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企业以前年度发生的资产损失。未能在当年申报扣除的。可否在以后年度申报扣除？答：根据《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法）的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第五条、第六条规定,企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后,方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。     

关联企业借款利息税前扣除问题

请问向关联方企业借款的利息能否税前扣除,具体的规定是什么？在线专家：根据《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定：为规范企业利息支出税前扣除,加强企业所得税管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号,以下简称实施条例）第一百一十九条的规定,现将企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除的政策问题通知如下：一、在计算应纳税所得额时,企业实际支付给关联方的利息支出,不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。     

企业资产损失 办理申报后方能扣除

根据《国家税务总局关于发布（企业资产损失所得税税前扣除管理办法）的公告》（2011年第25号,以下简称25号公告）的规定,资产损失税前扣除政策管理方式发生了重大改变。企业发生的资产损失不再实行审批制,应按规定的程序和要求填写《企业资产损失清单申报表》或《企业资产损失专项申报表》,连同应提交的资产损失证据材料向主管税务机关申报扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。     

2010年上半年企业所得税政策盘点

税前扣除政策 1．《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]772号）规定，企业以前年度未能扣除的资产损失按以下方法处理：企业以前年度（包括2008年度新企业所得税法实施以前年度）发生．按当日寸企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失．     

国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《国家税务总局关于印发（企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）第十七条的规定，考虑到电信企业生产经营的实际情况，现将电信企业应收账款认定坏账损失税前扣除问题通知如下：     

国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 现将企业以前年度未能扣除的资产损失企业所得税处理问题通知如下：一、根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）第三条规定的精神，企业以前年度（包括2008年度新企业所得税法实施以前年度）发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后年度扣除；     

金融企业资产损失税前扣除政策的近期调整研究

新《企业所得税法》及其实施条例在2008年1月1日开始施行后，为进一步明确企业资产损失核销和税前扣除有关政策，财政部、国家税务总局在2009年上半年先后下发了《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）、《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]64号）和《国家税务总局关于印发（企业资产损失税前扣除管理办法）的通知》（国税发[2009]88号）等一系列财产损失税前扣除的财税政策。     

国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知

根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）第十七条的规定，考虑到电信企业生产经营的实际情况，现将电信企业应收账款认定坏账损失税前扣除问题通知如下：     

企业财产损失如何在税前扣除

企业在生产经营过程中难免会发生各种各样的财产损失，如固定资产、流动资产的盘亏毁损、报废净损失、坏账损失、借款损失、投资损失等。但企业发生的财产损失如何在税前扣除，一直是企业很关心的问题。根据现行税法规定，不同种类的财产损失，税前扣除的办法并不相同。笔者现就不同种类财产损失税前扣除办法进行具体分析说明如下：     

企业资产重组的税收筹划思路

企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。也就是说，一般情况下，企业的资产重组都属于一般情况下的应税重组，只有符合一定条件的重组才是可以享受免税待遇的特殊重组。2009年，财政部和国家税务总局陆续出台了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）、《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）、《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）以及《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）等资产重组配套文件。     

金融企业呆账损失税收与会计政策差异

4月16日，财政部和国家税务总局联合下发了《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）．对企业资产损失进行了明确，此后又下发了《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]64号），对贷款损失准备金的税前扣除进行了规范。     

资产损失税前扣除新规给税企减负松绑

根据《企业所得税法》及其实施条例、《税收征收管理法》及其实施细则，以及前不久财政部、国家税务总局下发的《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）等税收法律、法规和政策规定，国家税务总局近日发布了新的《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号），以此来代替《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令2005年第13号），规范了企业资产损共税前扫除执行中的著干问题，     

国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告

根据《国家税务总局关于发布（企业资产损失所得税税前扣除管理办法）的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）有关规定,现对商业零售企业存货损失税前扣除问题公告如下。     

国家税务总局出台《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》

为进一步做好企业资产损失所得税税前扣除管理工作，近日，国家税务总局发布了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）。     

向关联方借款利息支出税前扣除政策解析

关于企业向关联方借款利息支出的税前扣除,《企业所得税法》第四十六条做出了基本规定:企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。什么是债权性投资和权益性投资?关联债资比例怎样计算,标准比例是多少?向关联方借款不得扣除的利息支出如何计算,如何进行税务处理?笔者结合《企业所得税法实施条例》第一百一十九条、《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)和《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法(试行)〉的通知》(国税发[2009]2号)的规定予以解析。一、债权性投资和权益性投资的界定(一)债权性投资《企业所得税法实施条例》第一百一十九条第一款解释,《企业所得税法》第四十六条所称债权性投资,是指企业直接或者间接从关联方获得的,需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予     

国家税务总局：关于境内区外货物进入海关特殊监管区域有关问题的通知

为规范企业利息支出税前扣除,加强企业所得税管理,根据Ⅸ中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号,以下简称实施条例）第一百一十九条的规定,现将企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除的政策问题通知如下：     

税前利润弥补亏损会计处理的探讨

按照我国所得税法规定，企业发生的年度纳税亏损可以用下一纳税年度的税前利润（应纳税所得）弥补，下一纳税年度税前利润不足弥补的，可以在亏损年度后的连续五年内用税前利润弥补（我们把这种做法称为“经营亏损抵后”）。不难看出，上述规定的结果是年度经营亏损会相应地抵减以后年度的应交所得税，即经营亏损抵后为未来年度节省了税（经营亏损抵后的所得税利益）。但由于亏损年度一般不能预测未来五年可弥补期限内能否产生足够的税前利润来弥补年度亏损，因此经营亏损抵后的税利益能否实现也就具有高度的不确定性。根据国际会计惯例，按照谨慎性原则，当经营亏损抵后时，原则上应等到实际抵减应纳所得税时才能确认税利益。我国现行的会计实务中就是采用这种方法。然而，问题在于，可扣除暂时性差异与经营亏损抵后两者所产生的递延所得税资产是否采用不同的确认标准。由于两者在以后年度的所得税申报上均可列支为可扣除金额，因而两者对采用相同的确认标准，就是说，在亏损发生年度即可确认所得税利益。     

企业向自然人借款的利息支出税前扣除问题解析

2009年,税务总局下发国税函[2009]777号《关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题》的通知,对企业向自然人借款的利息支出税前扣除做了较为详细的规定。根据企业所得税法第八条,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。但实施条例第三十八条只规定,企业在生产经营活动中发生的非金融企业向金融企业     

政策

国家税务总局关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2013年第67号） 公告如下：企业实际发生的维简费支出,属于收益性支出的,可作为当期费用税前扣除;属于资本性支出的,应计入有关资产成本,并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费,不得在当期税前扣除。公告自2013年1月1日起施行。煤矿企业不执行本公告,继续执行《国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2011年第26号）。     

财产损失如何进行税前损除

企业在生产经营过程中，常会发生财产损失，如由于责任事故或自然灾害造成存货、厂房、设备等资产毁损损失；清查盘存时发现资产盘亏、短缺、毁损损失；存货残损、霉变发生损失；现金及物资被盗发生损失；债务人破产或死亡、以破产财产或遗产清偿后，仍不能收回应收账款等等。符合规定的财产损失可以在税前扣除，正确运用税收法律法规，可以减轻企业税负，而如果企业操作不当，往往会导致企业税负增加。那么，企业应如何进行财产损失的税前扣除呢？