上市公司内部控制评价浅析

近年来,由于内部控制评价作用的日益凸显,国内外相关部门颁布了新的政策与规范,学术界和实务界也加大了对内部控制评价的关注力度,但大多集中在独立审计对内部控制鉴证方面,以及对内部控制法律法规的遵循情况,针对上市公司内部控制评价的研究相对比较匮乏,本文就此展开论述,阐述上市公司内部控制评价需要解决的几个主要问题,并就这些问题的对策,提出了自己的建议,旨在为在我国上市公司贯彻落实相关政策提供理论参考.     

上市公司内部控制评价浅析

近年来,由于内部控制评价作用的日益凸显,国内外相关部门颁布了新的政策与规范,学术界和实务界也加大了对内部控制评价的关注力度,但大多集中在独立审计对内部控制鉴证方面,以及对内部控制法律法规的遵循情况,针对上市公司内部控制评价的研究相对比较匮乏,本文就此展开论述,阐述上市公司内部控制评价需要解决的几个主要问题,并就这些问题的对策,提出了自己的建议,旨在为在我国上市公司贯彻落实相关政策提供理论参考。     

内部审计、内部控制审计与企业内部控制评价辨析

正企业内部控制规范体系发布以来,内部控制成为会计界乃至企业高管人员热议的话题内部控制、内部监督、内部审计内部控制审计内部控制评价等词汇经常见诸各类媒体。然而,热议归热议,人们对企业内部控制的相关问题的认识并不清晰。笔者多次碰到企业界的老总们提出同一个问题:内部监督、内部审计、内部控制审计、内部控制评价分别是怎么回事,或者说,企业开展内部控制,到底需要做些什么?企业家们的纠结反映出当前推动企业内部控制规范实施,特别是开展内部控制评价工作     

中小企业内部控制自我评价探讨

《企业内部控制基本规范》的颁布要求上市公司对内部控制进行自我评价,并鼓励非上市大中型企业执行,虽未对中小企业做出规定,但中小企业执行也只是时间问题.本文探讨了中小企业进行内部控制自我评价的必要性,方法,并提出了几点建议,借此完善中小企业的内部控制.     

企业内部控制审计问题及对策研究

随着我国《企业内部控制基本规范》和相关内部控制配套指引的颁布,内部控制审计作为一项新兴的审计实务引起了实务界和学术界的广泛关注。但是,由于我国内部控制审计起步较晚,在实际执行中仍存在较大的问题。文章分析了现阶段我国内部控制审计存在的问题以及问题产生的原因,针对问题提出了完善内部控制审计的相关建议。     

行政事业单位内部控制评价探讨

内部控制评价是对内部控制质量的检验,是改进内部控制的依据.本文以《行政事业单位内部控制基本规范（试行）》为依据,构建了行政事业单位内部控制自我评价体系,提出了内部控制指数的定量评价算法,对发现单位内部控制缺陷进而完善单位内部控制制度具有一定的理论意义和实践意义.     

企业内部控制评价体系构建的相关问题研究——基于某有色金属股份有限公司的案例分析

内部控制评价是建立健全企业内部控制系统、促进企业目标实现的重要保证。目前我国企业的内部控制评价工作存在缺乏统一规范、缺乏可操作的内部控制评价指标体系以及内部控制缺陷认定标准等问题。因此,尽快制定出台内部控制统一规范,建立健全内部控制评价指标体系,完善内部控制缺陷认定标准,循序渐进地推进我国的内部控制评价工作成为当务之急。     

借鉴美日经验 完善我国内部控制审计

经济的发展需要有效的内部控制。我国对企业内部控制的监管也日益健全和有效,企业内部控制规范体系逐渐建立,伴随着《企业内部控制基本规范》及其应用指引、评价指引的颁布,《企业内部控制审计指引》也相应而生。本文介绍了企业内部控制审计的业务特性,分析了我国目前企业内部控制审计尚存在的一些问题,并积极借鉴美国和日本内部控制审计的经验,结合我国实际国情,提出了强化企业内部控制审计的建议。     

