“营改增”试点企业原营业税优惠政策如何延续

原营业税优惠政策如何延续,是"营改增"试点企业普遍关注的重点问题。为保持现行营业税优惠政策的连续性,在改征增值税后部分继续予以免征,部分调整为即征即退政策。对于原享受营业税优惠政策的企业,需要重点关注在新的税制下,原营业税优惠政策是否延续,怎样过渡,如何衔接等相关问题。一、原营业税优惠政策仍将延续国务院试点方案明确规定,原来营业税所享受的税收优惠政策,改征增值税之后     

营业税节税方案的最佳设计

营业税的纳税义务人为在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人.营业税应纳税额=应税营业额×营业税税率,在决定营业税应纳税额的两个因素中,营业税税率比较固定,从税率上进行节税筹划空间较小,而应税营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用,采用较低的定价或者尽量减低价外费用,结合营业税的税收减免政策,可降低应税营业额,节税筹划空间较大.现举例说明营业税的税收筹划方法(以下所举各例只考虑营业税,不考虑可能涉及的其他税种).     

中华人民共和国营业税暂行条例

第一条 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。 第二条 营业税的税目、税率,依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。税目、税率的调整,由国务院决定。     

一个地级市的营业税样本

近年来,营业税的改革广为关注,随着增值税全面转型,一部分利益群体要求营业税税制改革的呼声加大。对于营业税改革的方向,理论界主要有三种观点:较为极端的观点是取消营业税,对原有营业税纳税人征收增值税;中庸的观点是,缩小营业税征收范围,同时扩大增值税的征收范围,对大多数第三产业中的行业改征增值税;还有一种当下即可实施的改革是,降低营业税税率,减轻第三产业企业负担。     

财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

(2016年3月23日财税〔2016〕36号)经国务院批准,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们,请遵     

营业税变革

所谓增值税"扩围",即"扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收"。这意味着增值税将覆盖营业税征收范围,成为贯穿工、商、服务业的税种,同时营业税将取消。     

营业税改增值税的利弊分析

营业税计税依据为营业额全额,纳税额不受成本费用高低影响。因此营业税改增值税之后,对不同行业、不同企业会有不同的影响。营业税与增值税并行的缺陷在我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业,第三产业的大部分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展,这种税制并行显现出其不合理性。     

一个地级市的营业税样本

近年来,营业税的改革广为关注,随着增值税全面转型,一部分利益群体要求营业税税制改革的呼声加大。对于营业税改革的方向,理论界主要有三种观点:较为极端的观点是取消营业税,对原有营业税纳税人征收增值税;中庸的观点是,缩小营业税征收范围,同时扩大增值税的征收范围,对大多数第三产业中的行业改征增值税;还有一种当下即可实施的改革是,降低营业税税率,减轻第三产业企业负担。     

建筑业营业税的纳税筹划

在我国,纳税人只要从事建筑业,就必须按照营业税制的规定计算缴纳营业税。对建筑业纳税人来说,营业税是其主要的税收负担。因而,如何有效地开展营业税筹划,避免和降低营业税负担,也就成了建筑业纳税人所必须考虑的问题。本文所指的建筑业仅指《营业税税目注释(试行稿)》(国税发〔1993〕149号)所规定适用"建筑业"税目范围内的狭义的建筑业,具体包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业等。     

浅谈建筑施工企业营业税纳税筹划

自2009年我国《营业税暂行条例实施细则》以及《营业税暂行条例》颁布并实施后,建筑施工企业缴纳营业税各环节发生重大变化,如纳税义务发生时间、计税依据以及扣缴义务等。笔者对新政策条例规范下简单探讨了营业税纳税相关筹划,希望有所贡献。     

综合信息

购房契税、营业税双调整财政部、国税总局、住建部发布《关于调整房地产交易环节契税、营业税优惠政策的通知》,对个人购买家庭一套房和二套房降低契税。北京个人购买家庭唯一住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税。营业税方面,个人将购买不足2年的住房对外销售的,全额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征营业税。《通知》还明确了实施范围。北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施二套房契税优惠政策及营业税优惠政策。     

