浅议中国注册会计师及会计师事务所的法律责任

浅议中国注册会计师及会计师事务所的法律责任中南财经大学大信会计师事务所蔡忠评全国人大八届四次会议通过的《中华人民共和国注册会计师法》，为中国注册会计师的健康发展提供了法律依据。标志着中国注册会计师行业正逐步走上法制化的轨道。对注册会计师行业实行法制化...     

关于注册会计师法律责任的几点思考

目前,修订《注册会计师法》以进一步适应行业发展需要、维护社会公众利益已经成为行业内外的共识。而审计实务界、审计理论界和法律界围绕《注册会计师法》修订讨论的焦点和热点之一,就是注册会计师和会计师事务所的法律责任问题。笔者拟就修订《注册会计师法》中与注册会计师、会计师事务所法律责任有关的几个问题提出自己的看法,供有关方面在修改《注册会计师法》时参考。 注册会计师和会计师事务所 行政责任问题1.对注册会计师、会计师事务所行政责任的追究期限。现行《注册会计师法》没有专门规定对注册会计师、会计师…     

中国注册会计师2005年1-12期总目录

专题专稿2004年会计师事务所执业质量检查工作总结陈毓圭1-4中注协召开2004年会计师事务所执业质量检查工作总结会思源1-112004年度注册会计师全国统一考试圆满结束恒毅1-12中国注册会计师协会2004年工作回顾与2005年工作思路2-3加快修订注册会计师法促进行业健康稳定发展全国人大代表赵咏秋4-4进一步治理和优化经济类中介执业环境全国政协委员刘公勤4-7在改革中前进的中国资本市场和中国会计师行业——刘仲藜会长4月6日在英格兰及威尔士特许会计师协会布鲁塞尔会议上的演讲5-3认清形势明确任务团结求实开拓创新——财政部部长助理王军在纪…     

关于修改《注册会计师法》的几点意见

随着我国社会主义市场经济体制的建立和不断完善,我国注册会计师行业也得到了迅速发展,出现了很多新情况、新问题,现行《注册会计师法》的很多内容已明显不适应注册会计师事业发展的客观需要,为此,我省财政厅专门成立了课题组,经过广泛调研,现对《注册会计师法》提出以下修改意见。 建立合理规范的注册会计师行业监管体系近年来,会计师事务所审计失败事件、验资纠纷事件时有发生,使得注册会计师行业受到社会的广泛关注和重视。由于《注册会计师法》对注册会计师行业的监管体制没有相应的规定,各相关职能部门的管理职责划分不清,没有问题的…     

修改《注册会计师法》专家研讨会在武汉召开

5月8日,受财政部委托,修改《注册会计师法》专家研讨会在武汉召开。会议议题是讨论《关于修改〈注册会计师法〉若干建议》草案,贯彻落实财政部关于修改《注册会计师法》的有关指示精神。财政部驻湖北专员办、中南财经政法大学、湖北省中央企业会计学会、武汉众环会计师事务所的法学专家和会计学专家代表参加了本次研讨。会议认为,学术研究与实践探索是有区别的。会议最终要形成一个对《注册会计师法》修改的建议文稿。这个文稿既要有学术前瞻性,又要有实践阶段性;既要与国     

注册会计师行业监管工作的回顾与体会

根据我国现行《注册会计师法》关于注册会计师协会应当对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查的规定,中注协早在1996年就制定了《会计师(审计)事务所业务检查制度(试行)》,并于2004年,根据行业自律管理的需要,进一步将该制度修改为《会计师事务所执业质量检查制度(试行)》)。1997年,中注协首次组织开展全国注册会计师行业清理整顿工作,对会计师事务所办所条件、执     

关于印发《关于本市注册会计师行业规范管理的若干意见》的通知

为了加强对本市注册会计师行业的管理，增强会计师事务所和注册会计师的执业风险意识，规范执业行为，提高执业质量，确保注册会计师依法独立、客观、公正地执行业务，全面提升注册会计师行业的社会公信力，进一步发挥注册会计师的社会监督作用，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》和市政府《关于本市经济鉴证类社会中介机构规范管理的若干意见》等法律、法规和文件的规定，提出了《关于本市注册会计师行业规范管理的若干意见》，现印发给你们，请组织本市注册会计师行业的从业人员认真学习和贯彻。附件：《关于…     

