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注册会计师审计中的职业谨慎 总被引:1,自引:0,他引:1
面对注册会计师法律责任的扩展和被诉讼案件的急剧增加,注册会计师该如何减少审计过失,避免法律诉讼?除了增强注册会计师执业的独立性,最重要的一点是要求注册会计师在执业时保持应有的职业谨慎。在审计工作中,注册会计师保持应有的职业怀疑和谨慎态度是降低审计风险、避免审计失败的有效途径。以下是笔者对注册会计师在不同的审计阶段应持有的职业谨慎的一些认识。一、计划阶段应有的职业谨慎(一)业务约定时的职业谨慎依据审计准则的有关规定,会计师事务所无论承接何种业务,都应当与委托人签订审计约定书。在签订审计业务约定书之前,注册会… 相似文献
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2010年颁布的《企业内部控制审计指引》,为我国注册会计师执行内部控制审计工作提供了执业指南.为降低审计成本,将内部控制审计与财务报表审计进行整合已是大势所趋.本文对此进行研究,以期为我国注册会计师行业开展整合审计业务提供切实可行的操作性建议. 相似文献
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法律责任,作为一种有效的审计质量约束机制,是遏制注册会计师机会主义行为、保证审计质量的重要途径。在给定相对严格的执业环境和较高法律风险的情况下,高昂的诉讼成本迫使注册会计师行为更加谨慎,他们必须通过提高审计公费来补偿其可能承受的诉讼风险。从这一角度看,法律规范不仅是预防和惩戒的制度安排,更是促使注册会计师保持职业谨慎、合理确定收费水平、维护审计质量的重要激励机制。在法律风险较低的审计市场中,注册会计师可能会以低估审计风险、降低审计公费为筹码承揽业务;如果注册会计师迎合客户购买审计意见需求,那么注册会计师就会牺牲质量换取收益。鉴于此,本文以审计责任为切入点,阐述审计质量、审计定价与法律责任的关系。 相似文献
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《会计师》2018,(1)
函证审计是注册会计师执业过程中较为重要的审计程序。通过函证审计程序的实施,可以有效的提高注册会计师执业的准确率及工作质量。然而,近几年来通过一些上市公司的财务舞弊案例来看,与函证审计程序不当有着直接的关系,因此,了解函证审计程序中的重点难点问题是规范该项工作的落脚点。本文将从注册会计师函证审计程序的基本理论入手,进而提出注册会计师在其执业过程中从事函证审计程序过程存在的重点、难点问题,并最终提出做好函证审计程序的相应策略。希望通过本文的浅显论述,对于注册会计师在执行函证审计程序过程中存在的问题予以一定的分析,从而有利于其更好的对被审计单位的财务信息适当披露,并最终为规范企业财务信息对外披露、杜绝财务舞弊行为的发生、有效的降低审计风险提供相应的理论基础。 相似文献
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李娟 《河南财政税务高等专科学校学报》2007,21(2):37-39
充分发挥分析性复核在审计中的作用,是提高审计工作效率和质量、进一步降低审计风险的有效举措.实践证明分析性复核是一项技术性较高、说服力较强的科学取证手段,分析性复核的运用,必须考虑会计信息各构成要素之间的关系,才能有效运用分析性复核,提高审计效率. 相似文献
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为提高外部审计行为的规范性,让外部审计执业人员能较好地理解及掌握新收入准则,以应对准则变动后的审计工作,研究新收入准则对外部审计的影响及应对措施。由于新收入准则在收入确认的判断标准及具体确认、计量方法的一系列变革,使审计工作程序复杂化,加大企业会计错报风险及控制风险,并影响审计质量,针对这一问题,从业务承接、风险识别及评估、执行审计程序工作方面提出了针对性解决措施,也提出了提高注册会计师执业能力、加强审计质控等会计师事务所层面的应对策略,以完善审计工作及保证审计质量。 相似文献
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涉税鉴证业务浅析 总被引:1,自引:0,他引:1
苏静 《河南财政税务高等专科学校学报》2007,21(3):15-16
充分发挥分析性复核在审计中的作用,是提高审计工作效率和质量、进一步降低审计风险的有效举措.实践证明分析性复核是一项技术性较高、说服力较强的科学取证手段.在实践中必须考虑会计信息各构成要素之间的关系,才能有效运用分析性复核,提高审计效率. 相似文献
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各省、自治区、直辖市注册会计师协会,各证券资格会计师事务所:
为规范注册会计师执业行为,提升上市公司年报审计工作质量,深化行业诚信建设,推动资本市场持续健康发展,维护公众利益,现就做好上市公司2014年年报审计工作通知如下:
一、总体要求
各证券资格会计师事务所(以下简称事务所)要认真学习贯彻党的十八届三中全会和四中全会精神,进一步提升服务资本市场发展的能力和水平,扎实做好2014年年报审计各项工作.事务所要以保证年报审计工作质量为目标,以强化年报审计风险管控为重点,恪守诚信、独立、客观、公正原则,严格遵循注册会计师执业准则及相关制度要求,切实完善和有效实施质量控制相关政策与程序,将上市公司年报审计工作提升到新的水平. 相似文献