内部控制评价:国内外文献综述

内部控制评价,是企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价,形成评价结论,出具评价报告的过程。随着企业生产经营环境的改变,以及内外部对企业内部控制有效性关注度的提升,越来越多企业认识到内部控制评价问题的重要性,学术界也越来越关注内部控制评价问题,如内部控制评价方法研究、体系构建、指数构建等,本文在全面阅读国内外有关内部控制评价体系、方法、指标、规范等研究文献的基础上,对其主要观点与成果分类进行了综述,进而对此方面的研究存在的问题及今后努力的方向提出了个人的看法。     

借鉴美日经验完善我国内部控制审计

经济的发展需要有效的内部控制。我国对企业内部控制的监管也日益健全和有效,企业内部控制规范体系逐渐建立,伴随着《企业内部控制基本规范》及其应用指引、评价指引的颁布,《企业内部控制审计指引》也相应而生。本文介绍了企业内部控制审计的业务特性,分析了我国目前企业内部控制审计尚存在的一些问题,并积极借鉴美国和日本内部控制审计的经验,结舍我国实际国情,提出了强化企业内部控制审计的建议。     

非营利组织的内部控制研究

非营利组织内部控制的目标包括:保证其目标的充分实现程度;保证其信息的可靠性和完整性;保证其资源运行的经济性、安全性及完整性;保证其产品和服务的质量;保证其公信力.非营利组织内部控制的要素包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督与检查.我国应该循序推进内部控制规范的制定;有效发挥内审机构在内控建设中的作用;积极...     

《内部会计控制规范》:新形势下加强单位内部会计监督的里程碑

《内部会计控制规范》作为《会计法》的配套规章 ,是解决当前一些单位内部管理松弛、控制弱化的重要举措 ,是从源头上治理腐败的一项制度安排 ,是适应我国加入WTO的客观要求 ,是新形势下加强单位内部会计监督的里程碑。本文论述了《内部会计控制规范》的制定背景、总体思路、形成过程和主要内容 ,并就内部控制与内部会计控制的关系、内部会计控制规范与其他相关会计法规的关系、内部会计控制规范的试行等问题作了说明。     

现代企业内控制度:概念界定与设计思路

本文根据对亚新科集团内控制度现场研究的顿悟 ,从现代企业实务出发 ,指出COSO报告和巴塞尔委员会的有关文件对内控制度只强调评价而忽略设计和执行的缺陷 ,并对内控制度概念予以补充和扩展。其新颖之处在于将“作业”及其相关概念 (诸如作业管理、供应链、价值链、流程再造等相关管理方法和ERP、CIMS、Internet、办公室自动化等新兴信息技术 )引进到内控制度 ,特别提出内控制度是最优化、最简捷和最理性的作业标准或作业程序的观点。其次 ,根据扩充的内控概念 ,演绎出总体设计思路和单项设计思路。前者针对一个集团或子公司而言 ,其方法包括三维立体的静态结构、过程循环式的动态结构和常规 /非常规事件结构 ;后者针对单个内控项目而言 ,其设计方法包括按部门、按项目和按流程。     

财务报告质量评估的探讨

为了打击“数字游戏”和对付“盈利操纵” ,美国证券交易委员会原主席阿瑟·利维特 (ArthurLevitt)多次谈到高质量会计准则的重要性。什么是高质量会计准则的含义 ,或者说什么会计信息特征可以认为是对“使用者需要”和“股东 /投资人保护”有用的多层次的质量 ?本文试图审视一系列有关评估财务报告质量的不同方法 (模式或框架 ) ,包括 :美国财务会计准则委员会的概念框架、美国证券交易委员会用于评估国际会计准则质量的模式、关于改进公司审计委员会效率的“蓝带委员会”第 8号建议、美国第 6 1号审计准则公告、美国注册会计师协会的《改进企业报告———面向用户》的建议 ,特别是安达信会计师事务所合伙人Jonas&Blancher的建议框架 ;提出一份有关高质量财务报告的建议 ,重点关注透明度这一质量 ,并引用了Jonas&Blancher的“评估财务报告质量的问题”作为本文的一个附录。     

