银行业从“营改增”政策的实施中获益了吗？ —基于上市商业银行税收负担面板数据的实证分析

全面“营改增”政策已施行了三年有余,那么银行业从“营改增”政策的实施中获 益了吗？本文利用2010-2019年1季度我国16家上市商业银行的季度面板数据和双重差分法, 检验了“营改增”政策实施对商业银行税负的影响,研究发现：“营改增”政策实施后商业银 行的所得税税负和综合税负均明显降低,而流转税税负有显著的提升;国有商业银行从“营改 增”政策的实施中受益相对较大,税负影响结果具有较强的稳健性;成本收入比较高的商业银 行其流转税和综合税负也会较高;中间业务收入占比较高的商业银行更有利于税收筹划,“营 改增”带来的减税效果也更为明显。     

“营改增”背景下银行业经营管理改革探析

全面实施"营改增"后,金融业、生活服务业、建筑业、房地产业这四大行业的减税效果表现相当明显。但银行业的实际税负水平不降反升,据海通证券测算,"营改增"后,2016年上半年银行业的实际税负上升约0.7个百分点。基于此,本文着重分析了"营改增"后银行业税负水平的变化及其对银行业经营管理的影响,并积极探寻银行业充分享受税改红利及其经营管理应采取的应对策略。     

营改增减轻了中国商业银行的税收负担吗?——基于16家上市商业银行数据的分析

本文基于中国16家商业银行25个季度的面板数据,利用变系数模型,对营改增实施前后中国商业银行税负的变化进行实证分析。结果表明,营改增之后的商业银行税负在去掉时间趋势后总体上仍呈现上升的态势,且对不同银行税负的影响差异很大,营改增对商业银行的减税效果并不理想。为确保商业银行总体税负不增加或有所下降,应在进一步降低金融业增值税税率、完善金融业增值税抵扣范围和办法的同时,协同推进企业所得税制改革,以实质性降低商业银行的总体税负。     

探析营改增背景下商业银行的财务管理

"营改增"就是营业税改增值税,它的根本目的并不只是为了能够减税,而是想防止社会各个行业出现反复征税的问题。但是即便如此定义,目前的"营改增"税制改革依然是一种减税措施,它可以为社会各行业的各种税负提供一个有利环境,积极促进了我国经济的健康、可持续发展。自2012年1月开始试点以来,"营改增"取得实效。今年5月1日起,营改增试点全面推开,范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业,所有企业新增不动产所含增值税也被纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增[1]。本文详细阐述了"营改增"的内容和重要影响,深入分析了目前商业银行财务管理存在的问题以及不足之处,同时提出了在营改增背景下商业银行加强财务管理的有效对策。     

“营改增”对银行业财务管理的挑战研究

营业税改增值税是写入我国"十三五"期间政府工作报告中的一项重要改革目标,是实现国家经济结构调整和促进经济平稳快速增长的一项重要改革举措。2012年"营改增"试点以来,在增值税范围不断扩大、结构性减税的呼声高涨背景下,银行业营业税改增值税是已是大势所趋,今年以来,国务院加大了"营改增"试点范围,预计在不久的将来,将实现"营改增"全覆盖。本文在分析"营改增"的背景和意义的基础上,提出了银行业全面实施"营改增"财务管理方面应做出的准备事项以及应对策略。     

对商业银行税负及“营改增”改革情况的调研

为了解银行业实施＂营改增＂的可行性,探索建立一套既可以降低银行税负又易于操作的征收模式,本文从分析商业银行税负情况入手,反映现行营业税存在的重复征收等问题,深入剖析了实施＂营改增＂过程中存在的难点以及对商业银行会计处理、内控建设带来的影响,从征收方式、税率设置、优惠政策等几个方面提出了政策建议,强调多部门并举,实现银行业营改增的平稳过渡。     

基于研发和技术服务业税负比较的营改增研究

营改增作为结构性减税的主要内容,在总体上达到减税的效果,但是,具体到不同的行业减税的效果会产生差异。本文对研发和技术服务业营改增后的税负水平进行调研,并对影响研发和技术服务业税负的主要因素进行分析,以验证营改增对研发和技术服务业税负的影响,并在此基础上提出研发和技术服务业应对营改增的策略及建议,供广大纳税人参考。     

营改增对我国银行业的影响分析

根据国家"十二五"规划目标,营改增涉及的行业范围将会继续扩大至银行业,旨在进一步完善增值税抵扣链条,在促进银行结构性减税的同时激发银行的市场竞争能力。营改增对银行业传统经营模式、财税处理方式以及议价能力都产生了巨大影响,在营改增政策正式落实之前,银行应完善准备工作,抓住营改增政策的先发效应。同时应结合增值税相关政策,做好合理的税收筹划,积极开拓海外市场,努力提升市场竞争力。     

“营改增”对地方法人银行业金融机构影响分析——以晋中市为例

根据财政部、国家税务总局联合下发的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)(以下简称36号文),自2016年5月1日起,我国银行业开始全面实施营业税改征增值税试点(以下简称"营改增")。由于包括城市商业银行、农村商业银行、农村信用社、村镇银行在内的地方法人银行业金融机构,在资产结构、客户结构、资产质量、税收优惠政策等方面的特殊性,导致"营改增"对其的影响也表现出与国有商业银行、股份制商业银行等大型商业银行不同的特征。本文以晋中市地方法人银行业金融机构为例,就实施"营改增"对其的影响进行了分析。     

