美国注册会计师协会独立性规则最新修订评述

2003年底,美国证券交易委员会(SEC)根据《萨班斯法案》第208(a)条款的规定,重新修订发布了关于注册会计师独立性的规则,禁止注册会计师向审计客户提供某些形式的非审计服务,要求注册会计师在提供未被SEC规定禁止的非审计服务前取得审计委员会的批准,要求会计师事务所每五年轮换审计项目主管合伙人,并要求审计项目组成员在被审计客户雇用前有“冷却”期。与此同时,美国注册会计师协会(AICPA)也开始启动修订职业道德准则中的“独立性规则101”的计划。2003年9月,AICPA职业道德委员会完成了独立性规则的修订工作,发布了修订后的“独立性…     

COSO报告与内部控制研究

隶属于美国国会的反对虚假财务报告委员会(NCFR)主持的发起组织委员会COSO(The Committee of SponsoringOrganization of the Treadway Commission)是一个通过商业道德、有效的内部控制和公司治理结构以致力于改善财务报告的美国民间组织。COSO形成于1985年，研究导致虚假财务报告的偶发因素，并为上市公司及其独立审计师，为SEC（美国证券交易委员会）和其他监管机构以及教育机构提供建议。该委员会由美国五个主要财务职业协会共同主办：AAA（美国会计学会）、AICPA（美国注册会计师协会）、FEI（财务经理协会）、IIA（内部…     

AICPA向PCAOB提交审计准则建议书

近日,美国注册会计师协会(AICPA)下属的审计准则委员会(ASB)向上市公司会计监管委员会(PCAOB)提交了有关审计准则的建议书,对委员会制定的过渡时期审计准则等多项准则给予了修订意见,并针对《萨班斯-奥克斯利法案》的条款及SEC有关《审计及复核记录的保持以及加强SEC对独立审计要求》的法规提交了一项新的审计准则。建议书中还包括ASB在2003年3月颁布的征求意见稿原稿和最终修订稿,以及对征求意见稿的反馈信和针对这些反馈的分析。该建议书是遵照PCAOB发出的邀请而提交的,PCAOB有权决定如何或是否在制定准则过程中AICPA向PC…     

简析美国PCAOB第二号审计准则及其对审计的影响

2004年6月,美国上市公司会计监督委员会(PCAOB)对外公布其已获美国证券交易委员会(SEC)批准的第2号审计准则(AuditingStandardsNo.2,以下简称AS2)《对与财务报表审计相关联的财务报告内部控制制度的审计》。该准则不仅要求企业管理当局对其内部控制制度的有效性进行评价,还要求法定的外部审计师(注册会计师)对CEO和CFO关于内部控制制度有效性的评估进行审计,并就CEO和CFO评估的有效性和审计师列内部控制独立的有效性评估发表审     

IIA成立监督内部审计准则制定的全球性机构

国际注册内部审计师协会(IIA)近日宣布,正式成立《国际内部审计专业实务框架》(IPPF)监督委员会制,旨在监督和规范指导全球内部审计职业的IPPF的制定流程,评估IIA全球董事会是否严格遵循了制定流程,并提出合理建议。监督委员会主席兼国际会计师联合会职业准则执行官吉姆·斯尔福(JimSylph)称,"利益相关者要求准则制定     

项庄舞剑意在沛公——美国SEC注册会计师新独立性规则述评

一、SEC新独立性规则的出台及主要内容 2000年6月29日美国证券交易委员会(SEC)公布了修订注册会计师独立性规则的建议草案,向公众征询意见.该草案主要拟从三个方面对独立性规则进行修改:(1)注册会计师或其家庭成员与客户之间的经济利益关系;(2)注册会计师或其家庭成员与客户之间的雇佣关系;(3)注册会计师为客户提供的非审计服务的范围.     

COSO内部控制框架及其借鉴

一个企业经营管理状况的好坏，与该企业内部控制制度是否完善、严密有着密切的关系。内部控制较权威的定义来自1994年由国际内部审计师协会(IIA)、美国注册会计师协会(AICPA)、美国会计学会(AAA)、管理会计师协会(MAA)和财务执行官协会(FEI)共同组成的Treadway委员会(即反对虚假财务报告委员会)发布的一个纲领性的件——《内部控制——整体框架》(即COSO报告)。     

对上市公司内部控制的研究

内部控制制度在西方市场经济国家发展较快.1992年美国会计学会(AAA)、美国注册会计师协会(AICPA)、内部审计师协会(IIA)、财务经理人协会(FEI)及管理会计师协会(IMA)等专业团体组织参与的"发起组织委员会(COSO )" 提出<内部控制-整体框架>的报告,将内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个组成部分.1994年,COSO委员会对报告又进行了增补,指出:"内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为资本运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程."     

美国内部控制审计制度及其对我国的启示

内部控制审计是提升企业内部控制有效性的重要制度安排。美国已建立起由SOX法案、SEC最终规则和PCAOB审计准则构成的内部控制审计制度体系,相关规定基本协调一致、相互配合。我国在充分借鉴美国经验的基础上,已于2010年4月初步确立了内部控制审计制度。我国内部控制审计制度演进的基本特征表现为：在注册会计师的保证程度上,从有限保证演变为合理保证;在审计范围上,从财务报告内部控制演变为广义的内部控制;在审计方法上,趋向于内部控制审计与财务报表审计的整合。     

新COSO内部控制整体框架介绍

一、背景说明COSO委员会于1992年发布了《企业内部控制整体框架》,亦即所谓的旧框架,并于1994年进行了一些内容增补。该框架逐渐得到世界各国内部控制准则制定机构的认同,成为国际通用的内部控制准则。特别是为遵循美国《萨班斯法案》(Sarbanes-OxleyAct,2002)中有关财务报告内部控制的要求,在美国上市公司都以COSO框架为准则来设计企业内部控制体系,进一步推动了COSO内部控制框架在世界各