关于公平税负问题的几点思考

从内外资企业来看，目前内外资企业所得税仍实行两套办法征收。其差别在于：一是税率不同，内资企业实行33％的比例税率，(另有27％和18％两个优惠税率，分别适用于年利润数额较少的企业)；外资企业则适用30％税率(另有3％的地方所得税大部分省市都实行减免而形同虚设)。二是所得税扣除项目规定存在差别，内外资企业扣除项目中的坏账处理、利息支出、工资及捐赠支出、固定资产折旧等均存在差别。三是优惠政策存在差别，主要是新设立的外商投资企业所得税可享受“免二减三”和应税所得再投资退税政策，内资企业则没有享受这些优惠政策。因此，造成外资企业实际税负大大低于内资企业。     

浅议新税法下电力企业的税收筹划

新《企业所得税法》从2008年1月1日起开始正式实施，与原税法相比，新税法实行了两税合并，统一内外资企业所得税税率为25％，对符合条件的小型微利企业实行20％的照顾性税率。目的在于为各类企业创造一个公平竞争的税收法制环境。由于电网企业都是内资企业，发电企业绝大部分也都是内资企业，所以对电力行业来说，新税法的实施将显著降低整个行业的实际所得税税负。     

略论企业所得税的“两法”统一

企业所得税既是我国税收收入的主体税种，又是国家宏观调控的重要手段。其重要性决定了它在税法的立法、执法等相关研究中的理论意义和实践意义。我国现行的企业所得税制度由内资企业所得税制度和涉夕卜企业所得税制度两大部分组成。这“两法”规定的“两税”使内外资企业的税负呈明显差距：与内资企业相比，外资企业的实际税负约低10个百分点。这种外低内高、税负不均的状况，越来越受到社会的关注，其弊端也被口诛笔伐多年。统一“两法”，取消外资企业“超国民待遇”的呼声日盛，有关“两税”合并的讨论，在学界和实务界也持续展开。目前，国家已把统一企业所得税法提上了税制改革的日程。但“两税”何时合并、“两法”如何统一，却引起诸多对立观点的激烈交锋。它既牵涉到内外资企业，又涉及财政、税务、商务、海关、地方政府等众多机构。     

两税合并对各行业影响分析

<正>2006年末,内资企业期盼了许久的“两税合并”终于迈出了关键的一步。提交全国人大常委会审议的《企业所得税法(草案)》规定,将内外资企业所得税税率统一为25％,对外资企业的过渡期设定在3～5年,并将税收优惠转向以产业优惠为主,地区优惠为辅。正所谓几家欢喜几家愁,对于不同行业而言,两税合并有着截然不同的含义。对于享受外资以及地区优惠政策的行业,可能会造成税负的实际增长,从而对利润产生不利的影响;对于那些高新技术产业或者其他国家扶持的产业,可能将继续享受税收优惠,税制的改革影响不大;而对于所得税税率为33％的大多数行业,可能部分会享受到实际税负降低,提升行业的税后利润。     

浅议新税法下电力企业的税收筹划

新《企业所得税法》从2008年1月1日起开始正式买施,与原税法相比,新税法实行了两税合并,统一内外资企业所得税税率为25％,对符合条件的小型微利企业实行20％的照顾性税率.目的在于为各类企业创造一个公平竞争的税收法制环境.由于电网企业都是内资企业,发电企业绝大部分也都是内资企业,所以对电力行业来说,新税法的实施将显著降低整个行业的实际所得税税负.     

企业所得税法新机遇

3月16日上午,十届全国人大五次会议表决通过了企业所得税法。专家表示,这标志着中国利用外资政策进入了一个新的历史阶段,外资企业在华享受20多年的超国民待遇走向终结。根据新的税法,外资企业将不再享有比国内企业低十几个百分点的优惠税率,与内资企业一样要缴纳统一的25%所得税。此外,外资企业单独享受的税前扣除优惠、生产性企业再投资退税优惠、纳税义务发生时间上的优惠等今后也将与内资企业统一。     

期间费用的会计与税收差异及政策建议

2007年3月16日全国人大五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》。新企业所得税法，虽然实现了“税前扣除统一、税率统一、税收优惠统一”的“三统一”，但还有许多内容，特别是有许多扣除项目如何统一还没有明确，需要在其实施细则中加以明确。本文对于没有明确的税前扣除费用，将原税法规定与新会计准则规定进行比较，并对应在新企业所得税法实施细则中明确的内容提出政策建议。     

两税合一后外资企业的税收筹划措施改进分析

2008年1月1号，《中华人民共和国企业所得税法》正式实施。新企业所得税法将内外资企业所得税税率统一为25％，并对实施条例及相关的税收政策进行了调整，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新体系。这必将对外资企业的税收筹划策略产生一定的影响。本文在分析新企业所得税法对外资企业有关规定的基础上，探讨外资企业如何优化税收筹划措施。     

略论企业所得税的“两法”统一

企业所得税既是我国税收收入的主体税种,又是国家宏观调控的重要手段。其重要性决定了它在税法的立法、执法等相关研究中的理论意义和实践意义。我国现行的企业所得税制度由内资企业所得税制度和涉外企业所得税制度两大部分组成。这“两法”规定的“两税”使内外资企业的税负呈明     

