会计准则制定的利益博弈与经济后果——以国际会计准则为例

经济全球化使得各国会计准则的发展走向趋同的研究。国际会计准则形成和发展的过程,实际上是一个国家利益博弈的过程,并且这种利益博弈是一种智猪博弈。在这场利益博弈中,各国已逐渐形成自己的趋同策略。在国际会计准则制定的过程中,本文探讨了经济后果对会计准则和准则制定机构的影响。为保持高质量的会计准则,本文认为,在保证准则制定机构理性和程序允当的基础上,还应尽量保证准则制定者的独立性。     

会计准则运行主体及其互动机制研究

会计准则作为利益相关者长期重复博弈的结果,其运行过程中主体的充分参与和信息沟通有利于提高准则制定的质量和执行的效果,因此主体间的互动如何影响和推动会计准则的完善与发展值得深入研究。按照准则的运行流程和主体权责范围,本文将会计准则运行主体分为制定主体、执行主体和监管主体,对主体间互动机制的作用路径与实践表现进行了研究,以证监会的"监管报告"为例着重分析了制定主体与监管主体的互动关系,探讨了我国会计准则运行主体互动机制存在的价值与意义,最后结合我国会计准则运行主体互动机制的现状,从机构设置、权责安排和对话机制推进上对未来完善我国会计准则运行主体互动机制提出了一些建议。     

国际公共部门会计准则的最新进展和国际趋同动态

一、背景资料 （一）国际公共部门会计准则及其制定机构。国际公共部门会计准则（IPSASs）是由国际公共部门会计准则委员会（IPSASB）制定的、适用于公共部门主体编报通用财务报表的财务报告准则。根据委员会的界定,“公共部门主体”包括国家政府、地区性（如州、省、管区）政府、地方（如市、镇）政府和这些政府的组成主体（如部门、代理机构、理事会、委员会）。     

论会计准则制定中的政府间博弈

会计准则具有经济后果,产生于不同会计准则的不同会计信息,会因此影响各利益集团的利益分配。因此会计准则的制定不是一种纯技术过程,而是各利益集团多次博弈达成的均衡结果。本文基于博弈论的视角,深入分析了会计准则制定中的政府间博弈,并就我国会计准则的国际趋同提出了一些建议。     

美国政府会计改革及其对我国的启示

一、美国政府会计管理与改革情况介绍 （一）政府会计准则制定机构 美国的政治体制和政府结构决定了美国没有统一的政府会计。联邦政府与州和地方政府分别由不同机构负责制定自己的政府会计准则。一般不通过立法对政府会计原则做具体规定，即使某些法律涉及到政府会计的要求，也只是原则性的规定．详细而具体的政府会计原则．一般由会计职业团体或各有关方面联合组成的专门机构主持制定。     

对预算会计改革的思考

一、我国现行预算会计存在的缺陷1.预算会计体系不符合国际惯例。目前,我国预算会计主要由财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计三部分组成,由财政部负责统一管理全国预算会计工作,制定会计准则及其制度。但是,随着预算管理制度的改革,现行预算会计制度体系越来越不适应当前形势的发展,也不符合国际惯例。在美国,预算会计称为"政府及非营利组织会计",包括联邦政府会计、州及地方政府会计和公立非营利组织会计。由国会下设会计总局规定联邦政府及其公立非营利组织会计原则及制度。政府会计准则委员会制定州和地方政府及其公立非营利组织会计准则。私立非营利组织会计不纳入政府会计系列,由财务会计准则委员会制定会计准则。日本称预算会计为"非营利组织会计",包括非营利事业会计和政府会计,由大藏省管理,制定政府会计制度;各主管省、厅制定各类     

经济后果与会计准则制定目标

会计准则一度被人们视为"检验实务的标准和未来实务改良的指针"。这种就准则论准则的技术观,对会计准则理论框架的建立起到了巨大的作用,但是它导致了对会计准则体系技术上的刻意追求,而忽视了外部因素对会计准则制定的影响。事实上,会计准则作为会计信息生成与提供的规范,不是一种纯粹的技术手段,而是一种具有经济后果的制度。不同的准则会产生不同的信息,影响不同经济主体的利益。会计准则的经济后果观为人们认识会计准则开辟了新视角。因而会计准则的制定者在制定会计准则时应当考虑会计准则的微观和宏观经济后果,通过会计     