财税体制变革与我国银行业“营改增”改革研究

"营改增"试点方案自2011年获批以来,试点行业范围不断扩大,开始涉足金融深水区。商业银行以其庞大的规模及复杂的业务构成是试点的重要方面,税改的落地实施成为方案制定者深思熟虑的关键点。本文以我国商业银行财务管理视角对我国银行业"营改增"进行了先行探路。     

论“营改增”对企业经济效益的影响及应对策略

随着营改增制度的不断推广落实,新型税制给企业带来了"减税"的机遇,也带来了更高的企业现代化管理的要求,为正确解读营改增的实施意义,了解营改增内涵与具体减税措施,迎接营改增带来的挑战,本文详细分析了营改增对企业经济效益的影响,并对新的挑战提出相应的应对策略,以期为企业顺应营改增发展提供参考意见。     

探讨银行业“营改增”政策趋势及对策

“营改增”就是将营业税改为增值税，这一改革是国家实行“结构性减税”的重要措施，也是税制改革的一个转折点。这一改革也被列入了“十二五”规划中，并预期在2011-2015期间真正完成“营改增”这一制度。本文结合笔者所知和工作经验，主要从银行业的纳税现状、对新税收政策的解读、银行业税收的发展趋势以及银行“营改增”后的操作技巧等四方面进行分析。     

营改增对地方财政收入及银行业的影响

自2016年5月1日起,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入营改增范围,营改增在全国范围全面实施.营改增后,社会总体减税效果明显,但作为地方主体税种的营业税彻底退出,地方税源大幅萎缩,加上中央与地方收入增值税划分过渡方案的实施,地方财政收入承受较大压力.同时,调研反映,营改增后,金融业特别是银行业相关税负上升.     

"营改增"增绩效应的异质性研究——来自长三角等地区A股上市公司的经验证据

本文在阐释"营改增"提升企业绩效存在规模、创新及产权异质性的基础上,基于我国"营改增"试点较早的长三角、珠三角及京津冀地区沪深A股上市公司进行了实证检验。研究结果表明:企业规模越大,"营改增"增绩效应越显著;企业创新能力越强,"营改增"增绩效应越显著;相比国有企业,非国有企业"营改增"增绩效应更显著。因此,在评判"营改增"增绩效应时,应充分考虑企业规模、创新能力及产权性质的影响。     

浅谈"营改增"对企业财务管理的影响及应对措施

"营改增"是供给侧结构性改革的重要内容,是近年来最大的减税举措,能够大大减轻企业负担,具有一举多得、牵一发而动全身的显著作用.本文着重分析了"营改增"对企业财务管理的影响及应对措施,以规避涉税风险,希望对企业起到借鉴作用.     

营改增全面实施以来银行业税负情况研究——基于江西省12家银行机构调查

2016年5月1日起,银行业正式纳入营改增试点范围。为了解营改增对江西省银行业经营及税收情况的影响,对省内12家银行业金融机构开展了调查。调查结果显示,受适用税率提高、营改增初期应税范围扩大的影响,采用一般计税法的银行税负总体增长,其中,政策性银行和股份制银行税负上升明显;采用简易计税法的银行实现减税。但受税收优惠政策陆续补充出台、银行改善进项税额管理和业务结构等因素影响,银行税负总体呈下降趋势。同时随着营改增全面实施,存在地方相关税费减收、银行涉税风险增加、进项抵扣不足及涉农银行税负不公等问题。     

银行业“营改增”实施路径的策略分析

按照国务院关于扩大营业税改征增值税试点的工作部署,银行业"营改增"箭在弦上。由于受行业特殊性、地方财政减收压力、业务类型复杂多样等因素影响,银行业推行"营改增"已成为当前社会各界关注的焦点。本文从银行业"营改增"应当遵循的原则及改革应当关注的重点环节入手,结合国外增值税课税模式的实践经验,通过分析银行业的收支结构,针对银行业"营改增"的课税范围、税率的确定提出了相应的政策建议,以期对我国银行业"营改增"的实施有所助益。     

营改增对中小型区域性股份制商业银行经营的影响

本文从中小型区域性股份制商业银行在营改增后的经营现状进行研究,对银行"营改增"前后的经营进行建模分析,了解"营改增"后银行的更新和发展,简析"营改增"对中小型区域性股份制商业银行的经营影响。     

浅议营改增对商业银行财务管理的影响与对策

"营改增"是国家在税收方式上的重大改革,商业银行所属的金融保险业是"营改增"的重点项目。实行"营改增"后,商业银行的整个税收环境会带来巨大变化。各行业客户在盈利和税收上的变化也会影响商业银行的日常经营。本文通过简述"营改增"的背景,分析"营改增"对商业银行财务管理的影响,进而提出商业银行在财务管理上的解决对策。     

营改增税制下的商业银行经营管理研究北大核心CSSCISSCI

金融业发展有赖于金融税制的不断完善。2016年开始的银行业营改增是我国金融税制的一个重大突破,在化解重复征税和税负偏重问题的同时,更打通了价值增值链条,这对于商业银行发展有着极为深远的影响。本文在对金融税制与商业银行经营管理之间关系进行梳理的基础上,具体剖析了营改增对商业银行的影响及其内在机制,提出商业银行应以金融税制变革作为重要契机,大力推动经营管理升级、加快转型发展,本文还探讨了经营管理升级的具体思路。