浅析我国企业所得税制改革——在经济全球化一体化背景下的税制改革

自改革开放以来，为了吸引外资，我国对外资企业实施《外商投资企业和外国企业所得税法》，对内资企业实施《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。对内资企业所得税征收为22％，外资企业仅为11％。这种差异性的企业所得税制严重违反了税负公平均衡的原则，抑制了我国民族工业及新兴产业的发展和壮大，不利于整个国民经济的整体提高。随着社会主义市场经济进程的加快，要求内外资企业享有平等待遇成为不可逆转的趋势，我国于2008年1月1日起，正式实施新《企业所得税法》及其实施条例，内外资企业所得税实现合并统一，税率统一调整为25％。     

统一内外资企业所得税法应注意解决的几个重点问题

统一内外资企业所得税税法的基本立足点 改革开放以来,为了适应经济体制改革和对外开放的需要,我国现行企业所得税是分别按企业的内外性质立法的.然而,随着我国社会主义市场经济体制的建立和逐步完善,特别是随着对外开放向纵深发展,鉴于加入WTO的新形势和新要求,内外资企业分别采取两套所得税法所带来的所得税制度不统一、不规范,内外资企业税收优惠差别过大,内资企业税前扣除过严,不符合国际惯例等弊端也日益暴露出来,尽快统一内外资企业两套所得税法,就成了我国当前亟待解决的一个紧迫课题.     

论新企业所得税对我国企业的影响

随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善,我国企业制度改革和社会经济发展呈现新的特点,特别是我国加入世界贸易组织后,对外资企业的市场准入限制逐步取消,内资企业面临越来越大的竞争压力,继续对内、外资企业分别适用不同的所得税制度,必将使内资企业处于不平等的竞争地位,影响统一、规范、公平竞争的市场环境的建立,进而影响到国民经济的健康运行。如内外资企业所得税税收优惠的宽和广、税率的高和低差异;本文通过对新企业所得税的重大变化,主要包括纳税主体、税率、扣除项目以及税收优惠政策等等,阐述了新企业所得税改革对我国企业的影响以及如何更好地完善新企业所得税。     

两税合并将终结“异税”时代

2006年12月24日，第十届全国人大常委会第二十五次会议首次审议了旨在统一不同类型企业税收标准的企业所得税法草案。这一草案将内资、外资企业所得税税率统一设定为25％。而一旦通过相关立法程序的审核。意味着将结束中国长达10多年的内外资企业税负彼此不同的“分制”时代。[编按]     

内资企业有关捐赠的会计与税务处理

一个企业，因某种原因可能发生资产捐赠业务，它包括对外捐赠和接受捐赠两类业务。由于内资企业和外商投资企业关于这方面的税法规定有所不同，为此财政部在《企业会计制度》中明确了内外资企业接受捐赠时不同的会计处理方法，并且针对接受捐赠不同的资产(主要是货币性资产和非货币性资产)也作出了不同的会计处理规定。但是随着内资     

新《企业所得税法》对商业银行经营管理的影响

我国现行的企业所得税按内资企业、外资企业分别立法,分别实行不同的税基、税率和税收优惠,内外资企业之间税负严重不平等。新《企业所得税法》的颁布,构建了我国统一、规范、公平的企业所得税制环境。本文介绍了新税法的主要内容,结合商业银行经营管理实际,就新税法对商业银行经营管理的影响进行了重点分析,并对商业银行如何贯彻执行新税法提出了建议。     

解读新企业所得税法六大焦点

焦点一:税率降至25% 新税法将现行的内资企业、外资企业各自的所得税法合二为一,并将名义税率确定为25%,相对于现行两部税法33%的名义税率,统一降低了8个百分点.     

试论我国内外资企业所得税的改革

随着我国社会主义市场经济的发展和现代企业制度的建立，特别是我国已经是WTO的成员国，内外资企业所得税的差异造成财政收入的流失，税收优惠效率低下，加剧了国内产业结构的失衡，给我国经济的健康发展带来许多负面影响。可以通过统一纳税人、统一税基和税率、统一税收优惠形式，来统一内外资企业所得税。     

新法下的企业所得税筹划

2007年3月16日颁布的《中华人民共和国企业所得税法》将于2008年1月1日起施行。新税法将实行“四统一”，即内资、外资企业使用统一的企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠措施。新法实施对此前常用的企业所得税筹划有何影响，如何进行企业所得税筹划？[第一段]     

两税合并:开启内外资公平竞争新纪元

<正>2006年12月24日,一直处于热议中的内资企业、外资企业所得税法“两税合并”,终于迈出实质性的一步。在第十届全国人大常委会第二十五次会议中,《企业所得税法(草案)》被正式提交,并进行了首次审议。该草案将内外资企业所得税税率统一为25％,从而标志着我国将在不久的未来开启内外资企业公平竞争的新纪元。统一内外资企业所得税制度,有利于进一步完善我国社会主义市场经济体制,是适应我国社会主义市场经济发展新阶段的一项制度创新,是中国经济体制走向成熟、规范的标志性工作之一,具有重要的现实意义和深远的历史意义。     

浅析企业适用税率变化的所得税会计处理

新企业所得税法最大的变化就是统一了内外资企业缴纳企业所得税的税率，这使得内外资企业在实施新企业所得税法时都面临着如何对适用税率变化进行会计处理的问题。作者从理论和实例上分析了利润表债务法和资产负债表债务法的具体做法。