中国税制结构改革的历程与发展

引言税收结构不仅决定着具体的税负,更是体现着社会利益的分配格局,税制结构模式是指由主体税特征所决定的税制结构类型。税制结构以直接税为主体（以所得税为主体）,还是以间接税为主体（以商品和劳务税为主体,包括流转税）,抑或是两者并重的双主体税制结构模式^[1],直接影响一个国家的经济发展效率与公平问题。一般认为,所得税难以转嫁,更能体现公平,流转税容易转嫁,有利于提高经济效率,但通常具有累退     

不同类型税制结构的比较及我国税制结构的选择

我国经济正处于转轨时期,税制结构的选择非常重要。建立一种科学的符合国情的税制结构,必须考虑我国的实际情况。我国税制结构选择的近期目标是选择流转税为主体的税制结构;远期目标是构建流转税和所得税并重的“双主体”税制结构。     

证券市场税收制度的国际比较及其对我国的启示

证券市场税收制度的优化既要立足于市场经济和证券市场的发展，又要有利于形成公平的纳税环境。一套完整、科学可行的证券市场税收制度应随着经济形势的发展而处于不断的调整和改革之中。我国的证券税制结构应实现以现行的流转税为主体税种向以所得税为主体税种的税收体系转化。     

试论税制改革中的几个问题

“七五”期间的税制模式应是流转税和所得税并重的复合税制,这是多数同志所赞同的。本文以此认识为前提,拟就如何进一步完善税制谈点粗浅的看法。一、产品税不应是流转税之主体以产品税为代表的商品流转税,其税额占工商税收总额的50％以上,是我国当前最主要的税种。在目前条件下,它既能集中一定数量的财政资金,又能影响企业产品利润而对经济发     

对“双主体”税制模式的异议

一、“双主体”的提法不科学近年来,许多同志认为“双主体”的税制模式是比较符合我国国情的。所谓“双主体”的税制模式,是指以流转税和所得税为主体,其他税种为辅助的复税制结构。提出“双主体”税制模式的本意是强调这两类税种在我国税制体系中的重要性,不论是作为国家财政的重要支柱方面,还是作为国家间接调控国民经济运行的手段方面,其地位均     

流转税制改革与思考

(一)流转税制改革的回顾目前,在我国已初步建立了以流转税、所得税为主体,其它税种相配合的多种税、多环节、多层次的复合税制。基本上适应了以社会主义公有制经济为主体的多种经济成份、多种流通渠道、多种经营方式发展经济的需要。税制改革的结果:一是改革出了一个多税种、多环节、多层次复合税制;二是税制改革使财政收入结构发生了重大变化,税收占财政收入比重已上升到90％以上;三是税制改革保证了财政收入稳定增长。     

中国税制改革要着眼激励新创价值

中国现行税制，从大的调整上来说，应该降低流转税的宏观税负。降低流转税的宏观税负，不会使税收收入减少，只会增加税收收入。流转税的宏观税负下降，意味着税收的收入结构会发生重大变化，也意味着税制结构要作重大调整。自1953年以来，我国的税制历经改革，但流转税税负总水平不变一直是改革的基本原则。这就     

我国个人所得税负担能力的宏观分析

我国现行税制结构是流转税畸重,所得税,尤其是个人所得税畸轻,因而财政体制的自动调节器作用以及税收缓解社会收入分配不均的功能都很弱,在总需求不足时还影响国家的财政收入.     

应对金融危机的税收政策评价与思考

为了减少金融危机的冲击,各国纷纷采取税收政策来刺激经济。从实施情况看,各国主要是以凯恩斯理论为指导进行税收政策的调整。尽管程度不一,侧重点也有所差别,但主要是在所得税上做文章,再辅之以流转税的微调。由于我国经济基础和发达国家不同,不能简单地将凯恩斯的短期分析方法拿来应对长期性问题,需要平衡以应急为目标的基础设施投资刺激与促进消费增长为目标的结构调整。因此,我国税收政策的能量应该释放到有利于改革和结构转换的方向上来,具体可从降低税收增速、调整税制结构、进行分税制税收管理体制改革、加强非税收入管理等方面着手。     

