完善我国受控外国公司税制

《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)引进了受控外国公司税制,但只是框架性规定,需要借鉴国际经验,明确受控外国公司的认定标准、适用的地域范围和所得范围、所得的计算和归并方法、相关的重复征税以及豁免适用等,本文提出了在完善我国受控外国公司税制时的一些具体建议,以保证其在实践中的可操作性。     

进一步完善我国受控外国企业税制

我国受控外国企业税制的设计参考了欧美发达国家受控外国企业税制的内容,与国际通行的做法基本一致。然而,我国受控外国企业税制的规定还较为原则,虽然国家税务总局已经出台有关文件予以补充和细化,但在受控外国企业税制的适用地域和适用的纳税人、受控外国企业税制与税收协定的关系、受控外国公司归宿所得的计算等方面,仍然需要进一步完善。     

受控外国公司立法比较研究

很多国家针对利用受控外国公司规避股东所在国税收的情况,对受控外国公司进行了立法,以防止本国居民股东逃避税收。具体办法:只要受控外国公司当期发生了利润,不管这一利润是否分配给股东,股东所在国都可以对本国股东的应得利润进行征税。随着我国对外投资的增加,我国也有必要制定这方面的法律,防止我国居民控制的外国公司利用避税港逃避我国税收。     

完善我国一人公司制度的法律思考

我国在新修订的《公司法》中对一人公司以专章形式进行规定,对我国理论和实践的意义非常重大。然而我国一人公司的法律规制还存在缺陷,需要进一步完善。文章从一人公司的基本问题出发,在借鉴外国立法的基础上,对我国一人公司的法律规制问题进行剖析,以期待对我国进一步完善一人公司法律制度有所裨益。     

我国受控外国企业税收管理研究与完善

随着经济全球化的发展,跨国投资已成为普遍现象。由于各国间的税负存在差异,受控外国企业越来越成为投资人延迟或逃避本国税收的一种工具。本文在介绍我国现行受控外国企业税制的基础上,分析了受控外国企业的税收风险,并对完善我国受控外国企业税制、加强税收征管提出了建议。     

我国CFC税制中存在的不足及完善

我国2008年企业所得税制改革中第一次引入针对受控外国公司(以下简称CFC)的反避税规定。我国CFC税制的设计参考了欧美发达国家CFC税制的内容,与国际通行的做法基本一致。然而,我国CFC税制的规定还较为原则,虽然国家税务总局已经出台有关文件予以补充和细化,但是在适用地域、适用的纳税人、与税收协定的关系等问题上,仍然需要进一步完善。     

非居民企业间接转让股权征税规则的探讨——基于高盛境外间接转让股权案的思考

我国对非居民企业间接转让股权征税的规则尚处于初建阶段.对于非居民企业间接转让居民企业股权行为课征所得税的关键在于对中间控股公司的调查和界定.通过对高盛集团间接转让股权案例的分析,我们认为可以借鉴国际上的反滥用税收协定、反受控外国公司、反双性实体等反避税法规,对交易的真实主体、中间控股公司的所在地税率以及地点等制定更精确与详细的法律规则,以完善我国对非居民企业间接转让股权课税的法律制度与管理制度,大力推进依法治税.借鉴国际反避税法规,探讨完善我国相关征税法规的途径.     

外国企业来我国上市的必要性及其法律准备

中外股市都存在着三大定理,即"会有越来越多的公司上市"、"会有越来越多的资金入市"和"牛市总比熊市长"。这给我们的启迪是:要使越来越多的公司上市以扩大供给,要使越来越多的资金入市以扩大需求。为使越来越多的公司上市以扩大供给,为了建立中国的国际金融中心,就应该允许外国企业来我国上市。未来牛市格局为外国企业来我国上市提供了经济上的可行性,为此,我国要做好一系列的法律准备,包括制定专门的规范性文件,规定外国企业境内首次公开发行并上市的各种条件和程序;对外国企业在我国境内发行证券实行注册制;完善保护投资者的法律制度等。     

从日本一判例看CFC立法与税收协定的兼容性

为了打击国内居民企业通过在避税地设立的受控外国公司(Controlled Foreign Corpora-tion,CFC)进行避税的行为,很多国家都借鉴美国立法制定了本国的受控外国公司立法(以下简称CFC立法)。但是,在实际操作过程中,税务机关援引CFC立法的相关规定对本国居民纳税人予以征税时,却常常被纳税人抗辩,认为该征税违反了双边税     

受控外国企业的所得税管理

随着我国的经济发展,特别是对外投资的增长,对我国居民股东所控制的外国公司越来越成为投资人逃避国家税收的一种工具。由于目前绝大多数国家都允许纳税人延迟纳税,即只有当外国公司当年有盈余或者累积利润并且将其分配给股东时,股东才需就这一部分已实现的所得向居住国纳税;如果外国公司不进行分配而是将利润予以累积,那么对于这部分已实现但尚未支付的利润,股东居住国无权征税。本来,外国