企业内部控制的建立和实施战略探析

近几年中国上市公司对内部控制监管要求的意识和了解有所增强。但是，并没有相应地加大其对实施内部控制机制的投入。鉴于企业内部控制的建立和实施情况，当前我国企业在实施内部控制的时候，应当重点加强以财务报告内部控制为主线的相关标准建设，首先实现财务报告目标，待会计信息系统达到内部控制的要求后，再创造实现其他目标。     

论改进我国政府会计与财务报告

政府会计与财务报告关系到政府向社会公众及其他各方提供的财务信息是否具有真实性、完整性和可靠性的问题。本文认为 ,政府会计作为反映政府财务活动的信息系统 ,应当根据我国政府的职能及政府财务活动的内容 ,全面、完整地反映政府财务活动情况及结果。随着我国预算管理体制改革、政府职能转换 ,政府会计与财务报告应当借鉴国际公共部门会计与财务报告的通常做法 ,吸收我国企业会计与财务报告改革的成功经验 ,进行改进和完善 ,并着重从政府会计名称、政府会计对象 (内容 )、政府会计模式、政府会计基础及政府财务报告等方面进行改革 ,真正建立具有中国特色、与国际公共部门会计可比的、科学规范的政府会计与财务报告体系 ,保证政府向社会公众提供的财务信息的真实性和完整性     

税收国际协调与会计准则全球趋同关系之辨析

本文研究经济全球化下税收国际协调与会计准则全球趋同这两大并存趋势的关系。论文认为 ,这两大趋势是经济全球化在国际税收和国际会计这两个相互联系领域中的反映 ,并从六个方面论述了两者之间的内在联系以及所反映的本质内涵。作者认为 ,二者之间的关系是所谓“经济一体化三难”的反映 ;在中国参与经济全球化的过程中 ,应把握两者关系 ,注意政策的内在协调 ,同时考虑国际税收与会计交叉学科的发展 ,为实务界提供指导     

An empirical examination of CobiT as an internal control framework for information technology

One commonly used framework for developing and evaluating technology intensive information systems is CobiT. This framework was originally a benchmark of best control practices developed and maintained by the Information Technology Governance Institute, the umbrella organization to the Information Systems Audit and Control Association. We empirically examine the conceptual model that underlies the CobiT internal control framework as it applies to an audit setting (including operational, compliance, and financial audit settings). We find that superimposing CobiT's conceptual model onto audit relevant assessments made by a panel of highly experienced IT auditors confirms the internal consistency between the underlying constructs of CobiT. Furthermore, we find that CobiT's conceptual model predicts auditor behavior in the field related to their seeking help and giving help as evidenced by their postings to a general IT audit listserv. Given the results of this study, we propose future research aimed at developing a general theory of internal control applicable to information technology based on CobiT.     

信息技术条件下的内部控制规范:国际实践与启示

信息技术的发展和应用对内部控制产生了重大影响。本文全面研究了以美国、日本和有关非政府组织等为典型代表构建的内部控制规范对信息技术影响的考虑,认为我们可以根据我国企业信息化的发展现状和趋势,对于目前各类企业普遍实用的规范可充分借鉴各国现有规范的做法,在其中嵌入对信息技术的考虑,对于部分信息集成度已经很高的企业和有关业界(如审计)实务工作的需要,应充分借鉴有关非政府组织构建的IT内部控制模型,及时发布相关应用指南或专门研究报告,将来可以在它们的基础上发展出我国实用的信息技术条件下的内部控制模型,最后提出了值得进一步研究的问题。