会计准则制定的博弈论分析

制度既是社会的博弈规则,也是社会的博弈均衡。会计准则作为社会制度的组成部分,它是约束利益相关者行为的规则,也是利益相关者相互重复博弈的结果。本文拟借鉴博弈论的研究思路分析会计准则的制定问题。 会计准则制定过程的博弈参与者及其行为特征会计信息的使用者是非常广泛的,包括政府、债权者、投资者、企业经营者、供应商等,他们均会从各自的利益出发,关注会计信息的披露。但是他们所拥有的资源各异,对会计信息的需求各不相同,在会计准则产生过程中的决策也不相同。利益相关者的决策过程显然构成了一个重复博弈过程,我们把博弈重复进…     

韩国会计准则的发展

随着国际经济一体化趋势的日益加强,资本市场的全球化以及与之息息相关的会计准则国际化,已成为各个国家面对的一个不可回避的现实.韩国为了加快引进国际会计准则的步伐,建立了会计准则国际化筹备委员会,通过广泛听取学术界和业界的意见并深入研究,已确定了会计准则国际趋同计划.纵观韩国会计准则的发展,其制定机构已经从原来政府制定变成了民间准则制定机构来制定,准则框架和内容也发生了较大的变化,其发展过程带给我们很多启示,值得我们深入思考.     

美英政府会计比较对我国政府会计改革的启示

<正>一、美英政府会计比较(一)会计准则(规范)制定机构比较1.美国美国作为联邦制国家,其政府会计准则体系包括联邦政府会计准则以及州和地方政府会计准则两大部分。联邦政府会计准则由联邦会计准则咨询委员会(FASAB)颁布,并以公告的形式发布。迄今为止,FASAB共颁     

投资者保护、终极控制人性质与会计信息可比性

通过测度中国上市公司的会计信息可比性值,实证考察了投资者保护对可比性的影响.结果显示:投资者保护程度与会计信息可比性显著正相关,即在我国投资者保护程度较强的地区,企业管理层能更严格遵守会计准则规定,会计信息可比性较高.进一步检验发现,相对于国有控股公司,投资者保护程度与会计信息可比性的正相关关系在非国有控股公司中更加显著,因此,投资者保护制度对国有控股公司管理层会计行为的约束能力较弱.稳健性检验结果发现,这种正相关关系在中央政府控股公司与地方政府控股公司间不存在显著差别.     

制度环境对会计准则执行的影响研究

本文以2007～2009年沪深A股上市公司数据为研究样本,实证检验了制度环境对会计准则执行的影响。选取地区市场化程度、法律保护、政府干预以及社会资本水平作为制度环境因素解释变量,以盈余管理水平和会计信息披露评级作为会计准则执行效果的替代变量。研究结果表明,地区市场化水平越高、法律保护越好、政府干预越少、社会资本水平越高,则该地区上市公司的会计信息质量越高,从而会计准则在该地区的执行效果就越好。     

我国上市公司盈余管理对股价影响的实证分析

盈余管理在西方被称为“市场参与者的游戏”，近年来日益受到我国会计学界的关注。证券市场的迅速发展要求上市公司提供高质量的会计信息，由于盈余管理与会计信息质量关系密切，使得对上市公司盈余管理问题的研究成为投资者、债权人、政府主管部门以及会计准则制定机构关注的重点。另一方面，证券市场经验数据证明，股价的波动也同盈余管理密切相关，而利益相关者很可能利用盈余管理手段来影响股价从而获取利益。因此，加强我国上市公司盈余管理和股价相关性的研究，对提高上市公司会计信息质量和改善证券市场资源优化配置功能有着重要意义。本文运用实证分析方法，选取了竞争性强的家电行业和竞争性弱的石油行业的上市公司，从盈余管理度量着手，研究竞争性不同行业的上市公司盈余管理对股价的影响大小，并对投资者的行为提出相关建议。     

The Influence of Improvements in Accounting Standards on Earnings Management: The Case of IFRS

This article examines the effect of improvements in the quality of International Financial Reporting Standards (IFRS) on the level of earnings management. In order to achieve this aim, we study the accounting quality of German listed companies through discretionary accruals yielded from 1998 to 2006. We assess the effectiveness of efforts by the International Accounting Standards Board to improve IFRS by using two indices that consider the revision process of the standards, and their mandatory application. Our results indicate that the improvement of accounting standards quality significantly reduces the level of reported negative discretionary accruals of the German listed firms during the period of analysis, once incentive variables are controlled. Further, companies gradually assume the quality of the new standards from the moment they can be voluntarily applied.     