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自从通过独立审计的方式对经济状况进行监督的机制被应用以来,经常会出现审计工作失败的情况,通常情况下导致审计工作没有达到应有效果的主要原因就是注册会计师在很大程度上缺乏审计独立性.注册会计师进行审计工作的真实程度以及可靠程度可以直接从审计独立性方面反映出来,并且独立性也是注册会计师在执业过程中对自身职业素质最为根本的一个要求,也是注册会计师进行审计工作的重中之重.从我国目前实际情况来看,审计行业整体想要得到进一步的提高和发展,就需要从根本上通过科学有效的方法进一步提升审计工作的独立性.本文首先对我国注册会计师审计独立性造成影响的各种因素进行分析,再从实际出发提出了相应的对策,希望可以通过这种方式为提升我国注册会计师审计独立性做出一些贡献. 相似文献
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IPO由先前的核准制即将实现注册制,资本市场的快速发展,IPO审计也需要在成本与效益之间寻找了平衡点,降低注册会计师审计的执业风险,提高审计效率,并且在合适的时间里保证质量的完成审计工作,可以合理保证财务报表的真实性、可靠性. 相似文献
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<正>随着市场经济的发展,会计师事务所审计业务范围和服务对象不断扩大,注册会计师审计在提高会计信息质量、维护市场经济秩序和社会公众利益等方面发挥着重要作用。然而由于审计风险高、责任重、执业环境差、工作强度高和物质保障欠缺等各方面的原因,审计行业人才流失现象比较严重,注册会计师缺失成为会计师事务所及行业发展的"瓶颈"。审计实务中出现助理人员替代注册会计师执业的不正常现象,降低了审计质量和影响了审计作用的发挥。为了保证审计质量,我们应该明确助理人员从事审计工作的职能和责任,并以此规范助理人员的行为。 相似文献
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近年来,随着世界经济的发展,企业之间的竞争加剧,经营管理的不确定性增加,从而导致企业面,临巨大的经营风险.经济环境的发展使得注册会计师在审计中面临更高的要求,为规避审计风险,同时提高工作效率,注册会计师开始采用分析性审计程序,从而令审计工作既有效率,又有效果.本文将对分析性审计程序在审计实务中的运用展开探讨. 相似文献
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近年来,随着世界经济的发展,企业之间的竞争加剧,经营管理的不确定性增加,从而导致企业面;临巨大的经营风险。经济环境的发展使得注册会计师在审计中面临更高的要求,为规避审计风险,同时提高工作效率,注册会计师开始采用分析性审计程序,从而令审计工作既有效率,又有效果。本文将对分析性审计程序在审计实务中的运用展开探讨。 相似文献
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2014年10月召开的两岸四地会计师行业交流研讨会正式发布了《注册会计师职业判断指南》(以下简称"指南"),这是一件对注册会计师行业具有重要意义的大事。我想从以下几个方面谈谈指南对执业注册会计师的重要意义。一、职业判断是审计质量的基石中国注册会计师执业准则在2006年实现了与国际审计准则的全面趋同,标志着我国注册会计师审计业务进入风险导向审计的历史新阶段。风险导向审 相似文献
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随着审计环境和审计目标的变化,审计模式发展到现代风险导向审计,注册会计师的职业判断受到前所未有的重视。我国最新发布的2010年审计准则中多次明确要求注册会计师在审计过程中运用职业判断,职业判断贯穿整个审计过程,研究注册会计师职业判断有着非常重要的现实意义。注册会计师应更加重视风险导向审计模式对职业判断的影响,关注职业判断在审计过程中的应用,从注册会计师自身和审计工作环境两个方面提高职业判断水平。 相似文献
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会计师事务所学习实践活动进入整改落实阶段,也正是事务所开展上市公司2009年度财务报表审计工作的高峰期.为巩固学习实践活动成果,规范注册会计师执业行为,提高审计质量,维护资本市场稳定,保护公众利益,2009年12月4日中注协制定发布<关于做好上市公司2009年度财务报表审计工作的通知>,要求会计师事务所和注册会计师规范执业行为,严控审计风险. 相似文献
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"组织环境与错弊风险"的必然联系催生了"风险导向审计",我国会计师事务所自2007年1月全面进入"风险导向审计"。作为自主经营、自负盈亏的市场主体,会计师事务所认为"风险导向审计"的质量要求高了、审计程序增加了、审计底稿复杂了,由此导致的审计成本大幅度压缩了利润空间,从而对"风险导向审计"产生观念上的抵制。本文针对风险导向审计下的成本误区进行分析,提出风险导向下的审计成本是必要质量下的审计成本,强调在一定审计风险成本的前提下寻求降低审计工作成本的新途径,包括审计工作各阶段成本的构成、审计程序的选择、审计底稿的运用等方面,为会计师事务所有效实施"风险导向审计"提供参考。 相似文献