关于《国家税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围有关征管事项的公告》的解读

一、扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的主要内容是什么?为深入落实党中央、国务院决策部署,财政部、税务总局联合发布《财政部税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》(财政部税务总局公告2022年第21号,以下称21公告)明确,扩大《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部税务总局公告2022年第14号,以下称14公告)规定的制造业等行业留抵退税政策的适用范围,增加“批发和零售业”“农、林、牧、渔业”“住宿和餐饮业”“居民服务、修理和其他服务业”“教育”“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”7个行业(以下称批发零售业等行业),实施按月全额退还增量留抵税额以及一次性退还存量留抵税额的留抵退税政策。     

财政部税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告(财政部税务总局公告2022年第21号)

举创新提升超越引领纲;铸爱党爱国敬业爱岗魂;立企业强寓行业兴盛本;树诚信和谐公平竞争德;筑美丽建材员工富裕梦。财政部税务总局公告2022年第21号为进一步加大增值税留抵退税政策实施力度,着力稳市场主体稳就业,现将扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围有关政策公告如下:一、扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围,将《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部税务总局公告2022年第14号,以下称2022年第14号公告)第二条规定的制造业等行业按月全额退还增值税增量留抵税额。     

固定资产计税方法变化对出口退(免)增值税的影响分析

一、固定资产计税方法变化对出口退(免)增值税计算的影响依据财税[2012]39号《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(以下简称《政策的通知》)第五条第(一)项的计算公式,生产企业出口货物劳务在计算增值税免抵退税时,应当通过比较"当期期末留抵税额"与"当期免抵退税额"两者的大小来计算确定"当期应退税额"、"当期免抵税额",如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则当期应退税额=当期期末留抵     

财政部税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告

为进一步加大增值税留抵退税政策实施力度,着力稳市场主体稳就业,现将扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围有关政策公告如下: 一、扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围,将《财政部?税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部?税务总局公告2022年第14号,以下称2022年第14号公告)第二条规定的制造业等行业按月全额退还增值税增量留抵税额、一次性退还存量留抵税额的政策范围,扩大至"批发和零售业""农、林、牧、渔业""住宿和餐饮业""居民服务、修理和其他服务业""教育""卫生和社会工作"和"文化、体育和娱乐业"(以下称批发零售业等行业)企业(含个体工商户,下同).     

财政部 税务总局 人民银行关于调整完善增值税留抵退税地方分担机制及预算管理有关事项的通知

举创新提升超越引领纲;铸爱党爱国敬业爱岗魂;立企业强寓行业兴盛本;树诚信和谐公平竞争德;筑美丽建材员工富裕梦。各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财政局,财政部各地监管局,国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局,中国人民银行上海总部、各分行、营业管理部,各省会(首府)城市中心支行,各副省级城市中心支行:根据《国务院关于印发实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案的通知》(国发[2019]21号)的有关规定,现将调整完善增值税留抵退税地方分担机制及预算管理的有关事项通知如下.     

关于建立常态化增值税留抵退税风险防控机制的思考

随着大规模增值税留抵退税任务的完成，留抵退税工作已转入常态化阶段，但留抵退税的风险管理问题仍比较突出。这对税务部门的风险防范力度提出了更高要求。本文结合增值税留抵退税风险防控的深圳税务实践，分析当前留抵退税风险防控面临的挑战，从多方面提出建立常态化增值税留抵退税风险防控机制的对策建议，以有效防控增值税留抵退税风险的形成。     

增值税留抵退税、融资约束与企业全要素生产率

本文以2018年部分行业的增值税留抵退税政策的实施作为准自然实验,基于长江三角洲先进制造业上市公司的数据,采用倾向得分匹配——双重差分法(PSM-DID),探究了增值税留抵退税政策对企业全要素生产率的影响.研究发现,短期内增值税留抵退税政策对企业全要素生产率的提高具有显著的促进作用;机制检验结果表明,增值税留抵退税政策通过降低企业的融资约束来促进企业全要素生产率的提高;异质性分析发现,增值税留抵退税政策对非国有性质、规模较小、成长性较好、杠杆率较低以及所处营商环境不理想的企业全要素生产率的促进作用尤为明显.根据研究结论,本文提出了进一步放宽增值税留抵退税政策限制与适度缩短留抵退税期限等相关建议.     

增值税留抵退税对市场竞争格局的影响研究——市场激励效应与异质性成本效应北大核心

本文将增值税留抵退税要素纳入企业异质性理论模型,利用2012—2021年中国A股上市公司数据,以2018年增值税留抵退税试点政策作为准实验进行了实证检验,探讨留抵退税政策对市场竞争格局的影响。研究发现:增值税留抵退税政策总体上降低了行业内销售集中程度,提高了市场竞争水平。从影响机制看,增值税留抵退税政策通过“市场激励效应”提高了行业内企业数量和新进入企业数量,并在改善了企业资金状况后通过“异质性成本效应”刺激了小企业活力,提升了市场竞争强度。异质性分析表明,增值税留抵退税政策对不同退税强度行业的竞争程度有着强弱不同的作用。本文的研究结论为深化留抵退税政策提供了理论基础和经验证据。     