改进注册会计师行业行政处罚的思考

近几年,国际国内出现了一系列财务欺诈事件,使得注册会计师行业面临着前所未有的信任危机和压力,社会各界纷纷对我国注册会计师行业监管提出了质疑。在这种情况下,现有的《注册会计师法》亟需在深入调研的基础上加以修订,以适应市场经济不断发展变化的需要。为此,财政部于2001年10月拟订了《注册会计师法(修订草案)》(征求意见稿)。当前,注册会计师行业管理体制、组织形式以及注册会计师和事务所承担的法律责任,成为《注册会计法》修订的三太热点。笔者根据近几年来的工作实践,就注册会计师行业行政处罚的法律责任进行分析,提出修订注册会计师行业行政处罚法律责任有关条款的建议。     

探寻注册会计师行业行政监管新机制——《注册会计师行业行政监管机制研究》课题研讨暨评审会综述

2002年财政部收回对注册会计师行业监管职能后，注册会计师行业行政监管秩序开始逐步规范。为深入研究探讨这一职能调整后的政府监管理念、监管机制以及监管法理等问题，2004年12月7-8日，财政部监督检查局组织法律、财政、会计界的专家对《注册会计师行业行政监管机制研究》课题进行了研讨和评审。本次课题由部监督检查局统一部署、湖北专员办组织实施、中南财经政法大学法学院承办。部监督检查局原副局长朱彦、湖北专员办专员胡柏枝、部财政科研所副所长刘尚希等领导和专家参与评审。课题从注册会计师行业监管体制入手，本着尊重历史、分析现状、考虑未来的原则，分析了我国注册会计师行业监管中存在的问题及其原因．从政府部门的监管理念、监管模式、监管环境、监管对象、监管内容、监管方式以及监管效能等方面进行了深入探讨，并提出了对《注册会计师法》的具体修改建议。与会代表一致认为《注册会计师行业行政监管机制研究》课题的研究填补了国内该研究领域的空白，对指导我国注册会计师行业行政监管有一定的积极意义。为此，本刊撷取课题主旨内容及与会代表经典言论，策划了《探寻注册会计师行业行政监管新机制》专题，以飨读者。     

小议《中华人民共和国注册会计师法》及其修改意见

《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）是1993年出台、1994年4月开始启动的，现己实施将近十年。《注册会计师法》作为制定注册会计师考试和注册办法、规范注册会计师和注册会计师事务所的业务范围和规则、限定注册会计师协会职责的针对注册会计师行业的专门性法律，在注册会计师执业和会计师事务所开展业务、注协履行相关职责的过程中起着重要的指导作用。现行《注册会计师法》由七章共46条组成，主要包括总则、考试和注册。业务范围和规则、会计师事务所、注册会计师协会、法律责任和附则等。     

从民事责任角度看会计师事务所组织形式

我国注册会计师行业存在一个特殊现象:在《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》等有关法律以及社会公众的认知上,注册会计师执行业务产生的民事责任不是个人责任,而只是会计师事务所的责任,换句话说,似乎注册会计师不需对其执业行为承担民事责任。这一点与国际惯例中注册会计师执业的民事责任都是个人的责任有所不同。本文认为,有关法律法规应明确规定注册会计师执业的民事责任是个人责任,这才真正有利于我国注册会计师行业的规范与发展。     

新《公司法》对我国注册会计师行业的影响

新《公司法》在公司法人治理结构、中小股东权益的保护、公司资本制度等方面作了重大修改,其中很多内容对我国的注册会计师行业会产生深远的影响。本文通过对新《公司法》有关调整内容的理解、总结,分析了由于理念和制度变更对注册会计师行业的影响,并进一步预测注册会计师行业可能会发生的变化。     

地方协会工作

★河北去年12月11-12日,河北省注册会计师协会第五次会员代表大会在石家庄市隆重召开。财政部冯淑萍部长助理为大会发去了贺信,中注协会长崔建民、省政协主席赵金铎、省政府常务副省长郭庚茂、省人大副主任王加林和省财政厅党组书记、厅长齐守印为大会书写了题词或发来了贺信。会议选举产生了新一届协会理事会,修改了《河北省注册会计师协会章程》,讨论通过了《关于进一步加强注册会计师行业诚信建设的意见》、《关于进一步加强我省注册会计师行业自律管理的意见》、《关于进一步加强注册会计师行业内部管理的指导意见》,成立了惩戒与维权委…     