The Competitive Imperative of Harmonisation with International Accounting Standards

Substantial harmonisation of Australian and international accounting standards may be a fact by the end of 1998. It is hoped that as part of the process, international standards may come to reflect what Australian standard-setters regard as best practice. The harmonisation program will have a significant effect on the competitiveness of our financial services industry and of many of our internationally competing companies.     

Political Influences in Changes to Setting Australian Accounting Standards

The process of establishing regulatory arrangements for setting accounting standards in most Western countries has frequently exposed conflict between private-sector bodies, professional accounting organisations, and government bodies, each attempting to dominate the process in order to gain favoured outcomes. Recent changes by the Australian Federal Government in the structure of setting accounting standards show a substantial shift in power from the two professional accounting bodies (ICAA and ASCPA) to the government. The groups who believe they will gain more influence in the new structure have supported the changes and there has been little opposition from groups losing power for fear of ending up with even less. The initial proposal to adopt IASC accounting standards was effectively discarded in the reforming legislation, showing the government’s sensitivity to corporate reactions and reluctance to relinquish power to an international body. Although some activities in the period preceding the change can be categorised within the corporatism and inter-organisational domain conflict models of regulatory processes, the actions of the government in initiating change do not fit with the role of dispassionate arbiter in neo-corporatism and the muted reaction of the professional accounting bodies is inconsistent with predictions of domain defence.     

Ethics and professionalism: Bringing the topic to life in the classroom

Much attention has been focused in recent years on the benefits of enhancing student understanding of ethical perspectives and professionalism in the workplace. An ongoing challenge for accounting educators is the need to address ethics in a way that will hold student interest, especially when most students have yet to experience an ethical situation in a work setting. We have developed a classroom game that incorporates the Institute of Management Accountants’ (IMA’s) Statement of Ethical Professional Practice, a newly revised model of ethical conduct. In this game, students identify how the IMA’s standards and principles are either upheld or violated in mini-case scenarios from workplace settings. The game facilitates student reflective thinking – a learning process where an individual addresses a problem that has many reasonable solutions rather than just one answer. The approach was introduced in managerial and cost accounting courses and has been employed also in an intermediate accounting setting. Feedback suggests that the game holds student interest, fosters reflective thinking, and can be used across multiple courses.     

公允价值具有价值相关性吗?基于金融资产的研究

本文以构成我国证券市场主体的A股上市公司为研究样本,考察了公允价值相对于历史成本以及公允价值自身变动产生的未实现收益的价值相关性问题。实证结果发现:相对于历史成本,公允价值具有增量的价值相关性;金融资产公允价值变动产生的未实现收益具有价值相关性;两种金融资产中,只有可供出售金融资产产生的未实现收益具有价值相关性,交易性金融资产不具有价值相关性。此研究结果不仅为国际会计准则在中国证券市场的应用和实施效果提供了经验证据,同时也能够帮助监管层和实务界正确认识公允价值在股票市场上信息传递方面所起的作用。     

对《债务重组准则》实施中应注意的几个问题的探讨

从1999年1月1日至2000年12月31日，《企业会计准则－债务重组》在企业执行过程中，由于准则对债务重组业务会计处理规定上的某些缺陷，导致了某些企业尤其是某些上市公司利用此法律上的便利，随意调节度利润，粉饰财务报表，给国家在会计信息失真的治理工作方面制造了障碍，国家财政部审时度势，及时修订了《企业会计准则－债务重组》准则，克服了原准则的缺陷，进一步规范了企业债务重组务和会计核算办法，使中国的会计准则体系进一步得到了完善，但新准则的实施由于新经济情况的情况，难免有不妥当的表现，笔者从六个方面提出了应注意的和改进的问题，希望能与同仁进行商榷并在该准则实施和执行过程中引起关注，对该准则的有效实施产生一些进步的影响。