增值税留抵退税政策的实践与思考

实施大规模增值税留抵退税政策，是党中央、国务院统筹国内国际两个大局，因时应势强化跨周期和逆周期调节的重要举措。作为稳定宏观经济大盘、为各类市场主体纾困减负的重要内容之一，大规模增值税留抵退税也是进一步优化增值税制度、提升税收治理能力的精进之举。本文在理论上阐述了留抵退税政策的主要功能，介绍了湖北省税务系统实施留抵退税政策的主要经验，分析了贯彻落实留抵退税政策需要处理的三个关系，并对进一步深化留抵退税政策提出具体建议。     

生产企业增值税出口退税计算方法的探讨

一、生产型出口企业增值税退税的现行计算办法 据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]7号）规定：生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另行规定外，     

基层税务机关视角下增值税留抵退税政策的完善路径

<正>党的二十大报告强调要优化税制结构。党的十八大以来,税制改革进入快车道并取得重要突破,特别是2022年实行大规模增值税留抵退税政策,基本建立了适应国际潮流、具有中国特色的现代增值税制度。本文从基层税务机关视角出发,在分析现行增值税留抵退税制度的基础上,进一步对比研究国际上的增值税留抵退税制度,提出完善增值税留抵退税政策的意见建议。     

增值税留抵退税政策的收入分配效应——基于企业劳动收入份额的考察

本文以2011—2021年A股上市公司为样本,基于劳动收入份额视角,使用双重差分法考察了增值税留抵退税政策的收入分配效应。研究表明：增值税留抵退税政策显著提升了企业劳动收入份额,融资约束缓解效应是其主要作用机制;政策实施后,试点企业相应增加了员工雇佣人数并提高了平均薪酬;此外,政策效应对非国有企业更加显著。为进一步释放增值税留抵退税政策红利,建议扩大增值税留抵退税政策适用范围,提升政策覆盖面;进一步降低增值税留抵退税政策门槛;试行分类管理,进一步优化退税流程,更大程度激发市场主体活力。     

增值税留抵退税与企业数字化转型

企业数字化转型是引领新旧动能转换，推动经济高质量发展的重要抓手。文章使用2014—2020年的非金融类A股上市公司数据，以2018年出台的增值税留抵退税政策作为准自然实验，采用双重差分法，对增值税留抵退税政策影响企业数字化转型的因果效应及其机制进行检验。研究发现，相较于未受政策影响的企业，受增值税留抵退税政策影响的企业的数字化转型水平得到了显著提升。机制分析表明，增值税留抵退税政策通过缓解融资约束和增加固定资产投资推动企业数字化转型。异质性分析表明，非高科技企业受增值税留抵退税政策的影响更大；相较于数字核心技术升级，增值税留抵退税政策更有利于推动企业的数字化实践应用。     

免抵退税存在的问题及改进办法

《财政部、国家税务总局关于进一步推行出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]7号）规定，免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；     

《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告[国家税务总局公告2022年第4号]》的解读

2022年3月21日,为支持小微企业和制造业等行业发展,提振市场主体信心、激发市场主体活力,财政部、国家税务总局共同发布了《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告(财政部税务总局公告2022年第14号)》,本文件自2022年4月1日起生效。     

财政部国家税务总局 关于享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人执行污染物排放标准有关问题的通知

为进一步提高资源综合利用增值税优惠政策的实施效果,促进环境保护,现对享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人执行污染物排放标准有关问题明确如下： 一、纳税人享受资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策的,其污染物排放必须达到相应的污染物排放标准。 资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策,是指《财政部国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税[2008]56号）、《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税[2008]156号）、《财政部国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知））（财税[2011]115号）规定的退税、免税政策。     

增值税留抵退税分类管理：政策逻辑与优化建议

增值税留抵退税政策近年来受到广泛关注。研究发现，我国留抵退税政策演进在行业试点的选择上遵循了分类管理的政策逻辑：首先，在留抵税额规模大、留抵税额负担重的行业试点；其次，进一步在战略重点行业和民生相关行业实施留抵退税政策。坚持分类管理能够保障留抵退税政策的长期实施：一方面，要针对不同行业分类施策，统筹好产业发展和财政压力；另一方面，要适时调整分类管理政策，提高留抵退税政策的可持续性。     

财税法规政策摘登(四则)

国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知一、关于税务文书的填开当纳税人既有增值税留抵税额,又欠缴增值税而需要抵减的,应由县(含)以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》(以下简称《通知书》,式样见附件)一式两份,纳税人、主管税务机关各一份。二、关于抵减金额的确定抵减欠缴税款时,应按欠税发生时间逐笔抵扣,先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时,按填开《通知书》的日期作为截止期,计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额,应缴未缴滞纳金余额加欠税余…     

一般出口贸易增值税的账务处理

依据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实，开免抵退办法的通知》（财税[2002]7号）规定，自2002年1月1日起．不论是否有进出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），也不论是自营出门还是委托外贸企业代理出口自产的货物．除有特殊规定的外．增值税一律实行免、抵、退税的管理办法。     

咨询服务台

某单位以前购买的报税盘发生损毁,重新购买的费用,是否可以抵减增值税?答:根据《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)第一条规定:"增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减。"因此,企业再次购买报税盘的费用不可以在增值税应纳税额中抵减。