对行业自律管理体制的思考

笔者从事注册会计师职业已经十多年了,在行业管理体制方面先后经历了审计机关对社会审计机构的管理指导、注册会计师协会代表财政部门对行业的管理,以及目前正在积极探索的行业自律管理三种管理模式。值此《注册会计师法》即将修改之际,笔者从一名执业人员的角度谈谈对行业自律管理体制及其具体内容的一点认识和建议。 注册会计师行业 适宜采用的管理模式笔者认为,从政府对某一个行业管理工作的介入程度来看,可以分为三种类型:一是政府主导型的管理模式,二是行业自主管理型的模式,三是行业自律与政府适度干预相结合的管理模式。政府…     

关于注册会计师承担法律责任的几个问题

关于注册会计师承担法律责任的几个问题湖北洪湖市财政局熊仪先注册会计师执行业务，如果违反了《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）的规定，就要受到法律的处罚，亦即承担法律责任。本文就此有关问题，略陈管见，供抛砖引玉。为什么要追究注册会...     

《刑法修正案(七)》中注册会计师应关注的条文研析

2009年2月28日,第十一届全国人民代表大会常务委员会第七次会议审议通过的《中华人民共和国刑法修正案(七)》(以下简称《刑法修正案(七)》)。作为我国刑事法领域的一项重要立法,它对我国刑法的十余个条文进行了修改、补充,增设新罪名9个、修改罪名3个、保留原有罪名5个,内容涉及破坏社会主义市场经济秩序犯罪、侵犯公民权利犯罪、贪污贿赂犯罪等。其中的很多条文与注册会计师行业有关,是注册会计师在经营管理会计师事务所、执行审计鉴证业务、提供咨询服务时需要密切关注的。本文拟对这些条文进行研析,以期为广大注册会计师提供法律参考。     

设置服务机构疏通信息渠道推动参政议政——河南省注册会计师行业党委成立行业人大代表政协委员联络办公室

为推动行业代表人士联系服务工作进一步规范化、程序化,河南省注册会计师行业党委参照中国注册会计师协会《关于印发<中国注册会计师协会联系服务注册会计师行业代表人士工作规程>的通知》精神,于2013年1月11日正式成立了"河南省注册会计师行业人大代表政协委员联络办公室".     

美国《私人证券诉讼改革法案》及其对我国的启示

1995年12月22日,美国国会通过了《私人证券诉讼改革法案》(以下简称《改革法案》)。该法案出台的背景是,注册会计师面临着不断膨胀的法律诉讼,以及他们不得不被动地面对着一种并非完全基于其应承担的责任而是与其富有程度相关的“深口袋”逻辑。该法案规定了比例责任、损失赔偿上限的确定方法并要求注册会计师发现并披露舞弊行为等内容。本文通过介绍该法案的有关内容,以期对完善我国证券市场民事责任机制,并对当前修改《注册会计师法》的工作有所借鉴意义。 《改革法案》的主要内容《改革法案》修改了1933年《证券法》和1934年…     

注册会计师行业参与国家有关立法研究与建言情况的专题介绍

2004年,国家启动了《公司法》、《合伙企业法》、《证券法》等重要法律修订和一批新的法律制定工作。上述法律均涉及我国注册会计师法定审计制度建立和完善,涉及注册会计师的执业范围、权利、义务、责任的法律规则的设定。2004年以来,中注协抓住国家重要法律修改的契机,在财政部条法司的支持下,启动了行业和会员参与国家立法的机制,圆满完成了国务院法制办、全国人大财经委委托开展的《公司法》、《证券法》、《合伙企业法》三部法律的意见建议书,还完成了财政部条法司就《破产法》、《反垄断法》、《反洗钱法》、《审计法》以及我国应对《反腐败国际公约》立法等方面立法研究意见,得到了国家立法机关的高度重视和认可。本刊特编发近年来注册会计师行业参与国家有关立法研究与建言的情况的专题介绍,以便大家了解和研究。     

修改《注册会计师法》完善行业协会会员制度

行业协会会员制度是注册会计师行业管理的基础。现行《注册会计师法》主要从考试、注册和业务范围等方面对会员制度作出了规定,从我国目前注册会计师行业发展的实践来看,有必要加以修改和完善。笔者认为,应主要从会员制度的法定化、入会条件、会员称号的使用这三个方面着手。 关于会员制度的法定化现行《注册会计师法》没有对会员制度设专章加以规定,而是散见于考试、注册、业务范围、规则、注册会计师协会等部分,且规定不够系统、详尽、完善,有些重大方面有遗漏。主要表现为:1.缺乏关于非执业会员的规定。关于非执业会员,《…