营业税筹划方案设计

营业税的纳税人为在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。进行营业税税收筹划时应结合营业税的税收减免政策，降低应税营业额及营业税税率。笔者在多年工作经验基础上，概括了营业税税收筹划的几类方法，以下笔者结合具体案例逐一介绍。（所举各例所涉及的城市维护建设税税率7％，教育费附加税率3％。）     

营业税改征增值税试点城市的实施比较

营业税改征增值税试点工作目前正在如火如荼的进行着,试点改革选在不同的城市进行,每个城市的服务业发展水平、营业税或增值税占本省(市)财政收入的比重不同,本文从不同试点城市营业税改征增值税政策实施的相同点和不同点进行探析,使纳税人对营业税改征增值税有更进一步的了解。     

对保险业“营改增”的若干思考

保险业在未来一年将进行"营改增",但保险业被业界认为是"营改增"最难攻克的难关之一。保险业现行流转税制度介绍一、保险业现行营业税制度保险业实行以营业税为主体的流转税模式,所以保险业税赋中的营业税占绝大部分。保险业依金融保险业营业税税目,以其经营保险业务中向投保人收取的全部价款和价外费用作为计税依据计算营业额,现行税率为5%,纳税期间为一个月。营业税计税依     

财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知

为进一步促进教育事业的发展,经国务院批准,现将有关教育的税收政策通知如下:一、关于营业税、增值税、所得税1.对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入,免征营业税。2.对学生勤工俭学提供劳务取得的收入,免征营业税。3.对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,免征营业税。4.对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入,免征营业税。5.对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入,收入全部归该学校所有的,免征营业税和企业所得税。6.对政府举办的职业学校设立…     

保险业“营改增”政策探讨

保险行业营业税的现行规定根据现行税法体系,我国保险业属于营业税的征税范围,其营业税税率为5%。针对保险行业,税法又作出了一些具体的规定,主要是:一、免税优惠为鼓励某些险种的发展,促进保险在社会中发挥风险分散、经济补偿的功能,同时也考虑到保险业的行业特性,国家给予特定保险业务营业税税收减免优惠。     

浅析施工企业营业税税收筹划

对于建筑施工企业而言,营业税为企业的主要税种之一。中华人民共和国营业税暂行条例规定,在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。建筑施工企业主要通过承包各种工程,提供建筑、安装劳务来取得收入,实现利润。建筑施工企业生产经营的特殊性决定了诸多的税收管理问题的出现。     

浅谈营业税改增值税对国际物流公司的影响

本文就营业税改增值税对国际物流公司的影响进行讨论,阐述了国际物流公司营业税改增值税的可行性,以及营业税改增值税对国际物流公司的有利和不利影响,并提出了国际物流公司对营业税改增值税采取相应的措施。     

营业税改征增值税的合理性分析

历经60年的不断发展,越来越多的国家采用增值税,这种能避免重复课征的税种。我国1979年引入增值税,由于历史和经济环境的因素,我国同时也在开征营业税①,但随着社会的进步经济的发展,营业税的弊端日益暴露,同时增值税的适应性和优越性不断显现。而且营业税改征增值税具有理论上和实践中的可行性,这也就推动着营业税逐步改征增值税的进程。本文主要从营业税需要改征增值税的背景,营业税本身存在的问题及营改增的益处三个方面来分析营业税改征增值税的合理性。     

营业税改征增值税试点城市的实施比较

营业税改征增值税试点工作目前正在如火如荼的进行着,试点改革选在不同的城市进行,每个城市的服务业发展水平、营业税或增值税占本省(市)财政收入的比重不同,本文从不同试点城市营业税改征增值税政策实施的相同点和不同点进行探析,使纳税人对营业税改征增值税有更进一步的了解.