上市公司内部审计与公司治理问题探讨

审计是公司治理过程中的独立观察者,内部审计师、董事会、高层管理者与独立审计师是建立有效的公司治理的基石.本文通过公司治理视角,分析了内部审计发展的障碍及其对策.     

上市公司内部审计与公司治理问题探讨

审计是公司治理过程中的独立观察者，内部审计师、董事会、高层管理者与独立审计师是建立有效的公司治理的基石。本文通过公司治理视角，分析了内部审计发展的障碍及其对策。     

内部审计在公司治理中的作用——基于委托代理层次的视角

PREFACE/前言国际内部审计师协会(IA,2002)在对美国国会的建议中指出:高级管理层、董事会内部审计师和外部审计师是构建有效公司治理的四大基石。内部审计在公司治理中作用的有效发挥是通过履行职能来实现的内部审计在不同的委托代理层次中履行和侧重的职能不同同时内部审计作为一个责权利关系的主体,现代企业对内部审计的治理——报告关系的界定,是公司治理的一个重要方面,也是     

如何提升内部审计在企业中的定位和价值

近年来到企业做调查研究时,我经常听到一些公司的董事长或总经理抱怨内部审计平日添堵,有事时无大用的言语,也遇到一些内部审计师抱怨内部审计在公司没有受到重视和正确认识,似乎双方都有不满,问题出在哪里呢?如何解决呢?一、企业内部审计师面临的尴尬及其原因在财务、审计的高端培训和会计(审计)专业硕士的课堂上,我经     

《萨班斯法案》下的内部控制审计内容与方法

《萨班斯法案》404(a)条款以及SEC(美国证券交易委员会)的相关执行规则要求上市公司管理当局评估财务报告内部控制的有效性,也要求公司的外部独立审计师时管理当局的评估发表鉴证意见。根据PCAOB的第2号审计准则,财务报告内部控制审计的一个主要对象是评价管理当局的评估,其目标是就管理当局的公司财务报告内部控制的有效性在所有重大方面是否公允表达形成一个意见。为了适当地计划和执行一个有效的内部控制审计,审计师就应该有一个有效的审计方法。     

基于公司治理结构下的我国上市公司内部审计问题探讨

国际内部审计师协会于2002年4月向纽约证券交易所提交了题为《改善公司治理建议》的报告。报告指出,审计是公司治理过程中的独立观察者,内部审计师、董事会、高层管理者与独立审计师是建立有效的公司治理的基石。国际内部审计师协会为改善公司治理提出以下建议:1.要求上市公司董事会公开披露组织内部控制有效性的评估,     

独立审计师对内部审计依赖性研究——基于独立审计师对内部审计评估的视角

本文着力研究独立审计师对内部审计依赖程度的影响,着力于探索哪些重要因素将影响独立审计师评估内部审计的可靠性,其重要性先后顺序如何,帮助理清各要素在外部审计师选择内部审计时所发挥的作用。借鉴国内外的先进经验,结合我国内部审计与外部审计之间的相互协作的发展现状,从而对我国外部审计如何更科学有效地与内部审计相互协作给出建议和进行实务指南。藉此为独立审计师提供一种新的思路和技术支持,为后来的研究学者提供继续研究的空间和方向。     

后续审计消除审计"后遗症"

与外部审计仍然要对报告中所涉及的审计结果和审计建议进行跟踪，目的是为了审查和监督被审计单位是否对报告中提示的问题进行纠正和改进。后续审计是内部审计工作中不可或缺的关键程序，是内部审计机构充师出具审计报告就基本完成审计工作不同，后续审计要求内部审计师在审计报告发出后，分发挥职能作用的重要一环。     

新书推介

作为"每位内部审计师不可或缺的工具",《索耶内部审计师指南》第六版时隔近十年出版了。本书包括《内部审计精要》、《内部审计流程和方法》以及《治理、风险管理和合规精要》三个部分。其中,既有理论分析,也有案例说明。特别需要指出的是,本书首次将治理、风险管理和合规整合为一体,缩写成GRC加入到内部审计的专业词汇表中,反映了内部审计实务领域中发生的根本性变革;公司社会责任和可持续性概念的提出,为我们规划内部审计未来的发展战略带来了全新的视角。     

论内部审计质量控制

内部审计质量是指内部审计工作的规范性及其结果的公允性。它取决于三个方面：一是内部审计师的执业能力，即内部审计师能否发现问题；二是内部审计师的执业意愿，即内部审计师是否有动机作好内部审计工作：三是内部审计师的独立性，即当审计师发现问题的时候，是否会公允披露和揭示。     

