增值税征收范围选择及预期效应分析

11994年分税制改革对我国增值税征收范围进行了明确和统一,此后十几年,我国增值税征收范围没有进行大的变动,直至2011年财政部提出：“十二五”期间将扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收。本文在对我国增值税现行征收范围进行简要介绍的基础上,指出现行征收范围带来的主要矛盾和问题,重点分析了扩大增值税征收范围的预期效应,最后提出扩大增值税征收范围需要解决的几个主要问题,并分别以增值税替代交通运输业营业税和全部营业税为例,测算了在保证地方现有财力不变的条件下,如何对“扩围”后国内增值税收入分享比例进行重新划分。     

对我国增值税改革的探讨

我国现行增值税征收范围过窄，税款抵扣不实，税收负担失衡。应逐步把增值税的征收范围扩大到第一产业和第三产业，同时实现从生产型增值税向消费型增值税的转型，简化税率和税收优惠，改进进项税额抵扣的征收管理办法，适当放宽一般纳税人认定标准，以保证增值税各项职能的充分发挥。     

关于增值税扩大征收范围的法律思考

增值税扩大征收范围是我国十二五期间税制改革的重要举措之一。从我国当前情况看,在完成增值税转型之后,扩大其征收范围不但十分必要,而且也具有可行性。增值税扩围有利于减轻相关行业和企业的税负、促进第三产业发展,但是也会扩大中央和地方间的收入差距、加大征管难度、增加适用税率。针对这些消极效应,应配合新一轮税制改革,加快增值税立法与科学设计增值税税制,强化增值税的税收征管以及完善相关配套措施,从而实现增值税改革的平稳过渡。     

国外交通运输业的增值税政策及其启示

将生产型消费税改型为消费型增值税、将增值税的征收范围扩大到与工商业具有密切联系的交通运输业、建筑业已经成为我国流转税税制改革的一种必然趋势。本文通过对国外实行增值税税制国家对交通运输业的增值税政策研究，认为我国可以从国外交通运输业的增值税政策中得到一些启示。     

金融服务业征收增值税的国际经验及启示

本文介绍了金融服务业征收增值税的国际现状,以及国际上为解决免征增值税政策产生问题所做的努力,包括研究金融服务业扩大征税范围,以及在应税和免税服务之间增值税进项税分配的问题,最后结合我国现实性提出相关建议。     

营业税变革

所谓增值税"扩围",即"扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收"。这意味着增值税将覆盖营业税征收范围,成为贯穿工、商、服务业的税种,同时营业税将取消。     

增值税纳税主体结构的透视与思考

纳税主体结构是影响增值税功能发挥的一个极为重要的因素。我国现行增值税关于纳税人的划分欠科学。新一轮税制改革必须在推动增值税转型和扩大征收范围的同时，重新调整纳税人的划分标准，使增值税拥有必要规模的一般纳税主体，以保证增值税内在机制的正常传导和有效进行。     

我国增值税征收范围的扩大及其影响

现行增值税存在的主要问题有：税负不公平;对混合销售和兼营销售难以确认：国税和地税存在矛盾;循收管理成本和加大。逐步扩大增值税的征收范围是我国市场化改革的根本要求,具有理论的、现实国情的和国陆列这几个方面的依据。我国增值税征收范围扩大经济的预期影响是：对经济稳定的作用可能超过消费税而次次于所得税,使产业结构得到较合理的调整;将鼓励人们努力工作和起到限制消费、鼓励投资以及扩大投资需求的作用,财政收入的增长将得到保证;中央收入将得以增加,地方收入相对减少。     

增值税“扩围”对企业税收负担的影响及政策建议

扩大增值税征收范围是我国"十二五"期间税制改革一项重要任务,是促进我国服务业发展、产业结构优化升级的重要措施。本文分析了增值税扩围后对企业税收负担的影响,从而提出了以现行税率为基础,辅之于优惠政策,实现两税平稳过渡的政策建议。     

金融业“营改增”制度设计:基于国际比较的视角

本文基于金融业"营改增"即将推行的背景下,在系统梳理和比较目前国际上对金融业征收增值税的几种方法的基础上,借鉴国外对金融业征收增值税的经验,从征收范围和计税方法、税率、税收分成以及税收征管等方面,对我国金融业纳入增值税征收范围后可能遇到的问题提出相应的建议。