不知如何才能得到保障,其他方面的问题就更多了,看来,比起矿泉水、百事可乐,目前的收费电子信箱还不具有多大的市场潜力.