内部控制审计风险模型研究

由于对内部控制的审计是对过程进行审计,它在概念上与对结果(财务报表)的审计有显著不同,因此审计师需要一个不同的风险模型以对内部控制的审计提供概念上的指导。本文提出的内部控制审计风险模型着重于严重弱点风险,而不是重大错报风险,从而帮助审计师在内部控制审计和整合审计中决定内部控制审计程序的性质、时间和范围。     

苏州市内部审计协会调查CIA考试发展现状

获得国际注册内部审计师——CIA资格,意味着在内部审计理论和实务知识方面具备胜任工作的能力,在业内具有一定的竞争力。近年来,随着苏州经济的快速发展,对内部审计人才,特别是对具备CIA资格的内部审计人员的需求日益增长,苏州市报考CIA的     

萨班斯-奥克斯利法案施累了内部审计么？

在许多公司，内部审计师们疲于应付这部法案．达到其所要求的标准．以至于原先应当优先考虑的工作现在都靠边儿站了。然而．一些组织在关注战略风险和经营风险的过程中．找到了权衡内部审计达标责任的办法。这对内部审计而言是一个新领域，代表着新的机会和新的风险。内部审计的功能受到了新制度环境所提出的挑战。现在．财务人员和内部审计人员必须找到在充分发挥内部审计作用的同时保证其独立性方法。而且，由于内部审计极可能包含风险管理的内容，     

内部审计在公司治理中的作用

为了强化组织的公司治理,世界许多国家的法律要求建立内部审计制度,企业也开始重视内部审计对公司的作用.内部审计作为公司治理的“四大基石”之一,在公司治理中的作用已经得到公认.但是,内部审计在公司治理中的作用究竟体现在什么地方、内部审计与其他治理主体的互动关系是否改善了治理质量等问题,本文将对这些问题进行探讨.内部审计与公司治理之间的关系.     

西方企业审计委员会制度及若干启示

现代市场经济的不断发展对公司治理结构水平提出了更高的要求。在西方发达国家，公司是否成立由非行政董事组成的审计委员会，是公司治理完备与否的一个标志。本文试图通过对西方企业审计委员会制度的探讨，得出一些启示。 一、西方企业审计委员会的产生 审计委员会是董事会内的一个分会，一般由非行政董事组成，它是董事会和内部、外部审计师沟通的桥梁，分担了行政董事在内部控制和财务报告方面的部分工作。这种企业内部组织最早于 1939年由纽约股票交易所 (NYSE)提出，当时发生了一连串严重的商业丑闻和诈骗案，纽约股票交易所希藉此杜…     

内审机构开展经济责任审计的探讨

经济责任审计是国家审计的有机组成部分,审计主体是审计机关。那么,内部审计是组织治理的必要要素,企业内部审计机构是否可以作为审计主体开展经济责任审计呢?如何通过经济责任审计促进企业领导人员正确行使权力、履行责任义务、提高企业经营管理水平和经济效益呢?这些问题值得企业领导人员和内部审计从业人员关注和思     

我国上市公司整合审计研究

美国执行财务报告内部控制审计已有五年时间,并对财务报表审计和内部控制审计采用整合审计的方式。我国财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》率先在上市公司范围内施行,要求执行基本规范的上市公司,可聘请注册会计师对上市公司内部控制的有效性进行审计。我国是否需要对财务报表审计和内部控制审计进行整合?如何进行整合?本文将对此进行研究,以期为我国注册会计师开展整合审计业务提供切实可行的操作性建议。     

内部审计质量影响与提升途径

内部审计旨在改善企业运营并创造价值,内部审计质量的衡量不再仅专注于外部审计师视角,也更注重治理结构中其他利益相关者的预期。在复杂多变的商业环境中内部审计提供价值的能力与其质量息息相关。本文基于国内外学者的理论分析和经验研究,分别讨论了内部审计部门独立性、审计人员专业能力、内部审计运行及评价机制等影响内部审计质量的因素,并从内部审计战略定位、引入创新意识、提升审计人员技能以及运用数字化技术方法等方面提出相关建议。     

内部审计绩效指标研究——基于平衡计分卡理论

本文从内部审计为职能定住．用平衡计分卡修正模型引入到内部审计部门中,分别从审计委员会,被审计者,外部审计师,内部审计业务流程,学习与创新五个维度来评价内部审计绩效。在此基础上,在以往的模型基础上增加了外部审计师维度的主要绩效评价指标,为建立反映当前内部审计使命和角色的、多维度的、基于企业战略的内部审计绩效评价指标体系提供了依据。     

外部审计师评价内部审计工作研究评述

注册会计师审计与内部审计同是审计体系的重要组成部分.长期以来,职业界在内部审计与外部审计相互利用工作结果的可能性方面已取得共识.本文就国外外部审计师依赖并利用内部审计工作的有关实证研究进行综述,并对未来研究方向提出建议.