谈谈增值税的特点及其计算

我国自1994年1月1日起开始实行新的工商税制,是以增值税为中心的流转税和以企业所得税为中心的所得税并重的复合税制结构模式。增值税改革是我国这次工商税制改革的核心内容之一,它通过对生产环节和批发零售商业全面实行增值税,成为流转税的主要税种。     

The Windfall Tax

This paper analyses the windfall tax on the privatised utilities, introduced in the 1997 Budget. It describes the main arguments put forward for the tax and sets out the details of its scope, scale and method of implementation. The tax is examined against the guidelines of economic efficiency, fairness and administrative feasibility. A one-off tax based on past profits should be efficient, provided that the statement that it is one-off is credible. However, as a tax levied on companies, it does not directly tax the windfall gains that were made in the past by shareholders in the companies concerned. JEL classification: H25, L51, L98.     

基于征税人视角论我国税收流失的治理

征税人违规导致税收收入的减少是一种严重的税收流失现象,违规收益、对征税人违规行为的查获概率、对违规行为的处罚程度、征税人的薪金是税收流失是否发生的影响因素.征税人执法犯法的收益与成本之比的关键因素是违法行为被发现的概率,为此本文提出治理对策:依法征税是基于征税人视角治理税收流失的根本;强化征管,提高查获概率和惩罚力度;提高素质,增强执法水平.     

论税收制度与税收征管的协调

税收制度是国家为实现其职能和经济社会目标的重要工具,税制优化是税制建设的一个永恒的主题.理论上的最优税制即使可以被制定出来,但如果不能适应税收征管能力,或花费的税收征管成本太高,这样的税制就不会有太大的实用价值.明确税收制度与税收征管的关系,对于科学研究制定税制改革和优化方案尤为重要.对于税制优化问题来说,税收成本是个十分重要的基础性概念.税制本身包含的区别对待特征越少,税收征管中的漏洞和随意性就越小,可操作性就越强,税收成本就越低.税收征管的目标应当是法治和效率.     

红利税与印花税的连通机制研究

红利税率的多元化是引致投资者对股票估价差异性的原因之一,并且催生了现金股利除息前后的套利机会和增量交易。当现金股利水平超过某一临界值时,具有税负优势的投资者将在除息前买入股票,然后在股票除息后卖掉,以进行套利。这种交易将使得红利税发生额减少,印花税发生额增加,形成红利税与印花税之间的联通机制。     

建设和谐社会的税收政策取向:基于税收公平与效率的分析

本文首先简要阐述了我国社会出现不和谐因素的原因,接着从税收的公平与效率原则着手,结合我国经济与社会发展的新形势,分析了现行税制在公平与效率方面存在的主要问题,进而提出了建设和谐社会的税收政策取向,即改革和完善促进社会公平的税收政策,实现人与人的和谐;实施可持续发展的税收政策,促进人与自然的和谐;实施产业鼓励政策为主,地区鼓励政策为辅的税收优惠政策。     

税收管理的职能

在中国税收管理的理论和实践中,对于税收管理的职能有两种错误认识.一种认识是在理论上仿造管理学对管理职能的表述将税收管理的职能定义为税收的计划、组织、领导、控制,从而把税收管理职能与实现税收管理职能的手段混淆起来.一种认识是在实践中将税务部门的中心工作理解为组织收入,从而把税收管理过程与过程的结果混淆起来.     

Tax Amnesties and Income Tax Compliance: The Case of Spain

The aim of this paper is to evaluate the long‐term impact on Spanish individual income tax (IRPF) compliance of the amnesty measures granted in 1991 within the framework of the 1988–91 income tax reform programme. To that end, we combine time‐series techniques with outlier detection methods and the Bai and Perron (1998) test for the endogenous estimation of structural breaks. On the basis of the analysis of the monthly IRPF tax collection series from 1979 to 1998, we find that the amnesty had no effect on tax collection in either the short or the long term. By contrast, we find evidence of the permanent positive impact caused by the legislative and administrative measures linked to the IRPF reform process begun in 1988.     

减税路线图

2011年,俨然成为结构性减税最给力的一年。个税起征点的提高、增值税扩围试点以及提高增值税营业税起征点、延长税收优惠等等,减税措施呈现密集出台之势。